中級會計職稱考試《中級經濟法》歷年考題解析1

一、單項選擇題

(2011年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務人表述中，不正確的是(　　)。

A.非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人

B.非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得，提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，取得的與所設機構，場所有實際聯(lián)系的境內所得，以支付人為扣繳義務人

D.非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務登記且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

【答案】C

【解析】本題考核非居民企業(yè)的扣繳義務人。在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所“沒有實際聯(lián)系”的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

2.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的是(　　)。

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.房產稅

【答案】A

【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是“增值稅以外”的各項稅金及其附加。

3.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是(　　)。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】B

【解析】本題考核企業(yè)所得稅的銷售收入的確認。選項A，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項C，售后回購方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;選項D，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

4.(2010年)某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2007年8月1日，該企業(yè)向境內未上市的中小高新技術企業(yè)投資200萬元。2009年度企業(yè)利潤總額890萬元;未經財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調整事項，2009年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為(　　)萬元。

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

【答案】D

【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣;(2)未經核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2009年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)

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