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金融資產(chǎn)總結(jié)

時(shí)間：2024-03-24 07:15:28 金融我要投稿

金融資產(chǎn)總結(jié)

　　總結(jié)是事后對(duì)某一時(shí)期、某一項(xiàng)目或某些工作進(jìn)行回顧和分析，從而做出帶有規(guī)律性的結(jié)論，它可以幫助我們有尋找學(xué)習(xí)和工作中的規(guī)律，因此好好準(zhǔn)備一份總結(jié)吧。但是卻發(fā)現(xiàn)不知道該寫些什么，下面是小編為大家收集的金融資產(chǎn)總結(jié)，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

金融資產(chǎn)總結(jié)

　　1、交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)以交易為目的而持有的股權(quán)投資、債券投資、基金投資和權(quán)證投資。采用公允價(jià)值計(jì)量，對(duì)其持有期間公允價(jià)值的變化計(jì)入當(dāng)期損益。

　　1）取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值

　　應(yīng)收股利或利息（已宣告尚未領(lǐng)取）代交股利或利息投資收益費(fèi)用貸：銀行存款2）公允價(jià)值的變動(dòng)

　　借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)與賬面余額？對(duì)比

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益以上是指增加，若減少則相反3）出售借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)成本

　　公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（作為差額，可能在借方）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益（可能相反）

　　分錄最后公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶為零2、持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金

　　融資產(chǎn)，如企業(yè)購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)率企業(yè)債券等。

　　如果因市場(chǎng)發(fā)生變化，企業(yè)計(jì)劃將持有的“持有至到期投資”出售，則應(yīng)將“持有至到期投資”轉(zhuǎn)為“可供出售金融資產(chǎn)”。

　　按取得該投資的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

　　1）取得

　　借：持有至到期投資成本面值

　　應(yīng)收利息（視情況而定）貸：銀行存款

　　持有至到期投資利息調(diào)整差額，包括費(fèi)用2）利息收入等

　　借：應(yīng)收利息面值×票面利率（現(xiàn)金流入）

　　持有至到期投資利息調(diào)整差額

　　貸：投資收益攤余成本×實(shí)際利率收回本息時(shí)借：銀行存款

　　貸：持有至到期投資成本應(yīng)收利息

　　“持有至到期投資利息調(diào)整”到最后為零

　　借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息面值×票面利率

　　利息調(diào)整差額

　　貸：投資收益攤余成本×實(shí)際利率3）轉(zhuǎn)換

　　借：可供出售金融資產(chǎn)成本

　　貸：持有至到期投資成本

　　應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整

　　資本公積其他資本公積貸或借方4）期末減值借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備借：持有至到期投資（已減值）

　　貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整）若已計(jì)提減值準(zhǔn)備的以后又恢復(fù)的借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　借：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整）貸：持有至到期投資（已減值）

　　債券的實(shí)際利率，又稱市場(chǎng)利率，是指?jìng)鶛?quán)發(fā)行時(shí)與債權(quán)期限、風(fēng)險(xiǎn)相仿的證券市場(chǎng)上通行的借貸資本的利率，是債券投資者投資債券所愿意接受的最低投資收益率。

　　實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。

　　債券的名義利率高于實(shí)際利率，意味著債券發(fā)行單位未來(lái)實(shí)際支付的利息將高于市場(chǎng)利率計(jì)算的利息，此時(shí)，債券發(fā)行單位會(huì)按高于債券票面價(jià)值的價(jià)格（溢價(jià)）發(fā)行債券。實(shí)際利率：

　　1、分期付息、到期還本的債券，根據(jù)“攤余成本（債券面值+利息調(diào)整額）=債券到期應(yīng)收本金按實(shí)際利率計(jì)算的復(fù)利現(xiàn)值+各期收取的債券利息按實(shí)際利率計(jì)算的年金現(xiàn)值”

　　2、到期一次還本付息的債券，根據(jù)“攤余成本（債券面值+利息調(diào)整額）=債券到期應(yīng)收本金、利息按實(shí)際利率計(jì)算的復(fù)利現(xiàn)值”

　　攤余成本=初始確認(rèn)金額（按取得投資的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額）－已償還的本金±累計(jì)攤銷額－已發(fā)生的減值損失

　　實(shí)際利率的算法：1)進(jìn)行測(cè)試，按票面利率的相鄰的兩個(gè)百分?jǐn)?shù)測(cè)試。2）根據(jù)插入法計(jì)算實(shí)際利率。對(duì)于一次還本付息的可以直接設(shè)未知數(shù)求解。計(jì)息日期起初攤余成本A實(shí)際利息收入B現(xiàn)金流入C最后一步會(huì)有差額調(diào)整，之前小數(shù)點(diǎn)引起攤余成本D=A+B－C（初始成本+實(shí)際取得的利息=面值+票面利率取得的利息）3、可供出售金融資產(chǎn)：企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售金融資產(chǎn)，以及沒有被劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且

　　其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。

　　1）債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)成本面值應(yīng)收利息或可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款

　　可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整其他基本類似于持有至到期投資

　　2）股票（基金）投資：以其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。借：可供出售金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和

　　應(yīng)收股利貸：銀行存款公允價(jià)值增加

　　借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積降低則相反出售

　　借：銀行存款

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)成本

　　公允價(jià)值變動(dòng)投資收益差額借：資本公積其他資本公積

　　貸：投資收益可能相反減值

　　借：資產(chǎn)減值損失