2007年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試<<經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)>>試題及答案

2007年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題及答案

主觀試題部分

(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理)

四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。

該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元(不含增值稅)，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)。

已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。

要求：

(1)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。

(2)計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算該公司當(dāng)月銷(xiāo)售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。

參考答案：

(1)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×5%)=52.5(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=52.5×17%=8.93(萬(wàn)元)

(2)當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8.93+3×7%=9.14(萬(wàn)元)

(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬(wàn)元)

2. 甲建筑工程公司2006年1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過(guò)驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款7860萬(wàn)元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來(lái)完成，按合同支付給乙公司1800萬(wàn)元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款3782萬(wàn)元，支付員工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工資和過(guò)節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬(wàn)元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出28萬(wàn)元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金4萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬(wàn)元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)64萬(wàn)元。

已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅273萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司承建住宅工程的營(yíng)業(yè)額;

(2)計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額;

(3)計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營(yíng)業(yè)稅稅額;

(4)計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額。

參考答案：

(1)甲公司的營(yíng)業(yè)額=7860+10-1800=6070(萬(wàn)元)(根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額)

(2)甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=6070×5%=303.5(萬(wàn)元)

(3)甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營(yíng)業(yè)稅稅額=1800×5%=90(萬(wàn)元)

(4)甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額=303.5-273=30.5(萬(wàn)元)

3.某國(guó)有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：2006年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅28.63萬(wàn)元。

在對(duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：

(1)稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬(wàn)元;

(2)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等稅金62萬(wàn)元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除;

(3)將違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元、稅收滯納金0.2萬(wàn)元列入營(yíng)業(yè)外支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除;

(4)9月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)未分期攤銷(xiāo)這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除;

(5)從境外取得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額;

(2)按分國(guó)不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額;

(3)計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。

參考答案：

(1)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額(不含境外所得)=950.4+43+62+20+0.2+(10-10÷10×4)=1081.6(萬(wàn)元)

2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額=1081.6×33%=356.93(萬(wàn)元)

(2)境外收入應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬(wàn)元)

境外收入按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅=25×33%=8.25(萬(wàn)元)

境外所得稅稅款抵扣限額=(356.93+8.25)×[25÷(1081.6+25)]=8.25(萬(wàn)元)

境外所得已繳納的所得稅額=20÷(1-20%)×20%=5(萬(wàn)元)

境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=8.25-5=3.25(萬(wàn)元)

(本問(wèn)的簡(jiǎn)便算法：20÷(1-20%)×(33%-20%)=3.25(萬(wàn)元)

(3)境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額=356.93+3.25=360.18(萬(wàn)元)

2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額=360.18-285=75.18(萬(wàn)元)

試題點(diǎn)評(píng)：本題很多人認(rèn)為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，其實(shí)題目并沒(méi)有提示三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)了問(wèn)題，說(shuō)明三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是按照稅法的規(guī)定記入了原先的應(yīng)納稅所得額950.4萬(wàn)元中，不用進(jìn)行調(diào)整，僅僅調(diào)整工資超支額就可以。五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共10分)

某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書(shū)面報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開(kāi)聲明作廢。同年4月5日，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問(wèn)題：

(1)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;

(2)將2002年度開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)銷(xiāo)毀;

(3)有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印時(shí)，該公司以商業(yè)機(jī)密為由拒絕。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，甲公司通過(guò)銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)、開(kāi)具票物不符發(fā)票等手段，共計(jì)少繳稅款30萬(wàn)元(占應(yīng)納稅額的20%)。

根據(jù)以上情況，市稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款30萬(wàn)元外，還依法對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。

甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無(wú)效的情況下，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準(zhǔn)備以拍賣(mài)所得抵繳稅款。

甲公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此，甲公司向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。

要求：

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

(1)甲公司丟失發(fā)票的補(bǔ)救措施是否有不符合法律規(guī)定之處?說(shuō)明理由。

(2)甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。

(3)甲公司少繳稅款30萬(wàn)元屬于何種行為?是否構(gòu)成犯罪?

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下，是否可以查封其財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款?說(shuō)明理由。

(5)甲公司認(rèn)為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。

參考答案：

(1)該公司于3月10日才到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交發(fā)票遺失書(shū)面報(bào)告不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。本題中，丟失發(fā)票的時(shí)間是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交發(fā)票遺失書(shū)面報(bào)告是不符合規(guī)定的。(2007年教材p308頁(yè))

(2)甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。(2007年教材p308頁(yè))

(3)甲公司少繳稅款30萬(wàn)元屬于偷稅行為。已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。

(根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，應(yīng)該給予相應(yīng)的刑事處罰。本題中，偷稅數(shù)額為 30萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額比例為20%，“數(shù)額”標(biāo)準(zhǔn)和“比例”標(biāo)準(zhǔn)均達(dá)到了犯罪的界限，因此甲公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。)

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下，可以查封其財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)“縣以上”稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。本題中，市稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款，但甲公司仍未繳納，那么經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下可以查封其財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。

(5)甲公司的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。本題中，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在同年4月5日進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的甲欠稅行為，而甲公司在4月22日將該房產(chǎn)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，說(shuō)明欠稅的行為發(fā)生在該房產(chǎn)設(shè)定抵押之前，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查封其房產(chǎn)并以其拍賣(mài)所得抵繳稅款。

試題點(diǎn)評(píng)：本題第(1)問(wèn)，甲公司在報(bào)紙上公開(kāi)聲明作廢就可以了，不用同時(shí)在電視上公開(kāi);第(3)問(wèn)中，由于題目沒(méi)有要求說(shuō)明理由，因此不用寫(xiě)理由，直接判斷就可以。此題的考點(diǎn)雖然有些偏。

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