編 號

會計科目名稱

(一)資產(chǎn)類

101

現(xiàn)金

102

銀行存款

109

其他貨幣資金

111

應收在院病人醫(yī)藥費

113

應收醫(yī)療款

114

壞賬準備

119

其他應收款

121

藥品

122

藥品進銷差價

123

庫存物資

125

在加工材料

131

待攤費用

141

對外投資

151

固定資產(chǎn)

153

在建工程

161

無形資產(chǎn)

171

開辦費

181

待處理財產(chǎn)損溢

(二)負債類

201

短期借款

202

應付賬款

204

預收醫(yī)療款

205

應付工資

207

應付社會保障費

209

其他應付款

211

應繳超收款

221

預提費用

231

長期借款

241

長期應付款

(三)凈資產(chǎn)類

301

事業(yè)基金

302

固定基金

303

專用基金

305

收支結(jié)余

306

結(jié)余分配

(四)收支類

`401

財政補助收入

402

上級補助收入

403

醫(yī)療收入

404

藥品收入

409

其他收入

411

醫(yī)療支出

412

藥品支出

415

管理費用

416

財政專項支出

419

其他支出

二、會計科目使用說明

第101號科目　現(xiàn)金

一、

本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。

　　醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。

二、

醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。

三、

醫(yī)院應設置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

　　有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

四、

本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。

第102號科目　銀行存款

一、

本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。

二、

醫(yī)院收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取現(xiàn)金或支付存款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

三、

醫(yī)院應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

四、

有外幣業(yè)務的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

　　醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。

　　月末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務)的外幣期末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。

　　因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。

五、

本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存在銀行的款項。

第109號科目　其他貨幣資金

一、

本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資

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