關(guān)于投資的審計(jì)的工作流程

　　1．取得或編制設(shè)備投資明細(xì)表，檢查：

　�。�1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。

　　（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類(lèi)賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。

　�。�3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。

　　2．對(duì)照項(xiàng)目概算說(shuō)明書(shū)，審核設(shè)備、工具、器具是否屬于項(xiàng)目概算范圍之內(nèi)。

　　3．對(duì)照有關(guān)財(cái)務(wù)核算辦法，檢查“設(shè)備投資”的科目設(shè)置是否恰當(dāng)、合理。是否按項(xiàng)目評(píng)估文件列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬，并按世界銀行支付類(lèi)別設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。

　　4．抽取一定項(xiàng)目的記賬憑證和所附原始憑證，檢查：

　�。�1）不需安裝設(shè)備、工具、器具、器材采購(gòu)的記賬憑證所附的設(shè)備發(fā)票、世行支付通知單等單據(jù)是否齊全，數(shù)字是否正確，內(nèi)容是否與明細(xì)科目相符。

　�。�2）轉(zhuǎn)入“設(shè)備投資”科目的，是否進(jìn)行了開(kāi)箱檢驗(yàn)，并辦理了設(shè)備入庫(kù)單。

　　（3）需安裝的設(shè)備是否憑設(shè)備出庫(kù)單入賬，并符合以下三個(gè)條件：設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢。

　　（4）當(dāng)年轉(zhuǎn)出或減少的設(shè)備投資，應(yīng)檢查其轉(zhuǎn)出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊備；轉(zhuǎn)出的數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否與竣工決算清單上相關(guān)記錄一致。

　　5．取得設(shè)備采購(gòu)合同，審核設(shè)備是否按時(shí)到貨，預(yù)付設(shè)備款、設(shè)備質(zhì)量保證金保留、設(shè)備款支付是否與合同相符。

　　6．抽查部分工程，確認(rèn)設(shè)備實(shí)際存在并與賬面記錄相符。

　　7．驗(yàn)明設(shè)備投資是否在財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)和充分的揭示。