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小企業(yè)管理費(fèi)用的核算
管理費(fèi)用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
(一)核算內(nèi)容
管理費(fèi)用核算小企業(yè)發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出外的其他費(fèi)用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費(fèi)用(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。
小企業(yè)(商品流通)管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。
(二)會計(jì)處理
1.開辦費(fèi)
小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”(開辦費(fèi))，貸記“銀行存款”等科目。
【例1】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等開辦費(fèi)25 000元，均用銀行存款支付。假設(shè)采用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算，會計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi) 25 000
貸：銀行存款 25 000
2.行政管理部門人員的職工薪酬及其他職工薪酬(包括因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。
【例2】某企業(yè)當(dāng)月行政管理部門發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用45 000元，行政管理部門發(fā)生設(shè)備日常修理費(fèi)用1 000元(以現(xiàn)金支付)，均不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。假設(shè)采用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算，會計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 46 000
貸：累計(jì)折舊 45 000
庫存現(xiàn)金1 000
4.發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)等，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目。
【例3】某企業(yè)行政部9月份共發(fā)生費(fèi)用224 000元，其中：行政人員薪酬150 000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)45 000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)21 000元(假定報(bào)銷人均未預(yù)借差旅費(fèi))，其他辦公、水電費(fèi)8 000元(均用銀行存款支付)。假設(shè)采用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算，會計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 224 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000
累計(jì)折舊 45 000
庫存現(xiàn)金 21 000
銀行存款 8 000
5.按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。企業(yè)繳納的印花稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”科目。
【例4】某企業(yè)當(dāng)月按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅為3 000元、應(yīng)交車船稅為2 600元、應(yīng)交土地使用稅為4 300元。假設(shè)采用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算，會計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 9 900
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅3 000
——應(yīng)交車船稅2 600
——應(yīng)交土地使用稅 4 300
6.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，同時(shí)沖銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。
7.盤虧存貨造成的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，但屬于自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。
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