會(huì)計(jì)建帳入門(mén)---行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)處理一般流程

行政事業(yè)單位基本建設(shè)資金，大部分屬財(cái)政性資金，一般應(yīng)對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)核算，業(yè)務(wù)相對(duì)單純，但如不理清思路，也容易出現(xiàn)賬務(wù)處理混亂現(xiàn)象。筆者結(jié)合工作實(shí)際認(rèn)為，行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。

一、收到財(cái)政等基建撥款時(shí)(“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預(yù)算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細(xì)科目)

借：銀行存款

貸：基建撥款本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目

二、用撥款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)

借：設(shè)備投資

貸：銀行存款

三、向施工企業(yè)預(yù)付工程款時(shí)

借：預(yù)付工程款工程項(xiàng)目施工單位

貸：銀行存款

四、向施工企業(yè)預(yù)付備料款或自行購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)

借：預(yù)付備料款工程項(xiàng)目施工單位(預(yù)付備料款時(shí))

貸：銀行存款

五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時(shí)

借：建筑安裝工程投資

貸：應(yīng)付工程款

預(yù)付工程款

銀行存款

六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資時(shí)(如購(gòu)置房屋和辦公家具等)

借：其他投資

貸：銀行存款

七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項(xiàng)目報(bào)廢等特殊支出時(shí)

借：待核銷(xiāo)基建支出

貸：銀行存款

發(fā)生的待核銷(xiāo)基建支出，應(yīng)在下年初報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷(xiāo)有關(guān)資金來(lái)源

借：基建撥款以前年度撥款等

貸：待核銷(xiāo)基建支出

八、發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)等待攤投資時(shí)

借：待攤投資明細(xì)項(xiàng)目

貸：銀行存款

待攤投資有直接分?jǐn)偤烷g接分?jǐn)�，間接分?jǐn)傄话悴捎酶潘惚壤�法和�?shí)際比例法兩種。應(yīng)在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

待攤投資

九、建設(shè)項(xiàng)目自用固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)

借：待攤投資

貸：固定資產(chǎn)

十、資金來(lái)源方的各種本年撥款項(xiàng)目，在年度決算批復(fù)后，下年初建立新賬時(shí)，即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項(xiàng)目。

借：基建撥款本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目

貸：基建撥款以前年度撥款

十一、交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的年末數(shù)，在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，第二年年初與相應(yīng)的資金來(lái)源對(duì)沖

借：基建撥款以前年度撥款

貸：交付使用資產(chǎn)

同時(shí)，在單位經(jīng)費(fèi)賬上記錄

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

至此，建設(shè)單位基本建設(shè)任務(wù)已全部完成，建設(shè)成果亦全面反映在單位經(jīng)費(fèi)賬上。因此說(shuō)，只要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究財(cái)政部頒布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建[2002]394號(hào))等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)， 行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)工作是有章可循， 有法可依的，同時(shí)也是簡(jiǎn)便易行，行之有效的。

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