金融資產(chǎn)總結(jié)
總結(jié)是事后對(duì)某一時(shí)期、某一項(xiàng)目或某些工作進(jìn)行回顧和分析,從而做出帶有規(guī)律性的結(jié)論,它可以幫助我們有尋找學(xué)習(xí)和工作中的規(guī)律,因此好好準(zhǔn)備一份總結(jié)吧。但是卻發(fā)現(xiàn)不知道該寫些什么,下面是小編為大家收集的金融資產(chǎn)總結(jié),僅供參考,大家一起來(lái)看看吧。
1、交易性金融資產(chǎn):企業(yè)以交易為目的而持有的股權(quán)投資、債券投資、基金投資和權(quán)證投資。采用公允價(jià)值計(jì)量,對(duì)其持有期間公允價(jià)值的變化計(jì)入當(dāng)期損益。
1)取得
借:交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值
應(yīng)收股利或利息(已宣告尚未領(lǐng)取)代交股利或利息投資收益費(fèi)用貸:銀行存款2)公允價(jià)值的變動(dòng)
借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)與賬面余額?對(duì)比
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益以上是指增加,若減少則相反3)出售借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)成本
公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(作為差額,可能在借方)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資收益(可能相反)
分錄最后公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶為零2、持有至到期投資:到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金
融資產(chǎn),如企業(yè)購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)率企業(yè)債券等。
如果因市場(chǎng)發(fā)生變化,企業(yè)計(jì)劃將持有的“持有至到期投資”出售,則應(yīng)將“持有至到期投資”轉(zhuǎn)為“可供出售金融資產(chǎn)”。
按取得該投資的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
1)取得
借:持有至到期投資成本面值
應(yīng)收利息(視情況而定)貸:銀行存款
持有至到期投資利息調(diào)整差額,包括費(fèi)用2)利息收入等
借:應(yīng)收利息面值×票面利率(現(xiàn)金流入)
持有至到期投資利息調(diào)整差額
貸:投資收益攤余成本×實(shí)際利率收回本息時(shí)借:銀行存款
貸:持有至到期投資成本應(yīng)收利息
“持有至到期投資利息調(diào)整”到最后為零
借:持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息面值×票面利率
利息調(diào)整差額
貸:投資收益攤余成本×實(shí)際利率3)轉(zhuǎn)換
借:可供出售金融資產(chǎn)成本
貸:持有至到期投資成本
應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整
資本公積其他資本公積貸或借方4)期末減值借:資產(chǎn)減值損失
貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備借:持有至到期投資(已減值)
貸:持有至到期投資(成本、利息調(diào)整)若已計(jì)提減值準(zhǔn)備的以后又恢復(fù)的借:持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
借:持有至到期投資(成本、利息調(diào)整)貸:持有至到期投資(已減值)
債券的實(shí)際利率,又稱市場(chǎng)利率,是指?jìng)鶛?quán)發(fā)行時(shí)與債權(quán)期限、風(fēng)險(xiǎn)相仿的證券市場(chǎng)上通行的借貸資本的利率,是債券投資者投資債券所愿意接受的最低投資收益率。
實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。
債券的名義利率高于實(shí)際利率,意味著債券發(fā)行單位未來(lái)實(shí)際支付的利息將高于市場(chǎng)利率計(jì)算的利息,此時(shí),債券發(fā)行單位會(huì)按高于債券票面價(jià)值的價(jià)格(溢價(jià))發(fā)行債券。實(shí)際利率:
1、分期付息、到期還本的債券,根據(jù)“攤余成本(債券面值+利息調(diào)整額)=債券到期應(yīng)收本金按實(shí)際利率計(jì)算的復(fù)利現(xiàn)值+各期收取的債券利息按實(shí)際利率計(jì)算的年金現(xiàn)值”
2、到期一次還本付息的債券,根據(jù)“攤余成本(債券面值+利息調(diào)整額)=債券到期應(yīng)收本金、利息按實(shí)際利率計(jì)算的復(fù)利現(xiàn)值”
攤余成本=初始確認(rèn)金額(按取得投資的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額)-已償還的本金±累計(jì)攤銷額-已發(fā)生的減值損失
實(shí)際利率的算法:1)進(jìn)行測(cè)試,按票面利率的相鄰的兩個(gè)百分?jǐn)?shù)測(cè)試。2)根據(jù)插入法計(jì)算實(shí)際利率。對(duì)于一次還本付息的可以直接設(shè)未知數(shù)求解。計(jì)息日期起初攤余成本A實(shí)際利息收入B現(xiàn)金流入C最后一步會(huì)有差額調(diào)整,之前小數(shù)點(diǎn)引起攤余成本D=A+B-C(初始成本+實(shí)際取得的利息=面值+票面利率取得的利息)3、可供出售金融資產(chǎn):企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售金融資產(chǎn),以及沒有被劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且
其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。
1)債券投資
借:可供出售金融資產(chǎn)成本面值應(yīng)收利息或可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息貸:銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整其他基本類似于持有至到期投資
2)股票(基金)投資:以其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。借:可供出售金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和
應(yīng)收股利貸:銀行存款公允價(jià)值增加
借:可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸:資本公積其他資本公積降低則相反出售
借:銀行存款
貸:可供出售金融資產(chǎn)成本
公允價(jià)值變動(dòng)投資收益差額借:資本公積其他資本公積
貸:投資收益可能相反減值
借:資產(chǎn)減值損失
貸:資本公積其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
。ń鹑谫Y產(chǎn)中債券的減值損失相對(duì)于期初的攤余成本?)
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