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石化行業(yè)的稅收自查提綱

時間：2022-06-26 06:35:26 行業(yè) 我要投稿

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石化行業(yè)的稅收自查提綱

　　一、油氣田企業(yè)

　　（一）營業(yè)稅

　　1、增值稅生產(chǎn)性勞務征收范圍之外的應稅勞務未足額納稅。

　　2、使用自備管道運輸原油、天然氣等并收取相應費用，且不屬于《財政部國家稅務總局關于明確<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>第十一條有關問題的通知》（財稅〔XX〕160號）所明確免稅范圍，應征營業(yè)稅項目繳稅情況。

　　3、企業(yè)在國內異地工程施工，在施工地的納稅情況。

　　4、以房屋、無形資產(chǎn)對外投資入股，在轉讓其股權時納稅情況。

　　5、以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔投資風險，其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。

　　6、將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉讓無形資產(chǎn)申報納稅。

　　7、企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。

　　8、石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。

　　（二）企業(yè)所得稅

　　1、設置賬外賬，隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。

　　2、未經(jīng)稅務機關批準自行彌補以前年度虧損。

　　3、利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調整企業(yè)利潤。

　　4、將應稅收入作為非應稅收入申報。

　　5、需經(jīng)批準方可稅前扣除的項目，企業(yè)未經(jīng)批準自行稅前扣除且未作納稅調整。

　　6、將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調整。

　　7、工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務機關備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

　　8、多計提固定資產(chǎn)折舊。

　　9、壞賬準備金、研發(fā)費用等不按規(guī)定提取、列支。

　　10、白條等不符合規(guī)定的憑證作報銷單據(jù)，列支成本費用。

　　11、將應屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費用。

　　12、將用于職工公寓、食堂的水電費、熱水費、天然氣費等各項支出在稅前扣除。

　　13、因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。

　�。ㄈ┵Y源稅

　　1、企業(yè)開采或生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品納稅情況。

　　2、企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。

　　3、企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。

　�。ㄋ模﹤€人所得稅

　　企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購買保險、向職工發(fā)放的各類補貼等代扣代繳個人所得稅情況。

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　　二、石油加工企業(yè)（石油煉制、石油化工）

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　　1、進項稅額檢查

　�。�1）申報抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務是否真實。如從其關聯(lián)企業(yè)（專門成立供應落地油等的廢舊物資企業(yè)）取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購進原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。

　�。�2）固定資產(chǎn)抵扣進項稅額。

　�。�3）購進貨物或者應稅勞務用于非應稅項目、集體福利或者個人消費未作進項稅額轉出。

　�。�4）發(fā)生非正常損失未作進項稅額轉出。

　�。�5）進貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進項稅額。

　�。�6）領用已抵扣稅款原材料未作進項稅額轉出。

　　2、銷項稅額檢查

　　（1）取得銷售收入不計提增值稅銷項稅額。

　�。�2）隨同貨物銷售而收取的價外費用未按規(guī)定作收入。

　�。�3）未按規(guī)定時限計算銷售收入。

　�。�4）銷售應稅貨物錯用適用稅率。

　�。�5）將取得的應繳納增值稅的收入申報繳納營業(yè)稅。

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