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會(huì)計(jì)處理與稅收處理的差別計(jì)算所得稅
A公司20×7年度利潤表中利潤總額為3
000萬元，該公司適用的所得稅稅率為33%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：
20×7年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：
(1)20×7年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為l500萬元，使用年限為l0年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。
(3)當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出1250萬元，其中750萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的l50%加計(jì)扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。4)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。(5)期末對持有的存貨計(jì)提了75萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
分析：(1)07年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅
應(yīng)納稅所得額=3
000 150 500-1375 250 75=2600萬
應(yīng)交所得稅=2
600×33%=858(萬元)
(2)20×7年度遞延所得稅
遞延所得稅資產(chǎn)=225×33%=74.25(萬元)
遞延所得稅負(fù)債=750×33%=247.5(萬元)
遞延所得稅=247.5-74.25=173.25(萬元)
(3)利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=858 173.25=1
031.25(萬元)，確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下：
借：所得稅費(fèi)用10312500
遞延所得稅資產(chǎn)742500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得8580000
遞延所得稅負(fù)債2475000
該公司07年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如表所示：單位：萬
我想問
計(jì)算應(yīng)交所得稅中
為什么是
-1375
而不是
-750
計(jì)算遞延所得稅負(fù)債中的750
是哪里來的?
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