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答案初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬練習(xí)試題
01卷-1[答案] （1）編制東大公司上述（1）至（9）和（11）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：應(yīng)收賬款A(yù) 公司 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 50
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫(kù)存商品 350
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.7
貸：應(yīng)收賬款B公司 11.7
③ A 公司享受的現(xiàn)金折扣＝500×2%＝10（萬(wàn)元）
借：銀行存款 575
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 585
④借：銀行存款 150
貸：其他業(yè)務(wù)收入 150
⑤本期確認(rèn)的收入＝200×20/（20＋80）
＝40（萬(wàn)元）
本期確認(rèn)的成本＝100×20/（20＋80）
＝20（萬(wàn)元）
借：銀行存款 50
貸：預(yù)收賬款 50
借：勞務(wù)成本 20
貸：應(yīng)付職工薪酬 20
借：預(yù)收賬款 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20
⑥借：銀行存款 70.2
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.2
借：其他業(yè)務(wù)成本 50
貸：原材料 50
⑦借：銀行存款 120
貸：交易性金融資產(chǎn) 85
投資收益 35
⑧借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50
貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 50
⑨借：管理費(fèi)用 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
借：應(yīng)付職工薪酬 10
貸：累計(jì)折舊 10
（10）期末存貨的可變現(xiàn)凈值=60-16-8=36萬(wàn)元，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元
借：資產(chǎn)減值損失 4
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4
（11）期末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=600×5%=30萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方已有余額25萬(wàn)元，因此應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
借：資產(chǎn)減值損失 5
貸：壞賬準(zhǔn)備 5
（12）本月應(yīng)交所得稅
＝應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額141＋4＋5）×稅率25%
＝37.5（萬(wàn)元）
遞延所得稅資產(chǎn)＝（4＋5）×25%＝2.25（萬(wàn)元）
借：所得稅費(fèi)用 35.25
遞延所得稅資產(chǎn) 2.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 37.5
借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 37.5
貸：銀行存款 37.5
（2）編制東大公司 2008年 12 月份的利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：東大公司 2008年12 月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入 740（①500－②10+④150+⑤40+⑥60）
減：營(yíng)業(yè)成本 420（①350+⑤20+⑥50）
營(yíng)業(yè)稅金及附加 50（①50）
銷(xiāo)售費(fèi)用 15（表中15）
管理費(fèi)用 35（表中25+⑨10）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 70（表中10+③+10+⑧50）
資產(chǎn)減值損失 9〔（10）4+（11）5〕
加：投資收益（損失以“－”號(hào)填列） 35（⑦35）
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） 176
加： 營(yíng)業(yè)外收入 15
減：營(yíng)業(yè)外支出 50
三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列） 141
減：所得稅費(fèi)用 37.5
四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列） 103.5
2[答案] （1）2009年壞賬準(zhǔn)備的期初余額為：200×5%＝10（萬(wàn)元）
確認(rèn)壞賬：
借：壞賬準(zhǔn)備 3
貸：應(yīng)收賬款 3
收回已核銷(xiāo)的壞賬：
借：銀行存款 2
貸：壞賬準(zhǔn)備 2
2009年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為：120×5%－（10－3+2）＝－3（萬(wàn)元），所以應(yīng)該轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元：
借：壞賬準(zhǔn)備 3
貸：資產(chǎn)減值損失 3
（2）甲材料的成本為350萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值＝380－40－5＝335（萬(wàn)元），由于已計(jì)提50萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（350－335）－50＝－35（萬(wàn)元）。
分錄為：
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35
貸：資產(chǎn)減值損失 35
（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資09年末應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝賬面價(jià)值－可收回金額＝80－90＝－10（萬(wàn)元），因此不需要計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，由于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，因此本題不做處理。
（4）全月一次加權(quán)平均單價(jià)＝（10×1＋40×1.25）/（10＋40）＝1.2（萬(wàn)元）；
發(fā)出材料成本＝20×1.2＝24（萬(wàn)元），分錄為：
借：生產(chǎn)成本 24
貸：原材料 24
月末庫(kù)存乙材料的數(shù)量10＋40－20＝30噸，乙材料的庫(kù)存余額＝30×1.2＝36（萬(wàn)元），不用做賬務(wù)處理。
（5）①領(lǐng)用模具：
借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 5
貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫(kù) 5
8～12月每次領(lǐng)用模具進(jìn)行的攤銷(xiāo)，共五次：
借：管理費(fèi)用 1
貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷(xiāo) 1
注：考試時(shí)如果攤銷(xiāo)次數(shù)不多可以每次攤銷(xiāo)都做一遍攤銷(xiāo)分錄，如果攤銷(xiāo)次數(shù)較多，注明攤銷(xiāo)次數(shù)即可。
最后一次領(lǐng)用報(bào)廢該低值易耗品，同時(shí)：
借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷(xiāo) 5
貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 5
②無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷(xiāo)金額＝24/10/12=0.2（萬(wàn)元）
8月31日取得租金收入和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的處理
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5
借：其他業(yè)務(wù)成本 0.2
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 0.2
③取得長(zhǎng)期借款存入銀行：
借：銀行存款 20
貸：長(zhǎng)期借款本金 20
年末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息：
借：在建工程 0.25
貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 0.25
④借：生產(chǎn)成本 10
制造費(fèi)用 5
管理費(fèi)用 3
銷(xiāo)售費(fèi)用 5
貸：應(yīng)付職工薪酬工資 23
借：應(yīng)付職工薪酬工資 3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 2
其他應(yīng)付款 1
借：應(yīng)付職工薪酬工資 20
貸：銀行存款 20
借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 2
貸：銀行存款 2
借：其他應(yīng)付款 1
貸：銀行存款 1
（6）貨幣資金：300+2+5+20－20－2－1＝304（萬(wàn)元）；
應(yīng)收賬款：60－2－3＝55（萬(wàn)元）；
存貨：500+35＋24－24－5＝530（萬(wàn)元）；
長(zhǎng)期借款：50+20+0.25＝520.25（萬(wàn)元）
04卷-五、綜合題
1[答案] （1） 2008年1月7日購(gòu)入股票成本為：
1 000 000×（8-0．20）＋10 000=7 810 000（元）
應(yīng)收股利=1 000 000×0．2=200 000（元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 7 810 000
應(yīng)收股利 200 000
貸：銀行存款 8 010 000
（2） 2008年3月10日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 200 000
貸：應(yīng)收股利 200 000
（3）2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。
（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：
甲公司應(yīng)分得股利1 000 000×0．10=100 000（元）
借：應(yīng)收股利 100 000
貸：投資收益 100 000
（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 100 000
貸：應(yīng)收股利 100 000
（6）2009年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。
（7）2010年1月30日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價(jià)款100 000×10=1 000 000（元）
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000（元）
借：銀行存款 1 000 000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 781 000
投資收益 219 000
2[答案] （1）
①借：原材料 150
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25.5
貸：應(yīng)付票據(jù) 175.5
②借：交易性金融資產(chǎn) 500
貸：銀行存款 500
③借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25
貸：應(yīng)付利息 25
④借：資產(chǎn)減值損失 40
貸：壞賬準(zhǔn)備 40
⑤借：管理費(fèi)用 150
貸：累計(jì)折舊 100
累計(jì)攤銷(xiāo) 50
⑥借：預(yù)收賬款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 325
貸：庫(kù)存商品 325
⑦借：管理費(fèi)用 75
在建工程 25
貸：應(yīng)付職工薪酬 100
⑧借：在建工程 100
貸：應(yīng)付利息 100
⑨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 250
貸：投資收益 250
⑩借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15
（11）借：應(yīng)付賬款 150
貸：營(yíng)業(yè)外收入 150
（12）借：所得稅費(fèi)用 90
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 90
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 18
貸：盈余公積 18
（注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤(rùn)是270，凈利潤(rùn)是180）
（2）資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
編制單位：甲上市公司 20×8年12月31日 金額單位：萬(wàn)元
資產(chǎn) 年末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 年末余額
貨幣資金 1 102（1 602－500） 短期借款 1 000
交易性金融資產(chǎn) 500（0+500） 應(yīng)付賬款 270（420－150）
應(yīng)收票據(jù) 120 應(yīng)付票據(jù) 375.5（200+175.5）
應(yīng)收賬款 1 041（796－40+285） 預(yù)收款項(xiàng) 0（300－300）
預(yù)付款項(xiàng) 0.8 應(yīng)付職工薪酬 120（20+100）
存貨 1 665（1 840+150－325） 應(yīng)交稅費(fèi) 212.5（48－25.5+85+15
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