基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制問題研究

　　近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險。同時，我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機構(gòu)面臨的競爭形勢更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險的需要。為此，必須強化內(nèi)部控制機制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機制，增強金融機構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對于防范金融風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。

　　一、健全基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制的必要性

　　金融機構(gòu)內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制，對防范和化解各種金融風(fēng)險都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國家各個時期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機構(gòu)經(jīng)營不偏離方向，減少金融機構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強金融業(yè)務(wù)運作的透明度；四是有利于金融機構(gòu)及時發(fā)現(xiàn)自身問題的癥結(jié)并及時采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機構(gòu)內(nèi)部各職能部門及其員工的職責(zé)范圍，實行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強金融機構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機，以達(dá)到防范金融風(fēng)險的目的�？傊�，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制，才能有效地防范金融風(fēng)險。

　　二、基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

　　內(nèi)部控制機制作為基層金融機構(gòu)對各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營風(fēng)險，維護資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機構(gòu)在強化內(nèi)控控制機制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

　�。ㄒ唬┧枷虢逃�薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經(jīng)濟效益，基層金融機構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。從近年來基層金融機構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農(nóng)業(yè)銀行所曾是農(nóng)行冠縣支行的一面旗幟，經(jīng)營業(yè)績多年居于全縣農(nóng)業(yè)銀行所之首，在突出經(jīng)營業(yè)績的掩蓋下，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)放松了對該所主任袁葆華思想品德、人生價值觀等方面的教育。袁某利用職務(wù)之便，大肆開具假存單，于濟南、濟寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

　�。ǘ�）內(nèi)控意識薄弱。目前，基層金融機構(gòu)對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開展各項業(yè)務(wù)活動，參與無序競爭，從事違規(guī)經(jīng)營。

　�。ㄈ�）有章不循，制度不落實。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項內(nèi)控制度得不到落實。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內(nèi)部控制的失控，在長達(dá)一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬多元，給國家財產(chǎn)造成了巨大損失。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應(yīng)付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內(nèi)部控制落實情況，不積極自覺履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫等。

　　（五）處罰措施乏力。盡管各金融機構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟案件仍不時發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。

　　三、改革新形勢下，基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險源，削弱了基層金融機構(gòu)的競爭力。

　　近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機構(gòu)的機構(gòu)撤并、員買斷與內(nèi)退等各項金融改革措施逐漸出臺，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險源；二是目前正處于改革過渡期，金融機構(gòu)新舊體制處于前后銜接時期，基層金融機構(gòu)內(nèi)部往往是一個人員兼職數(shù)個崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機構(gòu)面臨的競爭形勢將更加嚴(yán)峻。上述>綜合因素導(dǎo)致基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機能弱化，基層金融機構(gòu)的金融風(fēng)險不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機構(gòu)的競爭能力。為此，研究基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制問題，對于防范金融風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。

　　（一）內(nèi)部控制機制薄弱形成道德風(fēng)險

　　金融機構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機構(gòu)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對金融風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程的運行機制。然而，基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制運作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險防范”，“重經(jīng)營、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險隱患進(jìn)行防范和分析。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機構(gòu)為加強所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機制。時間久已，容易形成金融機構(gòu)的道德風(fēng)險。

　　（二）內(nèi)控機制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性

　　我國現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點。同時，部分基層金融機構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制，無論是管理方式、設(shè)計內(nèi)容還是運作效能都帶有明顯的滯后性與補救性。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營運需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險源，急需完善充實；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長期沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。在對金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險的防范方面，內(nèi)控機制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時間滯后性與機制效能滯后性。

　　（三）內(nèi)部控制機制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)

　　金融機構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制運行效果。部分基層金融機構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對較低，對金融機構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，在內(nèi)部控制機制執(zhí)行過程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機構(gòu)內(nèi)部控制效果。如部分基層金融機構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險的目的，但結(jié)果往往適得其反。如部分金融機構(gòu)在信貸風(fēng)險控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開除公職的危險，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開展。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機構(gòu)對一線負(fù)責(zé)人的任命和測評、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來了巨大的金融風(fēng)險。

　　（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下

　　金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門是對各崗位、部門業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。內(nèi)部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。但從運行情況看,現(xiàn)行的基層金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門，既要接受機構(gòu)主管的領(lǐng)導(dǎo)，又要監(jiān)督機構(gòu)主管的工作。盡管基層金融機構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機構(gòu)與規(guī)章制度，但個別金融機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險隱患。在上級重業(yè)績考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對審查出的問題更不敢上報，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。

　　四、強化基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制的對策建議

　　對于基層金融機構(gòu)內(nèi)控管理機制方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機構(gòu)都要從維護本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

　　(一)加強思想教育，增強遵紀(jì)守法意識。深入開展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛崗、恪盡職守的精神，增強遵紀(jì)守法意識和自覺地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來約束自己的行為。在加強教育的同時，各級領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹立依法辦事、依法經(jīng)營的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

　　(二)正確灌輸，提高對內(nèi)控機制的認(rèn)識。正確認(rèn)識內(nèi)控機制的重要性是建立健全內(nèi)控機制的根本保證，基層金融機構(gòu)各級領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過學(xué)習(xí)，糾正對內(nèi)控機制的對立思想和片面認(rèn)識，使大家認(rèn)識到內(nèi)控機制的重要性，并把自己的行為與內(nèi)控管理融為一體，從而提高員工遵章守紀(jì)的自覺性和加強內(nèi)控建設(shè)的積極性。

　　（三）、強化管理，確保內(nèi)控制度落實。為了保證內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，必須要加強內(nèi)部管理。一是各金融機構(gòu)在開展業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格按照《指導(dǎo)原則》以及相關(guān)的“崗位手冊”和“業(yè)務(wù)指導(dǎo)”規(guī)定程序操作，不準(zhǔn)許反程序操作或省略程序運作，要避免任何人獨立完成一個交易活動的全過程而不受到監(jiān)控和制約。二是充分發(fā)揮監(jiān)管、紀(jì)檢、監(jiān)察等職能部門防范風(fēng)險的效能。這些部門要具有相對的獨立性和權(quán)威性，通過他們可以對本系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度和管理層的權(quán)力制衡機制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督。三是確立科學(xué)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)考核制度，制定合理可行的考核辦法，量化指標(biāo)，講求實效，完善獎優(yōu)罰劣的激勵機制。四是加強對要害部門和重要崗位的制約和監(jiān)督，必須嚴(yán)格實行重要業(yè)務(wù)崗位的干部輪換和離任稽核制度�？傊�，在嚴(yán)密的內(nèi)控管理機制下，每一個部門和職務(wù)，每一項工作和程序，每一個環(huán)節(jié)和步驟都嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，從而真正樹立起金融系統(tǒng)“三鐵”信譽。

　�。ㄋ模�、采取措施，加強內(nèi)控制度建設(shè)。積極清理整頓現(xiàn)有的內(nèi)控制度，按照金融法規(guī)和《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的要求，對各項內(nèi)控控制制度和業(yè)務(wù)規(guī)章、機構(gòu)和崗位設(shè)置、決策和管理議事規(guī)則及操作程序進(jìn)行一次全面檢查，找出問題和漏洞，在此基礎(chǔ)上，該建立的建立、該完善的完善。各基層金融機構(gòu)在制定、完善內(nèi)控制度時，要注意適應(yīng)性、有效性、協(xié)調(diào)性，不能盲目地采用其行的工作方法，而應(yīng)根據(jù)自身的條件和特點，采用相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制度不能過于復(fù)雜和煩瑣，以致難于執(zhí)行，也不能過于粗糙和簡單，缺乏嚴(yán)密性和制約性，要具有明確的目標(biāo)，銜接的體系和預(yù)期要達(dá)到的目的。此外，還應(yīng)制定出防止系統(tǒng)失控的管理控制措施，從而形成一套環(huán)環(huán)相扣、科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

　�。ㄎ澹�、強化責(zé)任追究制。從實踐效果看，“一級抓一級，層層抓落實”的內(nèi)控責(zé)任制模式值得推廣。其主要的做法是：明確各部門、各崗位和下屬分支機構(gòu)的內(nèi)控職責(zé)。一級對一級負(fù)責(zé)，各相關(guān)人員必須切實履行所負(fù)職責(zé)，杜絕經(jīng)濟案件及差錯事故的發(fā)生，防范與化解金融風(fēng)險。對越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假的，即使不出問題也要一查到底，堅決追究責(zé)任；如果造成資金損失，要追究經(jīng)濟和行政責(zé)任，甚至刑事責(zé)任，從而增強執(zhí)行內(nèi)控制度的緊迫感、危機感。

　�。�六）、縣級人民銀行要做好基層金融機構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)和監(jiān)督�？h級人行要采取多種形式，對基層金融機構(gòu)負(fù)責(zé)人就內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求進(jìn)行培訓(xùn)，使其增強防范和化解金融風(fēng)險的意識和能力。同時，要全面評價金融機構(gòu)內(nèi)部控制的總體有效性。對金融機構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞，有針對性地提出解決辦法和措施。要進(jìn)一步加強對金融機構(gòu)內(nèi)部稽核工作的檢查和監(jiān)督，基層人行實施監(jiān)管時，要將被監(jiān)管單位內(nèi)部稽核工作的開展情況作為監(jiān)管的內(nèi)容，對于內(nèi)部稽核工作開展不力的金融機構(gòu)，要加大監(jiān)管和處罰力度�；鶎咏鹑跈C構(gòu)在內(nèi)部控制機制中存在的各種問題，若不及時加以解決，將直接影響金融機構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，甚至影響其生存。為此，基層人民銀行及各金融機構(gòu)要正視問題的存在，找出問題的癥結(jié)，從維護轄區(qū)金融穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，以創(chuàng)建金融安全區(qū)為契機，采取積極有效措施，逐步加以解決，增強利用內(nèi)部控制機制防范風(fēng)險的能力,完善金融內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險源的產(chǎn)生。

　�。ㄆ撸�、轉(zhuǎn)變觀念，重新構(gòu)建金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制

　　金融從業(yè)人員，尤其是高級管理人員，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念，深刻認(rèn)知“內(nèi)部控制機制”范疇，改變過去“重事后、輕事前、事中”的內(nèi)部控制做法，重新構(gòu)建全方位的內(nèi)部控制機制。將內(nèi)部控制建設(shè)作為一項重要的基礎(chǔ)工作來抓，按照防范和化解金融風(fēng)險的要求，對現(xiàn)行的各項內(nèi)部控制機制進(jìn)行全面、系統(tǒng)、科學(xué)的整理、修改和充實，提高內(nèi)部控制機制的效能。

　　（八）、提高金融從業(yè)人員內(nèi)部控制意識，增強“人控”觀念，提高“用人”水平

　　所謂“人控”，就是金融從業(yè)人員的自我控制觀念與能力。加強內(nèi)部控制隊伍建設(shè)，提高金融從業(yè)人員內(nèi)部控制能力，關(guān)鍵在于增強“人控”觀念。要加強對金融從業(yè)人員的“愛崗敬業(yè)”教育，增強金融從業(yè)人員的內(nèi)部控制意識，使他們能夠自覺執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，從嚴(yán)約束自己的行為，從而達(dá)到直接控制的目的。在人員任用方面，要做到“知人善任”，提高“用人”水平。管理職能部門要配備政治思想素質(zhì)較高，又具有一定理論水平和豐富實踐經(jīng)驗的人才，同時，要不斷提高其自身的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能，適時更新知識結(jié)構(gòu)，使之與不斷發(fā)展的金融業(yè)務(wù)需要相適應(yīng)，這是保證內(nèi)部控制機制得以暢通運行的重要基礎(chǔ)。

　　（九）、基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督職能部門應(yīng)單獨“分離”

　　現(xiàn)行體制下，由于內(nèi)部監(jiān)督機制不合理，金融機構(gòu)要走出“自己監(jiān)督自己”的邏輯怪圈是不可能的，只有將基層金融機構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督職能單獨“分離”，賦予內(nèi)部控制監(jiān)督部門高度的工作獨立性和權(quán)威性，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的三權(quán)制衡，使監(jiān)督者只對上級行負(fù)責(zé)，而與本級決策者、執(zhí)行者完全分離，才能真正加強內(nèi)部控制監(jiān)督職能，完善監(jiān)督檢查、審計手段，從而起到監(jiān)督控制與防范金融風(fēng)險的作用。

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