- 稅務(wù)會計的工作內(nèi)容是什么？ 推薦度：
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關(guān)于稅務(wù)會計的內(nèi)容
一、 主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計處理
主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)。
營業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。
企業(yè)兼營上述業(yè)務(wù)，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費，按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會計處理。
增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會計處理。
企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費，應(yīng)按《財務(wù)會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。
�。ㄒ唬┤〉茫ɑ虼_認(rèn)實現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄
�。ǘ├U納稅金和附加時，編制會計分錄
�。ㄈ┵Y源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理
�。ㄋ模┲鳡I房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理
（一）取得（或確認(rèn)實現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄
借：營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
--應(yīng)交土地增值稅
--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加
--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金
�。ǘ├U納稅金和附加時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
--應(yīng)交資源稅
--應(yīng)交土地增值稅
--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加
--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金
貸：銀行存款
�。ㄈ┵Y源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理：
1．收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄
借：材料采購
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅
2．自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分錄
借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅
3．取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅
4．繳納稅款時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
�。ㄋ模┲鳡I房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理
稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。
1．發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時，按預(yù)征率計算出應(yīng)繳土地增值稅時，編制會計分錄
借：營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
預(yù)繳稅款時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
2．項目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應(yīng)繳納的土地增值稅時，對比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。
�。�1）預(yù)提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄
借：營業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額）
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額）
反之，編制會計分錄
借：營業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額）
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額）
調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據(jù)。
（2）繳納稅款時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
�。�3）稅務(wù)機關(guān)退還稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅
二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會計處理
�。ㄒ唬┢髽I(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，其發(fā)生的成本費用，以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。
1．取得其他業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
--應(yīng)交土地增值稅
--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加
2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
--應(yīng)交土地增值稅
--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加
貸：銀行存款
（二）銷售不動產(chǎn)的會計處理
除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動產(chǎn)屬于非主營業(yè)務(wù)收入，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅費。
1．取得銷售不動產(chǎn)屬收入時，編制會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
--應(yīng)交土地增值稅
--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加
2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
--應(yīng)交土地增值稅
--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加
貸：銀行存款
三、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理：
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的會計處理，與企業(yè)所得稅的會計處理基本相同。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用“所得稅”科目和“應(yīng)交稅金--應(yīng)交個人所得稅”科目；
�。ǘ﹤�人投資者按月支取個人收入不再在“應(yīng)付工資”科目處理（即不再進(jìn)入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調(diào)整），改按以下方法進(jìn)行會計處理：
支付時，編制會計分錄
借：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細(xì)帳）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
年度終了進(jìn)行利潤分配時，編制會計分錄
借：利潤分配--應(yīng)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細(xì)帳）
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