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盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容
《盡職調(diào)查報(bào)告》是業(yè)務(wù)的基本功，是對(duì)前期工作的總結(jié)，是最終決策依據(jù)。至少應(yīng)報(bào)告以下10個(gè)方面的主要內(nèi)容�？旄【幰黄鹂纯窗�！
1)企業(yè)歷史沿革：股權(quán)變動(dòng)情況，重大歷史事件等。
2)企業(yè)產(chǎn)品與技術(shù)：公司業(yè)務(wù)情況、技術(shù)來(lái)源。
3)行業(yè)分析：行業(yè)概況、行業(yè)機(jī)會(huì)與威脅，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析。
4)優(yōu)勢(shì)和不足：哪些優(yōu)勢(shì)、核心競(jìng)爭(zhēng)力;還存在不足或缺陷，有無(wú)解決或改進(jìn)的辦法。
5)發(fā)展規(guī)劃：企業(yè)的近期、中期的發(fā)展規(guī)劃和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，以及可實(shí)現(xiàn)性。
6)股權(quán)結(jié)構(gòu)：股權(quán)結(jié)構(gòu)情況的合理性分析。
7)高管結(jié)構(gòu)：高管和技術(shù)人員的背景，優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)分析。
8)財(cái)務(wù)分析：近年各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)情況的分析。
9)融資計(jì)劃：近期融資計(jì)劃、融資條件和實(shí)現(xiàn)可能性。
10)投資意見(jiàn)：對(duì)項(xiàng)目的總體意見(jiàn)或建議。
廚師炒菜，各有各法。每家團(tuán)隊(duì)都有自己看項(xiàng)目的辦法，以上要訣只是其中的一種而已。
調(diào)查內(nèi)容
1、會(huì)計(jì)主體概況
取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖；
了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等；
了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革；
詳細(xì)了解目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解；
對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制做初步評(píng)價(jià)。
2、財(cái)務(wù)組織
財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）；
財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）；
財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）；
會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況。
3、薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策
薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法；
繳納“四金”的政策及情況；
福利政策；
現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策及近3年的重大變化；
與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；
現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；
接受外部審計(jì)的情況，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；
近3年審計(jì)報(bào)告的披露；
現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門(mén)；
稅收優(yōu)惠政策、稅收減免/負(fù)擔(dān)；
關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；
集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；
稅收匯算清繳情況；
并購(gòu)后稅費(fèi)政策的變化情況。
4、會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）
損益表（一）
銷售收入及成本
近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)
近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)
企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響
成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響作分析
對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋
損益表（二）
期間費(fèi)用
近5~10年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)，并分析了解原因
企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近3~5年數(shù)據(jù)
投資收益
近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率
營(yíng)業(yè)外收支
有無(wú)異常情況
損益表（三）
對(duì)未來(lái)?yè)p益影響因素的研判
銷售收入
銷售成本
期間費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
稅收
對(duì)收入的核查
真實(shí)的收入需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：
�。�1）要有購(gòu)銷合同；
�。�2）要有發(fā)票(增值稅、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等)；
�。�3）要有資金回款；
�。�4）要有驗(yàn)收或運(yùn)費(fèi)單據(jù)；
�。�5）要有納稅申報(bào)表；
�。�6）要繳納相應(yīng)的稅款
對(duì)成本的核查
真實(shí)的成本需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：
（1）要有配比的原材料購(gòu)進(jìn)和消耗(含包裝物)；
（2）購(gòu)進(jìn)原材料需開(kāi)有增值稅發(fā)票；
�。�3）對(duì)重要和緊俏的原材料需預(yù)付款；
�。�4）購(gòu)銷業(yè)務(wù)付款周期正常；
（5）要有倉(cāng)管簽字的有數(shù)量金額的入庫(kù)單據(jù)；
對(duì)生產(chǎn)能力的核查
產(chǎn)能真實(shí)性需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：
�。�1）新建項(xiàng)目需按時(shí)建設(shè)完工
（2）能正常全面生產(chǎn)
�。�3）對(duì)生產(chǎn)線產(chǎn)能的核查
�。�4）對(duì)耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）
�。�5）對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸能力的核查
�。�6）其他與產(chǎn)能應(yīng)相配比的資源（發(fā)動(dòng)機(jī)、鎂）
資產(chǎn)負(fù)債表（一）
貨幣資金
可用資金、凍結(jié)資金
應(yīng)收賬款
是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）
賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析
近年變化趨勢(shì)分析及原因
大客戶應(yīng)收賬款分析
大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同
資產(chǎn)負(fù)債表（二）
其他應(yīng)收款
賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析
大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議
是否有對(duì)外投資？委托理財(cái)？大額對(duì)外借款？
存貨
查閱最近一次盤(pán)點(diǎn)記錄
存貨分類及趨勢(shì)變化
關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品
存貨的滯銷、殘損
資產(chǎn)負(fù)債表（三）
長(zhǎng)期投資
控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益
參股企業(yè)了解其投資資料
投資的背景及可控制力（特別是國(guó)有企業(yè)）
固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)分類
在用、停用、殘損、無(wú)用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門(mén)核對(duì)資料）
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區(qū)分
設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析
資產(chǎn)負(fù)債表（四）
在建工程
工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度
是否存在停工工程
工程項(xiàng)目的用途
無(wú)形資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)的種類及取得途徑
無(wú)形資產(chǎn)的壽命
計(jì)價(jià)依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）
資產(chǎn)負(fù)債表（五）
借款
債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件
是否正常償還利息
是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）
應(yīng)付賬款
業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的買方信用
應(yīng)付賬款賬齡分析
預(yù)估材料款是否適當(dāng)
資產(chǎn)負(fù)債表（六）
資本公積
形成原因
未分配利潤(rùn)
歷年利潤(rùn)及分配
資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析
資產(chǎn)質(zhì)量分析
現(xiàn)金流量表
歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析
特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流
經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額
結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何
對(duì)現(xiàn)金流的核查
正常的資金往來(lái)結(jié)算有如下特點(diǎn)：
�。�1）如果是收貨款，客戶大部分會(huì)采用票據(jù)背書(shū)結(jié)算方式；
�。�2）貨款收款日期無(wú)規(guī)律性，金額零散；
（3）資金到帳后在銀行帳戶會(huì)有正常的停留；
（4）支付貨款日期無(wú)規(guī)律性，金額零散，有付款依據(jù)；
�。�5）資金每一筆流轉(zhuǎn)均會(huì)在銀行對(duì)賬單上反映。
其他情況下資金舞弊：
�。�1）定期存單質(zhì)押?jiǎn)栴}
�。�2）票據(jù)背書(shū)貼現(xiàn)問(wèn)題
（3）踩準(zhǔn)會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)挪用資金問(wèn)題
5、表外項(xiàng)目
對(duì)外擔(dān)保
已抵押資產(chǎn)
貼現(xiàn)
合作意向
未執(zhí)行完畢的合同
銀行授信額度
重大訴訟
不同性質(zhì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
目標(biāo)企業(yè)可以分為：上市公司、國(guó)有企業(yè)、合資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)等等。
目標(biāo)企業(yè)因?yàn)槠渫顿Y者或?qū)嶋H控制者的背景不同，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也會(huì)不一樣。
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的常見(jiàn)問(wèn)題
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