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對(duì)會(huì)計(jì)集中核算中幾個(gè)問(wèn)題的看法CPA行業(yè)
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會(huì)計(jì)集中核算是新形勢(shì)下的新事物，已有不少地區(qū)開(kāi)始運(yùn)作。但從全國(guó)范圍看，還沒(méi)有統(tǒng)一實(shí)行，當(dāng)然也談不上有統(tǒng)一的運(yùn)行法則了。會(huì)計(jì)集中核算目前需要研究和探討的問(wèn)題很多，研究處理好這些問(wèn)題，工作中可以少走彎路，獲得事半功倍的效果。
一、匯總報(bào)賬單問(wèn)題
從推行會(huì)計(jì)集中核算的一般情況看，集中核算單位(以下稱單位)的報(bào)賬員，在到會(huì)計(jì)核算中心(以下稱中心)報(bào)賬前，對(duì)各種費(fèi)用單據(jù)的整理和準(zhǔn)備程序?yàn)椋悍诸愓砀鞣N費(fèi)用原始發(fā)票(領(lǐng)導(dǎo)已審批，且已用各用金支付)分類匯總填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單匯總費(fèi)用報(bào)銷單，填寫(xiě)匯總投報(bào)賬單。報(bào)賬員到中心報(bào)賬時(shí)，中心會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管的審核程序是：原始單據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單匯總報(bào)賬單，要核對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單和匯總報(bào)賬單金額的大、小寫(xiě)項(xiàng)審報(bào)數(shù)及所附原始憑證張數(shù)、支付方式等，遇到報(bào)賬員填寫(xiě)的科目(項(xiàng)目)劃分錯(cuò)誤、金額填寫(xiě)錯(cuò)誤等，要分別在費(fèi)用報(bào)銷單和匯總報(bào)賬單上進(jìn)行糾正。如此一來(lái)，如果單位一次報(bào)賬的單據(jù)少的話，報(bào)賬時(shí)間不會(huì)太長(zhǎng)。若單據(jù)多的話，勢(shì)必造成報(bào)賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，影響各方面的工作效率。經(jīng)過(guò)調(diào)研和實(shí)踐，我們把報(bào)賬匯總單這一環(huán)節(jié)去掉，要求報(bào)賬員報(bào)賬時(shí)只填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單，至于報(bào)賬員對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目確認(rèn)準(zhǔn)確與否，由柜組會(huì)計(jì)審定時(shí)認(rèn)定。柜組會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證和費(fèi)用報(bào)銷單加總計(jì)算報(bào)賬金額，并據(jù)以填開(kāi)現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。這樣做，節(jié)約了報(bào)賬時(shí)間，減少了報(bào)賬員和中心會(huì)計(jì)人員的工作量，提高了工作效率。
二、銀行預(yù)留印鑒問(wèn)題
銀行預(yù)留單位(核算中心)財(cái)務(wù)專用章和柜組會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、報(bào)賬員三人印章，且分別保管。至于為何不留單位法人印鑒，是因?yàn)榈街行膱?bào)賬的每筆業(yè)務(wù)都是經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的，留報(bào)賬員印章，可以增強(qiáng)報(bào)賬員的責(zé)任心。報(bào)賬員每次報(bào)賬(包括轉(zhuǎn)賬、撥款等)時(shí)，自帶、自蓋個(gè)人印章。這樣，建立三方相互牽制機(jī)制，避免過(guò)去名義上單位預(yù)留法人、會(huì)計(jì)和出納印章，實(shí)際上法人印章常存會(huì)計(jì)處，由會(huì)計(jì)、出納二人進(jìn)行操作，因而造成漏洞(這方面的事例不少)。至于一級(jí)預(yù)算單位下屬二級(jí)預(yù)算單位多，每次撥款都要一級(jí)單位報(bào)賬員同來(lái)，而一級(jí)單位報(bào)賬員大多為兼職，工作量大的問(wèn)題，可以采用一級(jí)單位報(bào)賬員到中心申領(lǐng)一本轉(zhuǎn)賬支票(僅限于撥款用)，逢撥款時(shí)，由其根據(jù)單位財(cái)務(wù)主管簽寫(xiě)的撥款單，填制轉(zhuǎn)賬支票，并加蓋自己預(yù)留銀行的印章，將撥款單、轉(zhuǎn)賬支票及存根交二級(jí)單位報(bào)賬員，到中心進(jìn)行撥款。中心工作人員審核撥款單、轉(zhuǎn)賬支票后，加蓋預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)專用章和柜組會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管印章，填寫(xiě)進(jìn)賬單，留下轉(zhuǎn)賬支票存根，其它交二級(jí)單位報(bào)賬員到銀行專柜轉(zhuǎn)賬。然后，再根據(jù)撥款單和轉(zhuǎn)賬支票存根做賬。
三、備用金的核定問(wèn)題
備用金主要根據(jù)各核算單位人員編制規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少、距離中心的遠(yuǎn)近來(lái)核定。一般地說(shuō)，對(duì)單位人員編制規(guī)模比較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、距離中心比較遠(yuǎn)的單位，按3～4天資金需要量核定;對(duì)距離中心比較近的單位，按2～3天資金需要量掌握。對(duì)單位人員編制規(guī)模比較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少的單位，按4～5天資金需要量掌握。對(duì)一些突發(fā)或需要用較多現(xiàn)金的事項(xiàng)，特殊對(duì)待，隨到隨辦。這樣處理，至少有以下好處：一是每次報(bào)賬提現(xiàn)不多，減少了報(bào)賬員的路途風(fēng)險(xiǎn)和資金保管風(fēng)險(xiǎn);二是每次報(bào)賬，各種原始票據(jù)不會(huì)很多，方便審查，節(jié)約報(bào)賬時(shí)間，提高工作效率。
四、現(xiàn)金解繳和坐支問(wèn)題
會(huì)計(jì)制度規(guī)定：?jiǎn)挝徊坏米КF(xiàn)金，即不得以本單位的現(xiàn)金收入支付現(xiàn)金支出。但在實(shí)際工作中，各單位多少都有坐支現(xiàn)象，而且是先斬后奏，中心也找不到剛性制裁的法規(guī)依據(jù)。無(wú)奈，只好采取變通的手法，即報(bào)賬員報(bào)賬時(shí)，收入和支出分別填寫(xiě)現(xiàn)金收入報(bào)賬單、銀行現(xiàn)金交款單和費(fèi)用報(bào)銷單，中心會(huì)計(jì)審核費(fèi)用報(bào)銷單和現(xiàn)金收入報(bào)賬單后，按費(fèi)用報(bào)銷單匯總數(shù)填開(kāi)現(xiàn)金支票，加蓋齊銀行預(yù)留印鑒后，文報(bào)賬員到銀行專柜提現(xiàn)。銀行專柜把現(xiàn)金支票金額數(shù)和報(bào)賬員提交的銀行現(xiàn)金交款單金額數(shù)相抵后，給其付現(xiàn)，并在銀行現(xiàn)金交款單上簽現(xiàn)金解論章，由報(bào)賬員交中心會(huì)計(jì)，與現(xiàn)金收入報(bào)賬單一并入賬。如此處理，從理論上講，有悖于國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，但從實(shí)際效果看，不失為一種比較現(xiàn)實(shí)的處理方法，核算單位、會(huì)計(jì)核算中心和銀行均認(rèn)為，而且事后從會(huì)計(jì)核算資料上，也看不出什么不妥。同時(shí)，也避免了報(bào)賬員攜現(xiàn)金到銀行專門(mén)解繳，報(bào)賬員又提大量現(xiàn)金回單位，從而減少了工作量，也有利于國(guó)家資金的安全，提高了核算單位、中心和銀行的工作效率。
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