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公司合并后的稅務(wù)事項處理方式
公司合并是公司組成和公司變更的形式之一,那么公司在實行公司合并后需不需要交納一定的稅款呢?如果要交稅那么涉及的稅務(wù)事項有哪些呢?本文收集了公司合并后的稅務(wù)事項處理方法的相關(guān)知識,希望對您有幫助。合并一般不須經(jīng)清算程序。企業(yè)合并時,合并各方的債權(quán)、債務(wù)由合并后的企業(yè)或者新設(shè)的企業(yè)承繼。企業(yè)依法合并后,有關(guān)稅務(wù)事項按以下規(guī)定處理:
一、納稅人的處理
l、被吸收的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)依照規(guī)定,符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,分別以被吸收的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)為納稅人;被吸收的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人,被吸收企業(yè)的未了稅務(wù)事宜,應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。
2、企業(yè)以新設(shè)合并方式合并后,新設(shè)企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,以新設(shè)企業(yè)為納稅人。合并前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜,應(yīng)由新設(shè)企業(yè)承繼。
二、資產(chǎn)計價的稅務(wù)處理
企業(yè)合并后的各項資產(chǎn),在繳納企業(yè)所得稅時,不能以企業(yè)為實現(xiàn)合并面對有關(guān)資產(chǎn)等進行評估的價值計價并計提折舊,應(yīng)按合并前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計價,并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計提折舊。凡合并后的企業(yè)在會計損益核算中,按評估價調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價值并據(jù)此計提折舊的,應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整,多計部分不得在稅前扣除。
三、減免稅優(yōu)惠的處理
1、企業(yè)無論采取何種方式合并,都不是新辦企業(yè),不應(yīng)享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。
2、合并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠,且已享受期滿的,合并后的企業(yè)不再享受優(yōu)惠。
3、合并前合企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠,未享受期滿的,且剩余期限一致的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),合并后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。
4、合并前各企業(yè)龐享受的定期減免稅優(yōu)惠,未享受期滿的,且剩余期限不一致的,應(yīng)分別計算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額,分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿,合并后不符合減免稅優(yōu)惠的,照章納稅。
四、虧損彌補的處理
1、企業(yè)以吸收合并方式改組,被吸收的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)符合納稅人條件的,應(yīng)分別進行虧損彌補。合并前尚未彌補的虧損,分別用其以后年度的經(jīng)營所得彌補,但被吸收的企業(yè)不得用存續(xù)企業(yè)的所得進行虧損彌補,存續(xù)企業(yè)也不得用被吸收企業(yè)的所得進行虧損彌補。
2、企業(yè)以新設(shè)合并方式以及以吸收合并方式合并,且被吸收企業(yè)按規(guī)定不具備獨立納稅人資格的,各企業(yè)合并前尚未彌補的經(jīng)營虧損,可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補期限的剩余期限內(nèi),由合并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補。
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