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年終獎(jiǎng)的扣稅幾個(gè)技巧
再過幾天就是春節(jié)了，很多人眼前最關(guān)心的，莫過于年終獎(jiǎng)。年終獎(jiǎng)怎么花，很多人估計(jì)心里都已經(jīng)有了籌劃，有的人計(jì)劃旅游，有的準(zhǔn)備提前還房貸，有的準(zhǔn)備進(jìn)軍股市。
不過，如果問大家一句：你知道年終獎(jiǎng)的稅是怎么扣的嗎?
很多人可能就會(huì)給出這樣一個(gè)答案：“不知道，單位說扣多少就扣多少�！�
那如果再告訴你，你稅前年終獎(jiǎng)多，不代表扣完稅之后，你拿到的一定也比別人多，你信嗎?
很多人可能更疑惑了：“啊?怎么可能，我稅前拿的多，扣完稅之后，肯定也比別人拿的多啊，怎么可能還比別人少呢?”
有這樣疑問的人，一定不知道年終獎(jiǎng)的扣稅規(guī)則。
年終獎(jiǎng)金是這樣繳納個(gè)人所得稅的
年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法其實(shí)并不復(fù)雜，只要套用公式，每個(gè)人都可以輕松算出自己應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金后，是這樣扣稅的。
先將某職員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)(見下表)。
舉個(gè)例子來說，某外企工作的職員小王(此人物虛構(gòu))，年終獎(jiǎng)為6萬(wàn)元(稅前)。將6萬(wàn)元除以12，得出5000元的商數(shù)。在表中可以找到5000元所對(duì)應(yīng)的扣稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。那么就可以得出小王應(yīng)繳納的稅款為60000×15%-125=8875元。
當(dāng)然，有些單位平時(shí)發(fā)錢發(fā)得很少(沒有到扣稅的標(biāo)準(zhǔn))，主要的錢都在年底一次性發(fā)放，如果套用這樣的公式，稅就要被扣很多，非常不劃算。因此這種情況的單位發(fā)的年終獎(jiǎng)扣稅稍微復(fù)雜一些，應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
比如說小張(也是虛構(gòu)人物)，每個(gè)月拿1500元(沒有到達(dá)2000元的個(gè)稅起征點(diǎn)，差額為500)，年終獎(jiǎng)發(fā)了60000，那么他的年終獎(jiǎng)扣稅應(yīng)該是這樣的：(60000-500)×15%-125=8800元。
由此可見，平時(shí)拿的少，年終拿的多，在繳稅這個(gè)問題上，還是很不劃算的。
獎(jiǎng)金多一塊錢稅后少拿好幾千
如果說，在全年收入一樣的前提下，平時(shí)拿的少，年終拿的多，在繳稅這個(gè)問題上很不劃算的話，那么還有一種情況比這個(gè)還要“悲慘”那就是兩個(gè)人的稅前獎(jiǎng)金額差不多，可能A比B多個(gè)1元錢，但最后A可能實(shí)際拿到手的比B要少很多。
這其中涉及稅率的臨界點(diǎn)問題。
舉個(gè)比較極端的例子：還是外企工作的小王，拿到年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，小王的同事小李，年終獎(jiǎng)比小王多1元錢，為6萬(wàn)零1元。不要以為小李最后拿到手的肯定要比小王多那么一點(diǎn)點(diǎn)，因?yàn)樵谀杲K獎(jiǎng)扣稅這個(gè)問題上，小王和小李將享受完全不一樣的待遇。
小王的扣稅為：60000×15%-125=8875元。(他適用的扣稅率為15%)
小李的年終獎(jiǎng)6萬(wàn)零1元，除以12，得出的商數(shù)為5000元零8分錢，那么他所對(duì)應(yīng)的扣稅率就要上一個(gè)等級(jí)：“超5000元至20000元的部分稅率20%扣除數(shù)375”，那么小李的稅最后是，60001×20%-375=11625.2元，比小王要多交2750.2元。
原來，年終獎(jiǎng)9個(gè)納稅區(qū)間的起點(diǎn)均為稅率變化的相應(yīng)點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)稅前收入雖然增加，但稅后收入不升反降的情況。這就需要單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，合理安排金額，不要出現(xiàn)上述不公平的現(xiàn)象。
買保險(xiǎn)能避稅?很可能只是誤導(dǎo)
眼下，不少保險(xiǎn)公司打出這樣的口號(hào)，吸引用人單位的眼球：“為員工買分紅保險(xiǎn)代替年終獎(jiǎng)吧!不但有收益還免繳個(gè)人所得稅”。
這種說法是真的嗎，如果你的年終獎(jiǎng)是10萬(wàn)元，如果公司用價(jià)值10萬(wàn)的保單代替獎(jiǎng)金，這10萬(wàn)元就不用交稅了嗎?
不過記者咨詢了稅務(wù)部門的相關(guān)人士，這種“避稅”的說法有明顯的誤導(dǎo)之嫌。
因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)稅函[2005]318號(hào)文件明確規(guī)定：依據(jù)《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
另外，國(guó)家稅務(wù)總局從未出臺(tái)針對(duì)投資分紅保險(xiǎn)的免稅規(guī)定，企業(yè)為職工購(gòu)買的投資分紅保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)，單位為員工購(gòu)買商品保險(xiǎn)均計(jì)入收入進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，即便是社會(huì)統(tǒng)籌類保險(xiǎn)超出規(guī)定的部分也需納稅。
有些單位認(rèn)為發(fā)現(xiàn)金要繳稅，那么采用購(gòu)物券方式，是不是可以避開稅款呢?但，這種方法目前已經(jīng)引起了稅務(wù)部門的注意，因?yàn)槎惙▽?duì)于這種情況也作了明確說明，即“所發(fā)生費(fèi)用應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，全額計(jì)入應(yīng)稅所得”，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目依法征收個(gè)人所得稅。
稅收統(tǒng)籌很重要
那么到底這錢發(fā)多少，怎么發(fā)才合理，才能既合法履行公民繳納個(gè)人所得稅的義務(wù)，同時(shí)也能達(dá)到合理節(jié)稅的目的，這里就不得不提到一個(gè)名詞，叫“稅收統(tǒng)籌”。
記者采訪了在某上市公司工作的財(cái)務(wù)人員范小姐，因?yàn)槭巧鲜泄�，所有�?cái)務(wù)報(bào)表必須規(guī)范公開，因此范小姐每年年初都要做一個(gè)稅收統(tǒng)籌，以保證企業(yè)和員工的利益最大化。
“簡(jiǎn)單地說，我們會(huì)在年初就將全年的員工月薪和年終獎(jiǎng)做一個(gè)總體的納稅籌劃，那么很有可能在“不賠本”的基礎(chǔ)上進(jìn)一步節(jié)稅上萬(wàn)元。財(cái)務(wù)可以準(zhǔn)備兩套方案，分別計(jì)算一次性全部作為年終獎(jiǎng)發(fā)放適用的稅率，以及分次發(fā)放、部分并入當(dāng)月工薪收入適用的稅率，取二者中稅率較低的一個(gè)作為節(jié)稅最佳方案。”范小姐說。
例如，月薪1萬(wàn)元，擬發(fā)年終獎(jiǎng)25萬(wàn)元。其每月工資適用的稅率是20%，而年終獎(jiǎng)適用的稅率是25%，高于工資適用稅率。這種情況就可以考慮降低年終獎(jiǎng)，將一部分獎(jiǎng)金并入當(dāng)月工資，降低年終獎(jiǎng)的適用稅率。
再如，對(duì)合并后適用個(gè)稅率超過20%的職工，可通過轉(zhuǎn)換為“勞務(wù)報(bào)酬”所得的方式降低個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得一次性不超過2萬(wàn)元的，按照20%繳納個(gè)人所得稅。
教你幾招合理節(jié)稅
現(xiàn)在已經(jīng)有不少用人單位都嘗試在年終獎(jiǎng)發(fā)放的方式上做了些許改變，現(xiàn)在就提幾點(diǎn)建議，供用人單位參考。
方法一：化整為零，將年終獎(jiǎng)金平攤到各月中發(fā)放，而不采取一次性發(fā)放的方式。
例如月薪1800元，年終獎(jiǎng)25000元，若按傳統(tǒng)做法，那應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(25000-200)×15%-125=3595元。如果選擇年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭掳l(fā)放，則變?yōu)?5000÷12+1800-2000=1833.33元，因而所繳納稅款為(1833.33×10%-25)×12=1959.96元，相較于傳統(tǒng)形式節(jié)約了3595-1959=1636元個(gè)人所得稅。
不過該方式是將原本在年終時(shí)發(fā)放提前到年初開始分月發(fā)放，一定程度增加了企業(yè)的資金壓力和成本。然而若采取今年的獎(jiǎng)金來年發(fā)放，那么對(duì)企業(yè)和個(gè)人將是一種雙贏的局面，但這種方式要建立在來年企業(yè)的資金和存續(xù)情況相對(duì)穩(wěn)定的前提之上。
方法二：一分為二，這是最簡(jiǎn)單最有效的方法，既不需要改變企業(yè)原有的獎(jiǎng)金發(fā)放制度也不會(huì)增加任何成本。
可將年終獎(jiǎng)拆分為13月工資和年終獎(jiǎng)兩部分，以月薪10000元，年終獎(jiǎng)70000元為例，按正常繳稅方式可知，年終獎(jiǎng)70000÷12=5833.33元，適用20%征稅率，因而所繳納稅款為70000×20%-375=13625元。
用“一分為二”的方法，便可將70000元的年終獎(jiǎng)定義為發(fā)放“1.2萬(wàn)元的13月工資”以及“5.8萬(wàn)元年終獎(jiǎng)”，則年終獎(jiǎng)58000/12=4833.33元，適用于15%的征稅率這一檔，應(yīng)繳稅13月工資稅金(12000×20%-375)+年終獎(jiǎng)稅金(58000×15%-125)=10600元，節(jié)約稅金13625-10600=3025元。
方法三：零頭遞延，這個(gè)辦法主要就是為了避免上文中提到稅前多，稅后反而少的現(xiàn)象。
所謂零頭遞延，即對(duì)計(jì)算出的商數(shù)和稅率臨界點(diǎn)相差不多的年終獎(jiǎng)，采取零頭滯后一個(gè)月發(fā)放。如年終獎(jiǎng)62000元，計(jì)算出的商數(shù)得5166.67元，適用于20%的稅率，因此個(gè)人所得稅為62000×20%-375=12025元。如果將2000元獎(jiǎng)金遞延到下月作為工資發(fā)放，而本月只發(fā)60000元年終獎(jiǎng)的話，所計(jì)算出的商數(shù)為5000元，適用于15%的稅率比例，個(gè)人所得稅60000×15%-125=8875元，另外的2000元可得2000×15%=300元個(gè)稅，合計(jì)繳稅8875+300=9175元，節(jié)約稅金12025-8875=3150元。
最后一種辦法叫獎(jiǎng)金費(fèi)用化，即以發(fā)放有價(jià)證券等代替現(xiàn)金形式。
在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會(huì)給業(yè)績(jī)優(yōu)秀的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。這樣一來，部分企業(yè)高級(jí)白領(lǐng)十多萬(wàn)的年終獎(jiǎng)金就需要繳納30%-45%左右的稅率，而利息、股息、紅利都只適用20%比例的稅率，顯然比傳統(tǒng)方式優(yōu)惠得多了。
作為企業(yè)而言，最聰明的員工福利方案是找到一個(gè)企業(yè)本身、老板、員工三方都皆大歡喜的方法，找到一個(gè)最少稅賦的方式也是應(yīng)該的。
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