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稅務(wù)局行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)報(bào)告
我縣是著名的“紡織之鄉(xiāng)”。近年來(lái)，巾被織造行業(yè)得到了快速發(fā)展，成為我縣重點(diǎn)行業(yè)和主要稅源之一。全縣巾被織造企業(yè)和個(gè)體工商戶由20__年的2451戶發(fā)展到目前的3040戶，織機(jī)數(shù)量由20894臺(tái)增加到26678臺(tái)，行業(yè)稅收收入由1246萬(wàn)元增長(zhǎng)到1664萬(wàn)元，占全局整體稅收的四分之一。為不斷規(guī)范和加強(qiáng)巾被織造行業(yè)管理，我局于20__年初制定實(shí)施了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，經(jīng)過(guò)一年多的運(yùn)行檢驗(yàn)，收到了較好成效。
一、立足實(shí)際，正視問(wèn)題，堅(jiān)定規(guī)范巾被織造行業(yè)征管工作的決心
前幾年，針對(duì)我縣巾被織造行業(yè)特點(diǎn)，我們先后采取了單臺(tái)機(jī)定額申報(bào)停歇業(yè)、查電征收、委托村委會(huì)代征、集中清理等一系列征管措施，巾被織造行業(yè)的征收管理得到了一定的規(guī)范。但隨著巾被織造行業(yè)的不斷發(fā)展，稅收管理中出現(xiàn)了諸如稅負(fù)不平、漏征漏管等問(wèn)題。為此，我們對(duì)全縣巾被織造行業(yè)進(jìn)行了深入細(xì)致地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。一是巾被織造小戶多，不便于管理。8臺(tái)織機(jī)以下業(yè)戶1752戶，占總戶數(shù)的71.5。由于受資金、市場(chǎng)等方面的制約和影響，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，生產(chǎn)不太正常，經(jīng)常停機(jī)或停業(yè)，給正常的稅收管理造成了一定困難。加之這部分納稅人戶數(shù)多而我局稅務(wù)人員相對(duì)較少，致使出現(xiàn)了一定程度的漏征漏管問(wèn)題。二是征收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成稅負(fù)不平衡。這種不平衡不僅體現(xiàn)在各征收單位之間征收的不平衡，在同一基層單位管轄的不同村之間，甚至同一村的不同納稅人之間也有稅負(fù)不平衡的現(xiàn)象。如部分稅務(wù)所單臺(tái)機(jī)年納稅額在1200元左右，而有的單位只有700元左右；在同一個(gè)村子中，20臺(tái)織機(jī)戶比30臺(tái)織機(jī)戶納稅還要多。分析其原因，有管理上的問(wèn)題，也有“人情稅、關(guān)系稅”問(wèn)題。三是原來(lái)的管理方法操作起來(lái)有一定難度。我局原來(lái)主要實(shí)行單臺(tái)機(jī)定額報(bào)停歇業(yè)的管理方法，即：確定單臺(tái)織機(jī)每月的定額，按照實(shí)際開(kāi)工的織機(jī)數(shù)量進(jìn)行征收。納稅人根據(jù)織機(jī)開(kāi)工情況的變化到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)停織機(jī)數(shù)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅戶對(duì)報(bào)停的織機(jī)進(jìn)行鉛封。由于全縣巾被織造行業(yè)發(fā)展較快，經(jīng)營(yíng)情況各不相同，報(bào)停的納稅人越來(lái)越多，稅務(wù)人員沒(méi)有精力全部進(jìn)行鉛封或檢查，一些納稅人就鉆了空子，假報(bào)停歇業(yè)，造成了稅款的流失。
面對(duì)新形勢(shì)和新問(wèn)題，我局黨組高度重視，多次召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行專題研究，把規(guī)范巾被織造行業(yè)管理作為強(qiáng)化征管的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，下定決心出臺(tái)新的管理辦法，確定了“深入調(diào)研，大膽創(chuàng)新，突破難點(diǎn)，狠抓落實(shí)”的工作思路，明確了“公平與法治并重，效率和質(zhì)量并舉”的工作原則。
二、嚴(yán)格管理，狠抓落實(shí)，努力提高巾被織造行業(yè)征管工作整體水平
�。ㄒ唬┥钊胝{(diào)研，出臺(tái)辦法，突出一個(gè)“實(shí)”字。確定了工作思路以后，我們成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管業(yè)務(wù)的副局長(zhǎng)帶隊(duì)，抽調(diào)征管、稅政、計(jì)會(huì)和稽查局等部門(mén)的骨干力量，對(duì)全縣部分巾被織造業(yè)戶進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究。按照納稅人規(guī)模、效益的不同，分別對(duì)10臺(tái)織機(jī)以下、10至19臺(tái)織機(jī)、20至29臺(tái)織機(jī)、30至49臺(tái)織機(jī)以及50臺(tái)以上織機(jī)五個(gè)檔次的納稅人開(kāi)展了認(rèn)真周密的調(diào)查，詳細(xì)掌握了納稅人的基本收入情況、原材料、電費(fèi)、工人工資、后整理費(fèi)用等一系列“第一手”資料，對(duì)這些資料進(jìn)行了整理、研究、分析和測(cè)算。在調(diào)查測(cè)算過(guò)程中，我們從原材料消耗入手，測(cè)算出原材料的消耗值，再根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格測(cè)算出每噸產(chǎn)成品利潤(rùn)及單臺(tái)機(jī)的全年利潤(rùn)額，以此類(lèi)推，得出各個(gè)檔次納稅人實(shí)際的利潤(rùn)情況和應(yīng)納稅情況。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》、《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合巾被織造行業(yè)納稅人、稅收管理人員的意見(jiàn)和建議，制定了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，對(duì)巾被織造行業(yè)的稅收征收管理做出了嚴(yán)格的規(guī)定。
�。ǘ┮虻刂埔�，分級(jí)管理，強(qiáng)調(diào)一個(gè)“細(xì)”字。針對(duì)我縣巾被織造行業(yè)的特點(diǎn)，我們以織機(jī)臺(tái)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了檔次劃分，以20臺(tái)織機(jī)為分檔標(biāo)準(zhǔn)，制定了不同的征收管理辦法。
一是對(duì)擁有20臺(tái)以上織機(jī)納稅人的管理辦法。依據(jù)調(diào)查測(cè)算，全縣擁有20臺(tái)以上織機(jī)的納稅人202戶，占總戶數(shù)的8.2，但年稅收收入?yún)s達(dá)到了581萬(wàn)元，占巾被織造行業(yè)總收入的46.6。為抓好這部分織造戶的征收管理，我們分類(lèi)實(shí)行以下征收方法。
1.實(shí)行查賬征收。對(duì)于賬簿憑證、核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人實(shí)行查賬征收方式�！掇k法》實(shí)行之初，我縣巾被行業(yè)實(shí)行查賬征收的納稅人為54戶，繳納稅款204.5萬(wàn)元，占巾被行業(yè)稅收收入的17。目前，實(shí)行查賬征收的納稅人為61戶，占巾被行業(yè)稅收收入的18.6。
2.實(shí)行核定單臺(tái)機(jī)月定額征收。對(duì)于應(yīng)設(shè)置賬簿未設(shè)置賬簿的納稅人和雖設(shè)置賬簿但收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料、難以查實(shí)的納稅人實(shí)行定額征收方式。即將20臺(tái)以上織機(jī)納稅人分為三檔：20至29臺(tái)為一檔，30至49臺(tái)為二檔，50臺(tái)以上為三檔。經(jīng)調(diào)查測(cè)算，對(duì)三個(gè)檔次納稅人的單臺(tái)機(jī)月定額進(jìn)行核定，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)分別為：一檔納稅人單臺(tái)機(jī)月定額120至180元；二檔納稅人單臺(tái)機(jī)月定額135至200元；三檔納稅人單臺(tái)機(jī)月定額150至220元。執(zhí)行過(guò)程中定額不再按停歇業(yè)進(jìn)行管理，除特殊情況外，月定額不再進(jìn)行調(diào)整。特殊情況是指連續(xù)兩個(gè)月開(kāi)機(jī)率在30以下（含30）的納稅人，此類(lèi)納稅人第一個(gè)月按規(guī)定征收，第二個(gè)月按實(shí)際開(kāi)工的機(jī)臺(tái)數(shù)，每臺(tái)織機(jī)每月按200元進(jìn)行征收。對(duì)于春節(jié)期間報(bào)停的納稅人，不按停歇業(yè)進(jìn)行管理，一律按規(guī)定全額征收。
3.實(shí)行定率征收。對(duì)于只能準(zhǔn)確核算收入總額，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的納稅人，實(shí)行按征收率征收的方式。即用經(jīng)營(yíng)收入乘以征收率直接得出應(yīng)納稅額的方法。經(jīng)調(diào)查測(cè)算，我們確定個(gè)人所得稅征收率為1.75，企業(yè)所得稅征收率為2.31。對(duì)按征收率征收的納稅人，可比照以往年度納稅人經(jīng)營(yíng)收入核定其全年納稅額，分月進(jìn)行預(yù)繳，其月納稅額不得低于按單臺(tái)機(jī)定額征收的標(biāo)準(zhǔn)，年終進(jìn)行匯算清繳。
二是對(duì)擁有20臺(tái)以下織機(jī)納稅人的管理。不考慮停歇業(yè)因素的，單臺(tái)機(jī)月定額80至120元，各征收單位可根據(jù)實(shí)際情況確定單臺(tái)機(jī)月定額，報(bào)縣局批準(zhǔn)后執(zhí)行；按停歇業(yè)管理的，按單臺(tái)機(jī)月定額200元執(zhí)行；按耗電量征收的，按每度電0.45元征收。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)監(jiān)控，確保落實(shí)，狠抓一個(gè)“嚴(yán)”字。為確�！豆芾磙k法》的順利實(shí)施，我們加大了對(duì)《辦法》的宣傳力度，全局先后召開(kāi)不同規(guī)模的巾被織造行業(yè)會(huì)議20余次，向納稅人認(rèn)真宣傳、詳細(xì)解釋《辦法》制定的依據(jù)，并對(duì)納稅人進(jìn)行了納稅輔導(dǎo)，使納稅人真正了解《辦法》的內(nèi)容，支持辦法的實(shí)施。
在內(nèi)部管理上，為加強(qiáng)對(duì)《辦法》落實(shí)情況的監(jiān)督，我們強(qiáng)化了對(duì)20臺(tái)以上織機(jī)納稅人的監(jiān)控和對(duì)稅務(wù)人員違反規(guī)定行為的處罰力度。要求各單位將20臺(tái)以上織機(jī)納稅人全部在征管軟件中進(jìn)行正常的稅務(wù)登記，將納稅人的名稱、計(jì)算機(jī)代碼、織機(jī)臺(tái)數(shù)、確定的征收方式等上報(bào)縣局，縣局每月對(duì)征收情況進(jìn)行一次查詢。對(duì)低于縣局規(guī)定的月定額標(biāo)準(zhǔn)又不能說(shuō)明原因的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎(jiǎng)金200元，所長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任扣發(fā)100元。對(duì)開(kāi)機(jī)率在30以下（含30）的納稅人，實(shí)行“封機(jī)”制度，由納稅人填寫(xiě)《停復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，由稅收管理人員和所長(zhǎng)簽字，并報(bào)縣局備案�？h局不定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)情況不實(shí)或所長(zhǎng)未簽字的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎(jiǎng)金200元，所長(zhǎng)100元。對(duì)20臺(tái)以下巾被織造納稅人，由各基層單位自行實(shí)施有效監(jiān)控。
20__年我們通過(guò)征管軟件監(jiān)控，對(duì)征收標(biāo)準(zhǔn)低于縣局標(biāo)準(zhǔn)的納稅人和報(bào)停歇業(yè)的納稅人進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由少繳稅款的，責(zé)令其補(bǔ)繳了稅款，對(duì)管理人員進(jìn)行了處罰。全年共處罰稅收管理員5人，扣發(fā)獎(jiǎng)金1000元，所長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任，扣發(fā)獎(jiǎng)金500元。
�。ㄋ模┮�(guī)范征管，平衡稅負(fù)，體現(xiàn)一個(gè)“效”字。《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》的推行，一方面規(guī)范了稅收征管，增加了稅收收入；另一方面平衡了全縣巾被織造行業(yè)稅負(fù)，減少了人為因素的影響，從總體上提高了工作效率和質(zhì)量。
一是增加了稅收收入。20__年巾被織造行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收1664萬(wàn)元，同比增收418萬(wàn)元，增長(zhǎng)了33。其中，縣局直接監(jiān)控的20臺(tái)以上織機(jī)納稅人繳納稅款861萬(wàn)元，占巾被織造行業(yè)稅收總收入的51.7％。今年上半年，巾被織造行業(yè)稅收收入達(dá)到1028萬(wàn)元，同比增收196萬(wàn)元，增長(zhǎng)了24。
二是平衡了稅負(fù)。去年四季度，我們組織了一次較大規(guī)模的巾被織造行業(yè)稅源稅負(fù)情況調(diào)查，涉及51個(gè)村1200余戶納稅人。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各基層單位之間、村與村之間、同一個(gè)村的不同納稅人之間，稅負(fù)基本達(dá)到了平衡，尤其是20臺(tái)以上織機(jī)納稅人的稅負(fù)在全縣范圍內(nèi)達(dá)到了統(tǒng)一。
三是遏制了“人情稅、關(guān)系稅”。以前由于基層管理人員的自由裁量權(quán)相對(duì)較大，“人情稅、關(guān)系稅”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，納稅人也有一定的反映，對(duì)正常的征收管理造成了一定的影響�！掇k法》實(shí)行后，縣局制定統(tǒng)一的征收標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)20臺(tái)巾被織造以上納稅人實(shí)施監(jiān)控，實(shí)際上是削減了基層管理人員的自由裁量權(quán)。在征收過(guò)程中，如果低于縣局制定的標(biāo)準(zhǔn)，管理人員將會(huì)受到處罰，少繳稅款的納稅人也要補(bǔ)繳稅款。從而促使執(zhí)法人員必須按照縣局制定的征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。一方面，“人情稅、關(guān)系稅”問(wèn)題得到了有效遏制，減少了稅務(wù)干部犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，保護(hù)了我們的稅務(wù)干部。另一方面，從納稅人的角度看，不管是否有關(guān)系，納稅都是一樣的，納稅人的心理得到了平衡，主動(dòng)繳納稅款的積極性得到了提高。
四是提高了工作效率。《辦法》實(shí)施以來(lái)，通過(guò)對(duì)大部分納稅人采取單臺(tái)織機(jī)定額不報(bào)停歇業(yè)的管理方法，降低了征收工作難度，提高了工作效率，管理人員從繁重的“封機(jī)”、檢查中解脫出來(lái)，將精力重點(diǎn)放在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、加強(qiáng)管理、清理漏征漏管、完善征管檔案資料等方面的工作上來(lái)，減輕了管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作質(zhì)量和效率。
三、明確重點(diǎn)，注重完善，繼續(xù)保證巾被織造行業(yè)征管工作有序開(kāi)展
《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》運(yùn)行一年多來(lái)，取得的效果是明顯的，但在執(zhí)行過(guò)程中仍然存在著一些需要解決的問(wèn)題。一是對(duì)20臺(tái)以下織機(jī)納稅人的管理仍不夠到位。20__年20臺(tái)以下織機(jī)納稅人繳稅803萬(wàn)元，占行業(yè)總收入的48.3，而20臺(tái)以下織機(jī)納稅人所擁有的巾被織造數(shù)量占總的巾被織造數(shù)量的69.2，其平均稅負(fù)沒(méi)有達(dá)到縣局規(guī)定的單臺(tái)機(jī)月定額80元的最低標(biāo)準(zhǔn)。二是采取定額征收方式管理的50臺(tái)以上織機(jī)納稅人稅負(fù)較低。通過(guò)調(diào)查測(cè)算，對(duì)按查帳征收方式管理的50臺(tái)以上織機(jī)納稅人單臺(tái)機(jī)稅負(fù)在200至300元之間，而采取定額征收方式管理的納稅人單臺(tái)機(jī)稅負(fù)在150至160元左右。
針對(duì)上述問(wèn)題，我們對(duì)辦法進(jìn)行了修改完善。一是在鞏固20臺(tái)以上織機(jī)納稅人管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)20臺(tái)以下織機(jī)納稅人的管理，要求各基層單位對(duì)10至19臺(tái)織機(jī)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，縣局?jǐn)U大監(jiān)控面，對(duì)部分單位的部分10至19臺(tái)織機(jī)的納稅人進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)組織有關(guān)人員不定期對(duì)20臺(tái)織機(jī)以下納稅人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，以進(jìn)一步平衡稅負(fù)，增加稅收收入。二是通過(guò)測(cè)算，對(duì)實(shí)行定額征收方式進(jìn)行管理的50臺(tái)以上織機(jī)納稅人的單臺(tái)機(jī)月定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了上調(diào)，征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為200至300元。
通過(guò)實(shí)踐和摸索，我局的巾被織造行業(yè)管理雖然取得了一定的成效，但距上級(jí)要求還有差距。今后，我們將繼續(xù)進(jìn)一步加強(qiáng)征管，創(chuàng)新機(jī)制，力爭(zhēng)在稅收“精細(xì)化”管理上實(shí)現(xiàn)新的更大突破。
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