財務報表分析總結8篇【經(jīng)典】
總結是事后對某一時期、某一項目或某些工作進行回顧和分析，從而做出帶有規(guī)律性的結論，它可以有效鍛煉我們的語言組織能力，不妨讓我們認真地完成總結吧。那么總結要注意有什么內(nèi)容呢？以下是小編幫大家整理的財務報表分析總結，歡迎閱讀與收藏。
財務報表分析總結1
【教學內(nèi)容】
1、財務分析概述
2、財務分析方法
3、償債能力的分析
4、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況的分析
5、企業(yè)獲利能力的分析
【教學要求】
1．了理解財務分析的目的與方法
2.掌握償債能力營運能力、獲利能力等財務指標的計算與分析
3.掌握企業(yè)財務狀況的趨勢和綜合分析
【教學重點和難點】
長期、短期償債能力的計算與分析，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的計算與分析，獲利能力的計算與分析，企業(yè)財務狀況的綜合分析
【教學方法與手段】
教師結合案例講授；多媒體。
【教學時數(shù)】
課堂教學時數(shù)：6課時
【課后練習】
本章有關練習題，要求全做。
第一節(jié)財務分析的概述
一、財務分析的意義
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財務分析是根據(jù)企業(yè)財務報表和其他相關資料，運用一定的定性分析和定量分析方法，對企業(yè)過去的財務狀況、經(jīng)營成果及未來發(fā)展前景進行剖析和評價，以期揭示企業(yè)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢，從而為企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化決策和實現(xiàn)增值提供財務信息。
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1、財務分析是評價財務狀況和衡量經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)
2、財務分析是企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、實現(xiàn)理財目標的重要手段
3、財務分析是利益相關者進行相關決策的重要依據(jù)
二、財務分析的方法
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趨勢分析法是通過連續(xù)若干期財務報告中相同指標的對比，來揭示各期之間的增減變化，據(jù)以預測企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的一種分析方法。
趨勢分析法具體運用主要有以下三種方式：
1、重要財務指標的比較（比較個別項目的趨勢）根據(jù)不同的比較基礎具體又分為：
�。�1）定基動態(tài)比率。其公式為：定基動態(tài)比率=分析期數(shù)額÷固定基期數(shù)額
�。�2）環(huán)比動態(tài)比率。其公式為：環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額÷前期數(shù)額
2、會計報表的比較（比較各項目的趨勢）
3、會計報表項目構成的比較（以2為基礎發(fā)展的）
該方法是將會計報表中的某個總體指標作為100%，再計算出各組成項目占該總體指標的百分比，以此來判斷有關財務活動的變化趨勢。通常用作100%表示的項目，在利潤表中為銷售收入，在資產(chǎn)負債表中為資產(chǎn)總額和負債及所有者權益總額。
趨勢分析法的不足：只是就同項目的金額在不同時期進行比較，卻忽略了某些相互關聯(lián)的財務關系，而那些被忽略的財務關系有時卻是極為關鍵的。
（二）比率分析法（關聯(lián)項目對比）
1、構成比率
又稱結構比率，它是通過計算某項指標的各個組成部分占總體的比重，即部分與全部的比率，可以了解總體中某個部分的形成和安排是否合理。
2、相關比率
它是計算兩個性質(zhì)不同而又相關的指標的比率來進行數(shù)量分析的方法，如流動比率。
3、效率比率
效率比率是某項經(jīng)濟活動中所費與所得之間的比例，反映了投入與產(chǎn)出關系。
采用比率分析法應注意以下幾點：
�。�1）對比口徑的一致性。
�。�2）衡量標準的科學性。
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1、連環(huán)替代法
�。�1）概念連環(huán)替代法是從數(shù)量上來確定一個綜合經(jīng)濟指標所包含的各項因素的變動對該指標影響程度的一種分析方法。
（2）出發(fā)點
當有若干因素對綜合指標發(fā)生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產(chǎn)生的影響。
�。�3）計算程序
①確定某項經(jīng)濟指標是由哪幾個因素組成。
�、诖_定各個因素與某項指標的關系，如加減關系，乘除關系等。
�、郯凑战�(jīng)濟指標的因素，以一定的順序?qū)⒏鱾�因素加以替代，來具體測算各個因素對指標變動的影響方向和程度。
例：假定科華公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品有關材料消耗的計劃和實際資料如下表：材料消耗計劃和實際資料材表
項目單位計劃實際產(chǎn)品產(chǎn)量件10001100單位產(chǎn)品材料消耗量公斤20xx材料單價元45材料費用總額元8000099000
根據(jù)上表資料可知材料費用總額實際值比計劃值增加19000元（99000-80000），這是分析對象。
以下分析各因素變動對材料費用總額的影響程度：計劃指標：1000×20×4=80000（元）
�、俚谝淮翁娲�1100×20×4=88000（元）
②第二次替代：1100×18×4=79200（元）
�、鄣谌翁娲�1100×18×5=99000（元）
④產(chǎn)量增加對材料費用的影響：②-①=88000-80000=8000（元）材料消耗節(jié)約對材料費用的影響：③-②=79200-88000=-8800（元）單價提高對材料費用的影響：④-③=99000-79200=19800（元）全部因素的影響程度：8000-8800+19800=19000（元）
從上例可知，連環(huán)替代法可全面分析各因素對某一經(jīng)濟指標的綜合影響，又可以單獨分析某個因素對某一經(jīng)濟指標的影響，這是其他分析方法所不具備的。
�。�4）在應用這一方法時，應明確以下問題：
①替代因素時，必須按照各因素的排列順序依次替代，不可隨意加以顛倒，否則就會得出不同的計算結果。
�、诖_定各因素排列順序的一般原則是：如果既有數(shù)量因素又有質(zhì)量因素，先計算數(shù)量因素變動的影響，后計算質(zhì)量因素變動的影響；如果既有實物數(shù)量因素又有價值數(shù)量因素，先計算實物數(shù)量因素變動的影響，后計算價值數(shù)量因素變動的影響；如果同時有幾個數(shù)量和質(zhì)量因素，還應區(qū)分主要和次要因素變動的影響。
2、差額計算法
差額計算法是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是根據(jù)各項因素的實際數(shù)與基數(shù)的差額來計算各項因素的影響程度的方法。
仍以上表所列數(shù)據(jù)為例，采用差額計算法確定各因素變動對材料消耗的影響。
解：
�。�1）產(chǎn)品數(shù)量變動的影響：（1100-1000）×20×4=18000（元）
（2）單位產(chǎn)品消耗量變動的影響：1100×（18-20）×4=-8800（元）
�。�3）材料單價變動的影響：1100×18×（5-4）=19800（元）
第二節(jié)企業(yè)償債能力分析
一、短期償債能力分析
短期償債能力是指企業(yè)償付流動負債的能力，是衡量企業(yè)當前財務能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標志。其衡量指標主要有流動比率和速動比率。
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1、概念：流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率。
2、公式：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債
3、意義：表明每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)來保證償還。
4、評價：該比率越高，說明企業(yè)償還流動負債的能力越強，流動負債得到償還的保障越大，企業(yè)財務風險越��；反之則反之。
5、標準：經(jīng)驗表明，流動比率在2:1左右比較合適，過高的流動比率可能是企業(yè)滯留在流動資產(chǎn)上的資金過多，未能有效加以利用，可能會影響企業(yè)的獲利能力；而過低的流動比率可能會影響企業(yè)的償債能力。
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1、概念：速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率。
2、公式：速動比率=速動資產(chǎn)/速動負債其中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)－存貨
3、意義：表明每一元流動負債有多少速動資產(chǎn)來保證償還。
4、評價：該比率越高，說明企業(yè)償還流動負債的能力越強，流動負債得到償還的保障越大，企業(yè)財務風險越��；反之則反之。
5、標準：通常認為正常的.速動比率為1。過高或過低的速動比率都不好，原因同流動比率。
6、特殊：采用大量現(xiàn)金銷售的行業(yè)，幾乎沒有應收賬款，大大低于1的速動比率則是很正常的；而一些應收賬款較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。
二、長期償債能力分析
（一）資產(chǎn)負債率
1、概念：資產(chǎn)負債率是企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額的比率。
負債總額
2、公式：資產(chǎn)負債率=資產(chǎn)總額
3、意義：表明資產(chǎn)總額中，債權人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權人權益的保障程度。
4、評價：該比率越小，資產(chǎn)中來自于負債的比重越小，長期償債能力越強，財務風險越小，同時說明管理當局比較保守，對前途信心不足；反之則反之。
�。ǘ┕蓶|權益比率
1、概念：股東權益比率是企業(yè)股東與資產(chǎn)總額的比率。
股東權益
2、公式：股東權益比率=資產(chǎn)總額
3、意義：反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少來自于股東投入，可以反映企業(yè)的長期償債能力。
4、評價：該比率越小，資產(chǎn)中來自于權益的比重越小，來自于負債的比重越大，長期償債能力越差，財務風險越大；反之則反之。
5、關系式：股東權益比率=1－資產(chǎn)負債率
（三）權益乘數(shù)
1、概念：權益乘數(shù)是股東權益比率的倒數(shù)，反映企業(yè)資產(chǎn)相當于股東權益的倍數(shù)。資產(chǎn)總額1資產(chǎn)總額
2、公式：權益乘數(shù)=股東權益總額=股東權益總額=股東權益總額
3、評價：該比率越大，股東權益比率越小，資產(chǎn)中來權益資金的比重越小，來自于負債的比重越大，長期償債能力越差，財務風險越大。
�。ㄋ模┊a(chǎn)權比率
1、概念：產(chǎn)權比率又稱負債與股東權益比率或資本負債率，是指負債總額與所有者權益的比率。
負債總額
2、公式：產(chǎn)權比率=股東權益
3、意義：該指標反映企業(yè)在償還債務時股東權益對債權人權益的保障程度，是企業(yè)財務結構穩(wěn)健與否的重要標志。
4、評價：該比率越低，說明企業(yè)長期償債能力越強，對債權權益的保障程度越高，財務風險越小，是低風險、低收益的財務結構；反之則反之。
5、投資者觀點：如果企業(yè)經(jīng)營狀況良好，過低的產(chǎn)權比率會影響其每股利潤的擴增能力。
（五）有形凈值負債率
1、概念：有形凈值負債率是負債總額與有形凈值的比率。
負債總額
2、公式：有形凈值負債率=有形凈值
其中：有形凈值=股東權益－無形資產(chǎn)凈值，即股東具有所有權的有形資產(chǎn)的凈值。
3、意義：有形凈值負債率是產(chǎn)權比率的延伸，更為謹慎、保守地反映企業(yè)清算時債權人投入資本受股東權益的保障程度。
4、評價：該比率越低，說明企業(yè)長期償債能力越強，有形凈值對債權權益的保障程度越高，財務風險越小；反之則反之。
�。├⒈Ｕ媳稊�(shù)
1、概念：利息保障倍數(shù)又稱已獲利息倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。
稅前利潤利息費用利息費用
2、公式：利息保障倍數(shù)=
其中利息費用包括財務費用中的利息和資本化的利息；息稅前利潤=利潤總額+利息費用=凈利潤+利息費用+所得稅
3、意義：該指標反映了經(jīng)營所得支付債務利息的能力。
4、評價：該比率越高，說明企業(yè)支付債務利息的能力越強；該比率越低，說明企業(yè)支付債務利息的能力越差；企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于1，否則，就難以償付債務及利息。第三節(jié)企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析
一、應收賬款管理能力分析
�。ㄒ唬⿷召~款周轉(zhuǎn)率
1、概念：應收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)（通常為一年）應收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的次數(shù)。
賒銷凈額
2、公式：應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝平均應收賬款余額
★①賒銷凈額=銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售折扣、折讓期初應收帳款余額期末應收帳款余額2
②平均應收賬款余額=
�、蹜召~款是扣除壞賬準備后的應收賬款和應收票據(jù)的凈額合計。
3、評價：應收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標，該比率越高，周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)對應收賬款管理水平越高；反之則反之。但過高或過低則暗示企業(yè)在應收賬款管理方面存在問題。
�。ǘ⿷召~款周轉(zhuǎn)天數(shù)
1、概念：應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指應收賬款周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)，也叫平均收賬期。
360（平均應收賬款余額360）賒銷凈額
2、公式：應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝應收帳款周轉(zhuǎn)率=
3、評價：應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與應收賬款周轉(zhuǎn)率成反比例關系，應比照應收賬款周轉(zhuǎn)率的相關內(nèi)容來評價。
二、存貨管理能力分析
�。ㄒ唬┐尕浿苻D(zhuǎn)率
1、概念：存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售成本與平均存貨的比率，反映了存貨在一定時期（360天）周轉(zhuǎn)的次數(shù)。
銷售成本
2、公式：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝平均存貨余額
期初存貨余額期末存貨余額2
★平均存貨余額=
3、評價：存貨周轉(zhuǎn)率是反映存貨周轉(zhuǎn)速度的指標，該指標越高，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨管理水平越高，企業(yè)生產(chǎn)銷售能力越強；反之則反之。但該比率過高或過低都說明企業(yè)在存貨管理上或多或少都存在問題。
�。ǘ┐尕浿苻D(zhuǎn)天數(shù)
1、概念：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指存貨周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。360平均存貨余額360銷售成本
2、公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝存貨周轉(zhuǎn)率=
3、評價：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與存貨周轉(zhuǎn)率成反比關系，應比照存貨周轉(zhuǎn)率的相關內(nèi)容來評價。
三、流動資產(chǎn)管理能力分析
�。ㄒ唬┝鲃淤Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
1、概念：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售凈額與全部流動資產(chǎn)平均余額的比率，反映流動資產(chǎn)在一定時期（360天）的周轉(zhuǎn)次數(shù)。
銷售凈額
2、公式：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝流動資產(chǎn)平均余額期初流動資產(chǎn)余額期末流動資產(chǎn)余額2★流動資產(chǎn)平均余額=
3、評價：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標。該指標越高，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快,資金利用效果越好,經(jīng)營管理水平越高；反之則反之。
�。ǘ┝鲃淤Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)
1、概念：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次需要的天數(shù)。
流動資產(chǎn)平均余額360360銷售凈額
2、公式：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝
3、評價：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)與流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成反比關系，應比照流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的相關內(nèi)容來評價。
四、固定資產(chǎn)管理能力分析
�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
1、概念：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售凈額與平均固定資產(chǎn)凈值的比值，反映了企業(yè)固定資產(chǎn)在一定時期（360天）的周轉(zhuǎn)次數(shù)。
銷售凈額
2、公式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值
年初固定資產(chǎn)凈值年末固定資產(chǎn)凈值2★平均固定資產(chǎn)凈值=
3、評價：該比率是反映固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標，該比率越高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，投資得當，結構合理，能充分發(fā)揮效率；反之則反之。
（二）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）
1、概念：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期反映固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。
平均固定資產(chǎn)凈值360360銷售凈額
2、公式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=
3、評價：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)與固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成反比關系，應比照固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的相關內(nèi)容來評價。
五、總資產(chǎn)管理能力分析（一）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
1、概念：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售凈額與平均資產(chǎn)總額的比率。
銷售凈額
2、公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝平均資產(chǎn)總額（年初資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額）2★平均資產(chǎn)總額＝
3、評價：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，該比率越高，說明企業(yè)利用資產(chǎn)進行經(jīng)營的效率越高，獲利能力越強；反之則應該采取措施提高銷售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。
�。ǘ┛傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)
1、概念：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)是指總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次需要的天數(shù)。
總資產(chǎn)平均余額360360銷售凈額
2、公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=
3、評價：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成反比，比照總周轉(zhuǎn)率的評價去評價。
第四節(jié)企業(yè)獲利能力分析
一、一般企業(yè)盈利能力分析
�。ㄒ唬╀N售凈利率
凈利潤
1、公式：銷售凈利率=銷售凈額×100%
★銷售凈額=銷售收入－銷售折扣、折讓與退回
2、評價：該指標反映每一元銷售收入能夠給企業(yè)帶來多少凈利潤，該指標越高越好。
3、思考：如何提高銷售凈利率？
�。ǘ╀N售毛利率
銷售毛利1、公式：銷售毛利率＝銷售凈額×100%
★銷售毛利＝銷售凈額－銷售成本銷售成本率=銷售毛利率+銷售成本率=1
2、評價：該指標反映每百元銷售所帶來的毛利，該指標越高越好。如果毛利率等于或小于零不能再生產(chǎn)該種產(chǎn)品。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)凈利率
凈利潤
1、公式：資產(chǎn)凈利率＝平均資產(chǎn)總額×100%（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額）2★平均資產(chǎn)總額＝
資產(chǎn)凈利率與銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的關系：
凈利潤銷售收入凈利潤資產(chǎn)凈利率＝平均資產(chǎn)總額×100%＝銷售收入×平均資產(chǎn)總額×100%
�。戒N售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
2、評價：資產(chǎn)凈利率表明每一元資金投入所帶來的凈利潤；是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標；該指標越高，說明企業(yè)資產(chǎn)利用效果越好，整個企業(yè)盈利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。
3、思考：提高資產(chǎn)凈利率的途徑？
�。ㄋ模┵Y本金凈利率
凈利潤
1、公式：資本金凈利率＝資本金總額×100%
★資本金是企業(yè)發(fā)展的原始基礎，是負債償付的最后保障。資本金總額=年末實收資本或股本
2、評價：資本金凈利率是評價股東投資收益率的指標，反映了投資者所投資本的增長速度；該指標越高說明企業(yè)獲利能力越強，投入資本保值增值的安全也越高。
�。ㄎ澹﹥糍Y產(chǎn)收益率
1、公式：凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%
凈利潤★公式：凈資產(chǎn)收益率＝平均凈資產(chǎn)×100%
★凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額－負債總額
年初凈資產(chǎn)年末凈資產(chǎn)2平均凈資產(chǎn)＝
凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額－負債總額
2、評價：凈資產(chǎn)收益率企也叫凈值報酬率、權益報酬率或自有資金利潤率，是反映企業(yè)自有資金的收益水平，該比率越高，獲利水平越高。說明如果適度舉債，則凈資產(chǎn)收益率會超過總資產(chǎn)收益率，使企業(yè)享受財務杠桿作用。
3、提高凈資產(chǎn)收益率的途徑：提高企業(yè)獲利能力；加強資產(chǎn)管理，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效率；適度舉債，運用杠桿原理。
�。ㄎ澹┵Y本保值增值率
1、公式：資本保值增值率
扣除客觀因素后的年末所有者權益年初所有者權益=×100%
2、評價：
�。�1）該指標若小于1，說明資本受到侵蝕；若等于1，說明資本能保值；若大于1，資本能增值。
�。�2）該指標越高，表明企業(yè)資本保全狀況越好，所有者權益增長越快，債權人權益越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強；反之則反之。
二、社會貢獻能力分析
�。ㄒ唬┥鐣暙I率
企業(yè)社會貢獻總額
1、公式：社會貢獻率=平均資產(chǎn)總額
★企業(yè)社會貢獻總額包括：工資（含獎金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額，應交或已交的各項稅款、附加及福利等。
2、評價：該指標反映了企業(yè)占用社會經(jīng)濟資源所產(chǎn)生的社會經(jīng)濟效益大小，是社會進行資源有效配置的基本依據(jù)。
�。ǘ┥鐣e累率
上交國家財政總額1、公式：社會積累率=企業(yè)社會貢獻總額
★上交國家財政總額包括企業(yè)依法向財政交納的各項稅款，如增值稅、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他稅款等。
2、評價：該指標反映上交國家財政總額占企業(yè)社會貢獻總額的比重。該指標越高，則社會積累率越高；否則越低。
三、股份公司盈利能力指標
（一）每股收益
1、定義：每股收益又稱為每股利潤或每股盈余，是反映股份公司流通在外的普通股平均數(shù)所享有的支付優(yōu)先股股利之后的凈利潤。
凈利潤－優(yōu)先股股利數(shù)
2、公式：每股收益=發(fā)行在外的普通股平均★發(fā)行在外的普通股平均數(shù)=發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)行在外月份數(shù)發(fā)行在外月份數(shù)指發(fā)行已滿一個月的月份數(shù)。
3、評價：
�。�1）每股收益是衡量上市公司獲利水平的指標，該指標越高，公司獲利能力越強，但分紅多少則取決于公司股利分配政策；
�。�2）每股收益不反映股票所含有的風險；
�。�3）比較公司間每股收益時，要注意其可比性。
�。ǘ┟抗晒衫�
股利總額數(shù)1、公式：每股股利=年末流通在外普通股股★股利總額是指用于分配普通股現(xiàn)金股利的總額。
2、評價：
（1）每股股利越高，說明每一股普通股所獲得的現(xiàn)金股利越高，但公司當年的獲利水平及股利政策會直接影響每股股利的高低；
（2）每股股利偏低，說明企業(yè)積累資金以備擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，將來獲利水平有望提高；反之，說明企業(yè)收益大部分用來支付股息，雖然目前收益水平高，但將來沒有新的利潤增長點，后勁不大；
（3）每股股利與每股收益比較可以看出企業(yè)的股利政策。
�。ㄈ┦杏�
1、概念：市盈率是上市公司普通股每股市價相當于每股利潤的倍數(shù)，反映投資者對上市公司每股收益愿意支付的價格。
普通股每股市價
2、公式：市盈率＝普通股每股利潤
3、評價：
�。�1）市盈率越高，表明市場對企業(yè)未來越看好，投資風險越大；市盈率越低，表明市場對企業(yè)前景信心不足，投資風險越小
（2）當市價確定時，每股利潤與市盈率呈反比例關系；當每股利潤確定時，市盈率與每股市價呈正比例關系。
�。�3）市盈率指標可比性差，一般成熟行業(yè)市盈率較低，而新興行業(yè)市盈率較高。
第五節(jié)現(xiàn)金流量分析
一、現(xiàn)金流量分析的意義和內(nèi)容
�。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量分析的意義
1、提供本期現(xiàn)金流量的實際數(shù)據(jù)；
2、提供評價本期收益質(zhì)量的信息；
3、有助于評價企業(yè)的財務彈性；
4、有助于評價企業(yè)的流動性；
5、用于預測企業(yè)的未來現(xiàn)金流量。
（二）現(xiàn)金流量分析的內(nèi)容
1、按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容劃分，現(xiàn)金流量分析的主要內(nèi)容包括：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析，投資活動現(xiàn)金流量分析和籌資活動現(xiàn)金流量分析；
2、按照現(xiàn)金流量分析方法劃分，現(xiàn)金流量分析主要包括現(xiàn)金流量的構分析和現(xiàn)金流量財務比率分析。
二、現(xiàn)金流量的結構分析
�。ㄒ唬┝魅虢Y構分析
1、內(nèi)容：流入結構分析分為總流入結構和三項（經(jīng)營、投資和籌資）活動流入的內(nèi)部結構分析。
該項現(xiàn)金流入量
2、公式：某項現(xiàn)金流入比重=現(xiàn)金流入總量×100%
（1）計算總流入結構時，以全部現(xiàn)金流入合計數(shù)為分母，計算各項現(xiàn)金流入的比重；
�。�2）計算三項活動流入的內(nèi)部結構時，則以各部分現(xiàn)金流入小計為分母，計算各項流入中不同項目所占的比重。
3、意義：通過計算結構百分比反映各部分占總體比重的大小。
�。ǘ┝鞒鼋Y構分析
1、內(nèi)容：流出結構分析分為總流出結構和三項流出的內(nèi)部結構分析。
該項現(xiàn)金流出量
2、公式：某項現(xiàn)金流入比重=現(xiàn)金流出總量×100%
（1）計算總流出結構時，以全部現(xiàn)金流出合計數(shù)為分母，計算各項現(xiàn)金流出的比重；
（2）計算三項活動流出的內(nèi)部結構時，則以各部分現(xiàn)金流出小計為分母，計算各項流出中不同項目所占的比重。
（三）流入流出比分析
各項流入金額
1、公式：流入流出比=相應流出金額
2、特征：
�。�1）成熟期企業(yè)經(jīng)營活動流入流出比大于1，投資活動流入流出比小于1，籌資活動流入流出比小于1；
�。�2）成長期企業(yè)經(jīng)營活動流入流出比大于1，投資活動流入流出比小于1，籌資活動流入流出比大于1；
�。�3）衰退期企業(yè)經(jīng)營活動流入流出比大于1，投資活動流入流出比大于1，籌資活動流入流出比小于1。
�。�4）一個健康的正在成長中的企業(yè)其經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量應為正數(shù)，流入流出比越大越好；投資活動的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，流入流出比小于1；籌資活動的現(xiàn)金凈流量則正負相間。
三、現(xiàn)金流量的比率分析
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1、現(xiàn)金到期債務比
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
�。�1）公式：現(xiàn)金到期債務比=本期到期的債務
★本期到期的債務指本期到期的長期債務本息和本期應付票據(jù)。
�。�2）評價：
�、偈强疾炱髽I(yè)經(jīng)營凈現(xiàn)金流量對到期債務保障程度的指標，比率越高說明企業(yè)償債能力越強；
�、诋斣摫嚷市∮�1時，說明經(jīng)營現(xiàn)金凈流量即使不考慮其他支付問題，都不夠足額償付到期債務；
③當該比率大于或等于1時，說明經(jīng)營現(xiàn)金凈流量在不考慮其他支付問題時，能夠足額償付到期債務。
2、現(xiàn)金流動負債比
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量流動負債
�。�1）公式：現(xiàn)金流動負債比=
★流動負債指期末流動負債或期初期末平均值。
�。�2）評價：該比率是反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量對企業(yè)流動負債的保障程度；該指標越高，企業(yè)短期償債能力越強。
3、現(xiàn)金債務總額比
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量債務總額
�。�1）公式：現(xiàn)金債務總額比=
（2）評價：
�、僭摫嚷试礁�，說明企業(yè)目前舉債能力越強，企業(yè)承擔債務的能力越強；
�、谕ㄟ^比較該比率與企業(yè)債務平均利息率，可以判斷企業(yè)能夠承擔的最大利息水平有多高。
例：某公司本期負債總額22375萬元，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量3580萬元，若市場利率為10%，計算該公司的最大負債額？從付息能力來說，該公司還可借債額？
35800.1622375現(xiàn)金債務總額比＝
計算結果表明，該公司最大的付息能力為16%，即利率為16%時該公司仍能按期付息。最大負債額＝3580÷10%＝35800（萬元）還可借債額＝35800－22375＝13425（萬元）
�。ǘ┇@取現(xiàn)金能力分析
1、銷售現(xiàn)金比率
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量銷售凈額
（1）公式：銷售現(xiàn)金比率=
�。�2）評價：該比率是反映每1元銷售凈額創(chuàng)造現(xiàn)金凈流量的指標，其數(shù)值越大越好。較之銷售凈利率更為保守和穩(wěn)健。
2、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
�。�1）公式：每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=普通股股數(shù)
�。�2）評價：
①該指標反映企業(yè)最大的分派現(xiàn)金股利的能力，當每股股利超過該指標時，就要借債分紅；
�、谠撝笜伺c每股收益相比較，可以反映收益質(zhì)量水平。
3、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量資產(chǎn)總額
（1）公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=
�。�2）評價：該指標越高，反映企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力越強；反之則反之。
�。ㄈ┴攧諒椥苑治�
1、概念：財務彈性分析是指企業(yè)適應經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。如果現(xiàn)金流量超過需要，說明企業(yè)有很強的適應性，投資不需要依賴于外部籌資，財務彈性大；反之則財務彈性小。
2、衡量指標
�。�1）現(xiàn)金自給率
①公式：近5年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金股利之和現(xiàn)金自給率=近5年資本支出、存貨增加
�、谠u價：該比率小于1，說明經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量不能滿足上述支出的需要，企業(yè)還需要采取外部籌資來滿足資金需求，企業(yè)財務缺乏彈性；反之則反之。
�。�2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)
每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量每股現(xiàn)金股利
�、俟剑含F(xiàn)金股利保障倍數(shù)=
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金股利總額或：現(xiàn)金
②評價：
A、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)是反映經(jīng)營現(xiàn)金凈流量對現(xiàn)金股利保障程度的指標。該比率越大，說明支付現(xiàn)金股利的能力越強。
B、該比率小于1，則說明企業(yè)即使不考慮其他開支，其經(jīng)營現(xiàn)金凈流量也不夠支付其現(xiàn)金股利，需要靠外部籌資來滿足股利支付。
C、通過該指標可以側面反映一個企業(yè)某一階段的股利政策是否與其經(jīng)營能力是否匹配。
（3）經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量對資本性支出的比率①公式：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量對資本性支出的比率
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=資本性支出
�、谠u價：該比率越大，說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量滿足其資本性支出的能力越強。
（四）收益質(zhì)量分析
1、概念：收益質(zhì)量是指報告收益與公司業(yè)績之間的相關性。
2、影響因素：
�。�1）會計政策的選擇。穩(wěn)健的會計政策比樂觀的會計政策收益質(zhì)量高。
�。�2）會計政策的運用。比如提取資產(chǎn)減值準備的數(shù)額。
�。�3）收益與經(jīng)營風險的關系。經(jīng)營風險大，收益質(zhì)量高。
3、公式：
經(jīng)營凈利潤
（1）凈收益營運指數(shù)=凈利潤
經(jīng)營凈利潤=凈利潤－非經(jīng)營凈利潤
=凈利潤－非經(jīng)營稅前利潤×（1－所得稅率）
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
�。�2）現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金毛流量
經(jīng)營現(xiàn)金毛流量=經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷－營運資本增加=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額+非經(jīng)營所得稅
4、評價：營運指數(shù)大于1，說明收益質(zhì)量很高；營運指數(shù)小于1，說明營運資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運資金，取得收益的代價增加了，代表較差的營運業(yè)績。
第六節(jié)財務狀況綜合分析
一、杜邦財務分析體系
（一）概念：杜邦財務分析體系是利用各個主要財務比率之間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務狀況進行綜合分析評價的一種方法。
�。ǘ┒虐罘治鰣D（見教材）
（三）杜邦等式：
權益凈利率＝總資產(chǎn)凈利率×權益乘數(shù)
其中：總資產(chǎn)凈利率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率故：權益凈利率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù)
�。ㄋ模﹩⑹荆簷嘁鎯衾适瞧髽I(yè)綜合性最強的指標，它受銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權益乘數(shù)影響。通過杜邦分析，可以找出權益凈利率升高或降低的原因，為企業(yè)下一步?jīng)Q策及時提供信息。
二、沃爾評分法
�。ㄒ唬┗静襟E
1、選定7個財務比率；
2、確定各個比率的比重得分，總和為100分；
3、確定標準比率；
4、計算實際比率；
5、求出關系比率。關系比率的計算公式為：關系比率＝實際比率/標準比率6、進行綜合評分
（二）評價標準
綜合評分大于100，說明企業(yè)信用狀況良好，比較接近標準水平。
財務報表分析總結2
一、短期償債能力指標的計算公式
1、營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債
2、流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債=1+營運資金÷流動負債
3、速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債
其中：速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款+其他應收款
4、現(xiàn)金比率＝（貨幣資金+短期有價證券）÷流動負債×100％其中：有價證券一般為短期投資和短期應收票據(jù)。
二、長期償債能力指標的計算公式
�。ㄒ唬╅L期償債能力靜態(tài)指標
1、資產(chǎn)負債率（又稱負債比率）＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100％
2、股權比率＝所有者權益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％資產(chǎn)負債率+股權比率=1
3、產(chǎn)權比率=負債總額÷所有者權益總額
注意變形公式：產(chǎn)權比率=資產(chǎn)負債率÷股權比率=1÷股權比率-1
4、權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權益總額
注意變形公式：權益乘數(shù)＝1÷股權比率=1+產(chǎn)權比率
5、有形資產(chǎn)債務比率＝負債總額÷（資產(chǎn)總額－無形資產(chǎn)）×100％有形凈值債務比率＝負債總額÷（所有者權益總額－無形資產(chǎn)）×100％
�。ǘ╅L期償債能力動態(tài)指標
1、利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用×100％＝（稅前利潤+利息費用）÷利息費用×100％＝（凈利潤+所得稅+利息費用）÷利息費用×100％
2、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=息稅前經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金利息支出=（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金所得稅支出+現(xiàn)金利息支出）÷現(xiàn)金利息支出
企業(yè)營運能力分析
一、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析指標
�。ㄒ唬⿷召~款周轉(zhuǎn)情況分析
1、應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷收入凈額÷應收賬款平均余額
其中：賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣注意：通常用“主營業(yè)務收入凈額”代替“賒銷收入凈額”應收賬款平均余額＝（期初應收賬款+期末應收賬款）÷2
2、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱應收賬款平均收現(xiàn)期）＝360÷應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝（應收賬平均余額×360）÷賒銷收入凈額或=（應收賬平均余額×360）÷主營業(yè)務收入凈額
�。ǘ┐尕浿苻D(zhuǎn)情況分析
1、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務成本÷存貨平均余額其中：存貨平均余額＝（期初存貨+期末存貨）÷2
2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝（存貨平均余額×360）÷主營業(yè)務成本
�。ㄈ┝鲃淤Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況綜合分析
1、營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
2、現(xiàn)金周期=營業(yè)周期-應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
其中：應付賬款周轉(zhuǎn)率=賒購凈額÷應付賬款平均余額應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應付賬款周轉(zhuǎn)率=應付賬款平均余額×360÷賒購凈額
3、營運資本周轉(zhuǎn)率=銷售凈額÷平均營運資本
4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=流動資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務收入
二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析（P188）
1、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務收入÷固定資產(chǎn)平均凈值
其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2
2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=固定資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務收入
三、總資產(chǎn)營運能力分析（P191）
1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務收入÷平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2
2、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=總資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務
收入盈利能力分析
一、與投資有關的盈利能力分析
1、總資產(chǎn)收益率=凈利潤÷總資產(chǎn)平均額×100%其中：總資產(chǎn)平均額=（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）÷2總資產(chǎn)收益率的其他表現(xiàn)形式：
�。�1）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%
�。�2）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息）÷總資產(chǎn)平均額×100%
�。�3）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%總資產(chǎn)收益率的分解公式：總資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
2、凈資產(chǎn)收益率：全面攤銷凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷期末凈資產(chǎn)加權平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷凈資產(chǎn)平均額其中：凈資產(chǎn)平均額=(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))÷2
凈資產(chǎn)收益率可分解為：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率×權益乘數(shù)
3、長期資金收益率=息稅前利潤÷平均長期資金
4、其他比率：
�。�1）資本保值增值率=扣除客觀因素后的期末所有者權益÷期初所有者權益
�。�2）資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)平均總額
�。�3）流動資產(chǎn)收益率=凈利潤÷流動資產(chǎn)平均額
（4）固定資產(chǎn)收益率=凈利潤÷固定資產(chǎn)平均額
二、與銷售有關的盈利能力分析
1、銷售毛利率=（銷售收入凈額-銷售成本）÷銷售收入凈額
2、銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入
三、與股本有關的.盈利能力分析
(一)每股收益
1、基本每股收益
每股收益=凈利潤÷發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)其中：發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間
2、稀釋每股收益
�。ǘ┟抗涩F(xiàn)金流量
每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)
（三）每股股利=現(xiàn)金股利總額÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)
�。ㄋ模┦杏�=每股市價÷每股收益
�。ㄎ澹┕衫Ц堵�=每股股利÷每股收益
（六）股利收益率=每股股利÷股價股利發(fā)放率=市盈率×股利收益率
企業(yè)發(fā)展能力分析
�。ㄒ唬I業(yè)發(fā)展能力分析
1、銷售增長指標
�。�1）銷售增長率=本年銷售（營業(yè)）增長額÷上年銷售（營業(yè)）額
�。�2）三年銷售（營業(yè)）平均增長率
2、資產(chǎn)增長指標
（1）資產(chǎn)規(guī)模增長指標
總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)增長率=本年流動資產(chǎn)增長額÷年初流動資產(chǎn)額固定資產(chǎn)增長率=本年固定資產(chǎn)增長額÷年初固定資產(chǎn)額無形資產(chǎn)增長率=本年無形資產(chǎn)增長額÷年初無形資產(chǎn)額
�。�2）資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值
�。ǘ┢髽I(yè)財務發(fā)展能力分析
1、資本擴張指標
�。�1）資本積累率=本年所有者權益增長額÷年初所有者權益
（2）三年資本平均增長率
2、股利增長率
股票價值=下一年的預期股利÷（投資者要求的股權資本收益率-股利增長率）股利增長率=本年每股股利增長額÷上年每股股利三年股利增長率財務綜合分析與評價一、沃爾評分法二、杜邦分析法杜邦財務分析的核心指標是權益收益率，也就是凈資產(chǎn)收益率。
權益凈利率=凈利潤÷所有者權益=（凈利潤÷資產(chǎn)總額）×（資產(chǎn)總額÷所有者權益）=資產(chǎn)凈利率×權益乘數(shù)
其中：資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷資產(chǎn)總額=（凈利潤÷銷售收入）×（銷售收入÷資產(chǎn)總額）=銷售凈利潤×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
所以，權益凈利率=銷售凈利潤×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù)
財務報表分析總結3
分析報告
我所選的上市公司為威海廣泰空港設備股份有限公司。先大概的介紹該公司基本情況：
威海廣泰空港設備股份有限公司(簡稱“威海廣泰”)由李光太先生創(chuàng)辦于1991年，位于美麗的海濱城市威海，是從事空港地面設備研發(fā)與制造的專業(yè)公司。
目前，威海廣泰擁有161項技術專利，其中10項發(fā)明專利、1項美國專利，有國家級重點新產(chǎn)品16種，取得國家和省部級科技進步獎項32個。
威海廣泰在不斷提高標準化管理水平的過程中，通過了軍品和民品質(zhì)量體系認證、保密認證、武器裝備科研生產(chǎn)許可審查和環(huán)境體系認證，是國家級火炬計劃重點高新技術企業(yè)、國家創(chuàng)新型企業(yè)，擁有國家認定的企業(yè)技術中心，20xx年獲批組建“國家空港地面設備工程技術研究中心”，標志著公司已成為我國空港地面設備全行業(yè)的科研開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化基地。
威海廣泰現(xiàn)有的26個系列120余種型號產(chǎn)品，覆蓋了機場機務、客艙服務、飛機貨運、場道維護、油料加注和消防六大領域，能為一架飛機配齊所有地面設備，部分主導產(chǎn)品國內(nèi)市場占有率達40%～60%，是全球空港地面設備品種最全的供應商。公司產(chǎn)品遍布除臺灣外的中國各大航空公司、機場、飛機制造公司和試飛院，大量裝備海、陸、空三軍和二炮部隊，出口到亞洲、非洲、歐洲和大洋洲等30多個國家和地區(qū)。
公司財務報表分析資產(chǎn)負債表
利潤表
由上面兩張表可得：
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=1.392速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=0.891
應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應收帳款平均余額=1.024資產(chǎn)負債比率=負債額/資產(chǎn)總額=54.581存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額=0.769總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)平均余額=0.246資產(chǎn)收益率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額=44.022凈利率=稅后利潤/主營業(yè)務收入=0.111銷售毛利率=銷售毛利/銷售總收入=0.110主營業(yè)務利潤率=主營業(yè)務利潤/銷售總收入=0.121銷售利潤率=利潤總額/主營業(yè)收入=0.130
從流動比率和速動比率來看，流動比率低于200%且速動比率小于1，這說明該公司有較好的`償債能力，把存貨變現(xiàn)能力較好，能力比較強未來創(chuàng)利益能力較客可觀。
從資本負債來看，其比率為54.581是小的比率，說明該公司
借債少，股東都有一定的資金基礎，也說明償債能力好，對公司的壓力等各方面都有利，少了償債公司可得的利潤就更高，對公司未來的發(fā)展起好的影響。
從存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)比率可以知道該公司銷售不太順利，同其他公司相比銷售能力較弱，這是對營業(yè)利潤的一個不好影響，不能很好的創(chuàng)造利潤。
從營業(yè)利潤率、資產(chǎn)收益率、凈利率、主營業(yè)務利潤率和銷售毛利率可知道該公司獲利能力太弱，投入資本得到的收益比較少，主營業(yè)利潤率也低對水平低公司的可持續(xù)發(fā)展不利，比同行業(yè)的，總體來說資產(chǎn)收益狀況不佳。
結論
由以上數(shù)據(jù)及分析可知，該公司償債能力雖說較好，但由于水平比同行業(yè)的低，且在在成本使得，貸款利息增加，管理費用及財務用費增加使得該公司利潤減少，再加上現(xiàn)在市場競爭激烈，產(chǎn)品價格略有下降，而勞動成本及原料價格略有上漲，使得利潤降低。而且從該公司資訊中了解到該公司有較強的創(chuàng)新能力能保證公司在競爭中處于優(yōu)勢地位，公司的運營模式也較好可以很好的控制成本的花費，近年來空港地面設備進入景氣攀升階段，消防車業(yè)務也快速發(fā)展，軍工及海工業(yè)務使得該公司錦上添花，這些都將為公司創(chuàng)造更高的利潤，使公司處于優(yōu)勢處，我覺得在下半年應該會取得更好的收益。
財務報表分析總結4
一、短期償債能力指標的計算公式（P127）
1、營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債
2、流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債=1+營運資金÷流動負債3、速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債
其中：速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款+其他應收款4、現(xiàn)金比率＝（貨幣資金+短期有價證券）÷流動負債×100％
★其中：有價證券一般為短期投資和短期應收票據(jù)。
二、長期償債能力指標的計算公式（P144）
�。ㄒ唬╅L期償債能力靜態(tài)指標
1、資產(chǎn)負債率（又稱負債比率）＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100％2、股權比率＝所有者權益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％資產(chǎn)負債率+股權比率=1
3、產(chǎn)權比率=負債總額÷所有者權益總額
注意變形公式：產(chǎn)權比率=資產(chǎn)負債率÷股權比率=1÷股權比率-14、權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權益總額
注意變形公式：權益乘數(shù)＝1÷股權比率=1+產(chǎn)權比率
5、有形資產(chǎn)債務比率＝負債總額÷（資產(chǎn)總額－無形資產(chǎn)）×100％有形凈值債務比率＝負債總額÷（所有者權益總額－無形資產(chǎn)）×100％
�。ǘ╅L期償債能力動態(tài)指標
1、利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用×100％
�。剑ǘ惽袄麧�+利息費用）÷利息費用×100％＝（凈利潤+所得稅+利息費用）÷利息費用×100％
2、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=息稅前經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金利息支出
=（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金所得稅支出+現(xiàn)金利息支出）÷現(xiàn)金利息支出第頁共5頁1
第六章企業(yè)營運能力分析
一、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析指標
�。ㄒ唬⿷召~款周轉(zhuǎn)情況分析（P170）
1、應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷收入凈額÷應收賬款平均余額
其中：
賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣注意：通常用“主營業(yè)務收入凈額”代替“賒銷收入凈額”應收賬款平均余額＝（期初應收賬款+期末應收賬款）÷22、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱應收賬款平均收現(xiàn)期）＝360÷應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）
＝（應收賬平均余額×360）÷賒銷收入凈額或=（應收賬平均余額×360）÷主營業(yè)務收入凈額
�。ǘ┐尕浿苻D(zhuǎn)情況分析（P174）
1、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務成本÷存貨平均余額其中：存貨平均余額＝（期初存貨+期末存貨）÷22、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）
�。剑ù尕浧骄囝~×360）÷主營業(yè)務成本
（三）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況綜合分析
1、營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2、現(xiàn)金周期=營業(yè)周期-應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
=應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)其中：應付賬款周轉(zhuǎn)率=賒購凈額÷應付賬款平均余額
應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應付賬款周轉(zhuǎn)率=應付賬款平均余額×360÷賒購凈額3、營運資本周轉(zhuǎn)率=銷售凈額÷平均營運資本4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=流動資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務收入
二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析（P188）
1、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務收入÷固定資產(chǎn)平均凈值
第頁共5頁其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷22、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）
=固定資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務收入
三、總資產(chǎn)營運能力分析（P191）
1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務收入÷平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷22、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=總資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務收入
第七章盈利能力分析
一、與投資有關的盈利能力分析（P198）
1、總資產(chǎn)收益率=凈利潤÷總資產(chǎn)平均額×100%其中：總資產(chǎn)平均額=（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）÷2總資產(chǎn)收益率的其他表現(xiàn)形式：
�。�1）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%（2）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息）÷總資產(chǎn)平均額×100%（3）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%總資產(chǎn)收益率的分解公式：
總資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2、凈資產(chǎn)收益率：
全面攤銷凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷期末凈資產(chǎn)加權平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷凈資產(chǎn)平均額其中：凈資產(chǎn)平均額=(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))÷2凈資產(chǎn)收益率可分解為：
凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率×權益乘數(shù)3、長期資金收益率=息稅前利潤÷平均長期資金4、其他比率：
（1）資本保值增值率=扣除客觀因素后的'期末所有者權益÷期初所有者權益（2）資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)平均總額
第頁共5頁（3）流動資產(chǎn)收益率=凈利潤÷流動資產(chǎn)平均額（4）固定資產(chǎn)收益率=凈利潤÷固定資產(chǎn)平均額
二、與銷售有關的盈利能力分析（P214）
1、銷售毛利率=（銷售收入凈額-銷售成本）÷銷售收入凈額2、銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入
三、與股本有關的盈利能力分析（P219）
(一)每股收益
1、基本每股收益（P219）
每股收益=凈利潤÷發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)
其中：發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間2、稀釋每股收益
�。ǘ┟抗涩F(xiàn)金流量（P223）
每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)
（三）每股股利=現(xiàn)金股利總額÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)（四）市盈率=每股市價÷每股收益（五）股利支付率=每股股利÷每股收益（六）股利收益率=每股股利÷股價
股利發(fā)放率=市盈率×股利收益率
第八章企業(yè)發(fā)展能力分析
企業(yè)發(fā)展能力財務比率分析（P241）（一）營業(yè)發(fā)展能力分析
1、銷售增長指標
�。�1）銷售增長率=本年銷售（營業(yè)）增長額÷上年銷售（營業(yè)）額（2）三年銷售（營業(yè)）平均增長率P245
第頁共5頁2、資產(chǎn)增長指標
�。�1）資產(chǎn)規(guī)模增長指標
總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額三年總資產(chǎn)平均增長率
流動資產(chǎn)增長率=本年流動資產(chǎn)增長額÷年初流動資產(chǎn)額固定資產(chǎn)增長率=本年固定資產(chǎn)增長額÷年初固定資產(chǎn)額無形資產(chǎn)增長率=本年無形資產(chǎn)增長額÷年初無形資產(chǎn)額
（2）資產(chǎn)成新率
固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值
�。ǘ┢髽I(yè)財務發(fā)展能力分析
1、資本擴張指標
�。�1）資本積累率=本年所有者權益增長額÷年初所有者權益（2）三年資本平均增長率
2、股利增長率
股票價值=下一年的預期股利÷（投資者要求的股權資本收益率-股利增長率）股利增長率=本年每股股利增長額÷上年每股股利三年股利增長率
第十章財務綜合分析與評價
一、沃爾評分法二、杜邦分析法
杜邦財務分析的核心指標是權益收益率，也就是凈資產(chǎn)收益率。權益凈利率=凈利潤÷所有者權益
=（凈利潤÷資產(chǎn)總額）×（資產(chǎn)總額÷所有者權益）=資產(chǎn)凈利率×權益乘數(shù)其中：資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷資產(chǎn)總額
=（凈利潤÷銷售收入）×（銷售收入÷資產(chǎn)總額）=銷售凈利潤×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
所以，權益凈利率=銷售凈利潤×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù)
財務報表分析總結5
一、凈利潤增減變動及原因分析（P50）差異及變動百分比計算
1.某項目增減差異＝某項目報告期數(shù)值－前期數(shù)值
2.某項目增減差異變動百分比＝某項目增減差異÷前期數(shù)值×100％
二、營業(yè)利潤主要項目的因素分析（P56）
1.產(chǎn)品銷售數(shù)量變動對銷售利潤的影響
銷售數(shù)量變動對利潤的影響額＝基期產(chǎn)品銷售利潤×（銷售數(shù)量完成率－1）銷售數(shù)量完成率
�。健疲▓蟾嫫诋a(chǎn)品銷售數(shù)量×基期單價）÷∑（基期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期單價）×100％
2.產(chǎn)品銷售成本和銷售費用變動對銷售利潤的影響
�、僭谏a(chǎn)環(huán)節(jié)上
銷售成本變動對利潤的影響額
＝∑「報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×（基期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本－報告期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本）」
�、谠阡N售環(huán)節(jié)上
銷售成本變動對利潤的影響額＝基期銷售費用－報告期銷售費用3.產(chǎn)品銷售價格變動對銷售利潤的影響價格變動對利潤的影響額
�。健啤笀蟾嫫诋a(chǎn)品銷售數(shù)量×（報告期產(chǎn)品單位售價－基期產(chǎn)品單位售價）」但若屬于等級價格調(diào)整，則應按下列公式計算：價格變動對利潤的影響額
�。降燃壠蜂N售數(shù)量×（實際等級的實際平均單價－實際等級的基期平均單價）
★其中：
實際等級的實際平均單價
�。健疲ǜ鞯燃変N售數(shù)量×該等級實際單價）÷各等級銷售數(shù)量之和實際等級的基期平均單價
�。健疲ǜ鞯燃変N售數(shù)量×該等級基期單價）÷各等級銷售數(shù)量之和4.產(chǎn)品等級構成變動對銷售利潤的影響額等級構成變動對利潤的影響額＝報告期等級品銷售數(shù)量×（實際等級構成的基期平均單價－基期等級構成的基期平均單價）
★其中：基期等級構成的基期平均單價
�。健疲ǜ鞯燃壔阡N售數(shù)量×該等級基期單價）÷各等級基期銷售數(shù)量之和5.產(chǎn)品銷售結構變動對銷售利潤的影響
銷售結構變動對利潤的影響額＝∑（報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期產(chǎn)品單位利潤）－基期產(chǎn)品銷售利潤×銷售數(shù)量完成率
※若企業(yè)生產(chǎn)銷售的`是煙酒、化妝品、貴重首飾等屬于應交消費稅的產(chǎn)品，消費稅率或單位稅額的變動將影響銷售利潤。可通過下列公式計算影響額：
�、購膬r定率
消費稅率變動對利潤的影響額
�。健啤笀蟾嫫诋a(chǎn)品銷售收入×（基期消費稅率－實際消費稅率）」
�、趶牧慷~
單位消費稅額變動對利潤的影響額
�。健啤笀蟾嫫诋a(chǎn)品銷售數(shù)量×（基期單位銷售稅額－實際單位銷售稅額）」
三、評價企業(yè)獲利能力的財務比率（P65）㈠有限責任公司投資回報比率
1.長期資本報酬率
�。剑ɡ麧櫩傤~+利息費用）÷（長期負債平均值+所有者權益平均值）×100％
★其中：公式分子的利息只包含長期負債負擔的部分；公式分母長期負債中，不應包含住房周轉(zhuǎn)金等與經(jīng)營活動無關的內(nèi)容。
2.資本金收益率＝凈利潤÷資本金總額×100％
★其中：在本期實收資本發(fā)生較大變化的情況下，應取期初期末平均值，否則可直接以期末數(shù)計算。
�、婀煞萦邢薰就顿Y回報率
1.股東權益報酬率（又稱股東權益收益率或凈值報酬率）＝凈利潤÷股東權益平均值×100％
★其中：“凈利潤”使用稅后利潤。
※若公司股份中含有優(yōu)先股，應將這部分因素剔除。普通股股東權益報酬率
�。剑▋衾麧櫍瓋�(yōu)先股股利）÷（股東權益平均值－優(yōu)先股股東權益平均值）×100％
2.普通股每股收益（又稱普通股每股利潤或每股盈余）＝（凈利潤－優(yōu)先股鼓勵）÷流通在外普通股股數(shù)
3.市盈率
�。狡胀ü擅抗墒袃r÷普通股每股收益
4.普通股每股股利
�。狡胀ü晒衫傤~÷流通在外普通股股數(shù)
★其中：“普通股股利總額”可使用現(xiàn)金股利。
5.普通股每股賬面價值（又稱普通股每股凈資產(chǎn)）
�。剑ü蓶|權益總額－優(yōu)先股股東權益）÷流通在外普通股股數(shù)
�、缙髽I(yè)經(jīng)營與利潤比率
1.總資產(chǎn)利潤率（又稱總資產(chǎn)報酬率或總資產(chǎn)收益率）＝（利潤總額+利息支出凈額）÷平均資產(chǎn)總值×100％
★其中：“利息支出凈額”使用息稅前利潤★是衡量一個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最佳指標
2.毛利率
�。矫麧櫋落N售收入×100％
※銷售成本率＝銷售成本÷銷售收入×100％＝1－毛利率
3.營業(yè)利潤率（又稱銷售利潤率）
�。剑I業(yè)利潤+利潤支出凈額）÷銷售收入×10％★其中：“利息支出凈額”一般用息稅前利潤
4.銷售凈利率
＝凈利潤÷銷售收入×100％5.成本費用利潤率
�。綘I業(yè)利潤÷（銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用）×100％
四、短期償債能力的比率分析（P141）
�、辶鲃颖嚷剩搅鲃淤Y產(chǎn)÷流動負債㈡速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債
㈢現(xiàn)金比率＝（貨幣資金+有價證券）÷流動負債×100％
★其中：有價證券一般為短期投資和短期應收票據(jù)。
五、融資結構彈性分析（P159）
�、迦谫Y結構彈性＝彈性融資÷融資總額×100％
�、婺愁悘椥匀谫Y強度＝某類彈性融資÷彈性融資總額×100％六、長期償債能力的比率分析（P161）
�、遒Y產(chǎn)負債比率（又稱負債比率）＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100％㈡所有者權益比率＝所有者權益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％㈢權益乘數(shù)＝1÷所有者權益比率
�、璁a(chǎn)權比率（又稱負債與所有者權益比率）＝負債總額÷所有者權益總額×100％㈤有形凈值債務比率＝負債總額÷「所有者權益－（無形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)）」×100％
�、昀⒈Ｕ媳稊�(shù)（已獲利息倍數(shù)）＝（稅前利潤+利息費用）÷利息費用×100％
�、霠I運資金與長期負債比率＝（流動資產(chǎn)－流動負債）÷長期負債×100％
㈧長期負債比率＝長期負債÷負債總額×100％
財務報表分析總結6
一、短期償債能力指標的計算公式
1、營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債
2、流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債=1+營運資金÷流動負債
3、速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債其中：速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款+其他應收款
4、現(xiàn)金比率＝（貨幣資金+短期有價證券）÷流動負債×100％
★其中：有價證券一般為短期投資和短期應收票據(jù)。
二、長期償債能力指標的計算公式
�。ㄒ唬╅L期償債能力靜態(tài)指標
1、資產(chǎn)負債率（又稱負債比率）＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100％
2、股權比率＝所有者權益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％資產(chǎn)負債率+股權比率=1
3、產(chǎn)權比率=負債總額÷所有者權益總額注意變形公式：產(chǎn)權比率=資產(chǎn)負債率÷股權比率=1÷股權比率-1
4、權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權益總額注意變形公式：權益乘數(shù)＝1÷股權比率=1+產(chǎn)權比率5、有形資產(chǎn)債務比率＝負債總額÷（資產(chǎn)總額－無形資產(chǎn)）×100％
有形凈值債務比率＝負債總額÷（所有者權益總額－無形資產(chǎn)）×100％
（二）長期償債能力動態(tài)指標
1、利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用×100％＝（稅前利潤+利息費用）÷利息費用＝（凈利潤+所得稅+利息費用）÷利息費用
2、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=息稅前經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金利息支出=（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金所得稅支出+現(xiàn)金利息支出）÷現(xiàn)金利息支出
第六章企業(yè)營運能力分析一、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析指標
�。ㄒ唬⿷召~款周轉(zhuǎn)情況分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=計算期的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/計算期資產(chǎn)平均占用額1、應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷收入凈額÷應收賬款平均余額
賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣
注意：通常用“主營業(yè)務收入凈額”代替“賒銷收入凈額”應收賬款平均余額＝（期初應收賬款+期末應收賬款）÷22、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱應收賬款平均收現(xiàn)期）＝360÷應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝（應收賬平均余×360）÷賒銷收入凈額或=（應收賬平均余額×360）÷主營業(yè)務收入凈額
�。ǘ┐尕浿苻D(zhuǎn)情況分析1、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務成本÷存貨平均余額其中：存貨平均余額＝（期初存貨+期末存貨）÷22、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝（存貨平均余額×360）÷主營業(yè)務成本
�。ㄈ┝鲃淤Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況綜合分析
1、營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
2、現(xiàn)金周期=營業(yè)周期-應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。其中：應付賬款周轉(zhuǎn)率=賒購凈額÷應付賬款平均余額應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應付賬款周轉(zhuǎn)率=應付賬款平均余額×360÷賒購凈額
3、營運資本周轉(zhuǎn)率=銷售凈額÷平均營運資本
4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=流動資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務收入
二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析
1、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務收入÷固定資產(chǎn)平均凈值
其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2
2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=固定資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務收入
三、總資產(chǎn)營運能力分析1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務收入÷平均資產(chǎn)總額。其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷22、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=總資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務收入
第七章盈利能力分析
一、與投資有關的盈利能力分析
1、總資產(chǎn)收益率=凈利潤÷總資產(chǎn)平均額×100%。其中：總資產(chǎn)平均額=（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）÷2總資產(chǎn)收益率的其他表現(xiàn)形式：
�。�1）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%
�。�2）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息）÷總資產(chǎn)平均額×100%
�。�3）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%
總資產(chǎn)收益率的分解公式：總資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
2、凈資產(chǎn)收益率：
全面攤銷凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷期末凈資產(chǎn)
加權平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷凈資產(chǎn)平均額
其中：凈資產(chǎn)平均額=(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))÷2凈資產(chǎn)收益率可分解為：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率×權益乘數(shù)
3、長期資金收益率=息稅前利潤÷平均長期資金4、其他比率：
�。�1）資本保值增值率=扣除客觀因素后的'期末所有者權益÷期初所有者權益
（2）資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)平均總額
�。�3）流動資產(chǎn)收益率=凈利潤÷流動資產(chǎn)平均額
�。�4）固定資產(chǎn)收益率=凈利潤÷固定資產(chǎn)平均額
二、與銷售有關的盈利能力分析
1、銷售毛利率=（銷售收入凈額-銷售成本）÷銷售收入凈額
2、銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入
三、與股本有關的盈利能力分析
(一)每股收益1、基本每股收益
每股收益=凈利潤÷發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)其中：發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)=期初發(fā)
行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間
�。ǘ┟抗涩F(xiàn)金流量
每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)
�。ㄈ┟抗晒衫�=現(xiàn)金股利總額÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)（四）市盈率=每股市價÷每股收益
（五）股利支付率=每股股利÷每股收益
�。┕衫找媛�=每股股利÷股價
股利發(fā)放率=市盈率×股利收益率
第八章企業(yè)發(fā)展能力分析企業(yè)發(fā)展能力財務比率分析（一）營業(yè)發(fā)展能力分析1、銷售增長指標
�。�1）銷售增長率=本年銷售（營業(yè)）增長額÷上年銷售（營業(yè)）額
�。�2）三年銷售（營業(yè)）平均增長率
（sqrt(年末銷售收入總額/三年前年末銷售收入)-1）*100%2、資產(chǎn)增長指標
（1）資產(chǎn)規(guī)模增長指標總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額
流動資產(chǎn)增長率=本年流動資產(chǎn)增長額÷年初流動資產(chǎn)額固定資產(chǎn)增長率=本年固定資產(chǎn)增長額÷年初固定資產(chǎn)額無形資產(chǎn)增長率=本年無形資產(chǎn)增長額÷年初無形資產(chǎn)額
�。�2）資產(chǎn)成新率
固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值
�。ǘ┢髽I(yè)財務發(fā)展能力分析
1、資本擴張指標
�。�1）資本積累率=本年所有者權益增長額÷年初所有者權益
2、股利增長率
股票價值=下一年的預期股利÷（投資者要求的股權資本收益率-股利增長率）
股利增長率=本年每股股利增長額÷上年每股股利
第十章財務綜合分析與評價
一、沃爾評分法
二、杜邦分析法
杜邦財務分析的核心指標是權益收益率，也就是凈資產(chǎn)收益率。
權益凈利率=凈利潤÷所有者權益=（凈利潤÷資產(chǎn)總額）×（資產(chǎn)總額÷所有者權益）=資產(chǎn)凈利率×權益乘數(shù)其中：資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷資產(chǎn)總額=（凈利潤÷銷售收入）×（銷售收入÷資產(chǎn)總額）=銷售凈利潤×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
財務報表分析總結7
一、（資產(chǎn)結構比重分析）
1、流動資產(chǎn)比率=流動資產(chǎn)/資產(chǎn)總額×100%
比率越高，企業(yè)資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力和償債能力也越強，企業(yè)承擔風險的能力也越強。
2、固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)/資產(chǎn)總額X100%
固定資產(chǎn)基本作用：提高勞動生產(chǎn)率；改善勞動條件；擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模；降低生產(chǎn)成本。
特征：投入資金多，收回時間長，能夠在生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期發(fā)揮作用；變現(xiàn)能力差，風險大；對企業(yè)的經(jīng)濟效益和財務狀況影響巨大；使用成本是非付現(xiàn)成本；反映企業(yè)的生產(chǎn)技術水平和工藝水平；使用效率高低取決于企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況。
3、非流動資產(chǎn)比率=（固定資產(chǎn)+長期投資+無形資產(chǎn)+遞延及其他資產(chǎn)）/資產(chǎn)總額X100%=（資產(chǎn)總額-流動資產(chǎn)）/資產(chǎn)總額X100%=1-流動資產(chǎn)比率
（比率低好）過高的非流動資產(chǎn)比率將導致：
1產(chǎn)生巨額固定費用，增大虧損的風險；
2.降低資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，增大了營運資金不足的風險；
3.降低了資產(chǎn)彈性，削弱了企業(yè)的相關調(diào)整能力。
總之，這對于企業(yè)的資金的運用資本結構的安全穩(wěn)定及資產(chǎn)風險回避均有不良影響。
二、（營運能力分析）
1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷售收入凈額=銷售收入-銷售折扣-銷售折讓-銷貨退回比率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，說明企業(yè)的全部資產(chǎn)進行經(jīng)營利用的效果越好，企業(yè)的經(jīng)營效率越高，進而使企業(yè)的償債能力和盈利能力得到增強。反之，表明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進行經(jīng)營活動的能力差，效率低，最終還將影響企業(yè)的盈利能力
2、應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額
其中：賒銷收入=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣應收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)應收賬款變現(xiàn)速度快慢與管理效率高低的指標。一定期間內(nèi)，比率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明企業(yè)應收賬款回收速度越快，企業(yè)的經(jīng)營管理的效率越高，資產(chǎn)流動性越強；短期償債能力越強。同時，較高的應收賬款周轉(zhuǎn)率可有效地減少收款費用和壞賬損失，從而相對增加企業(yè)流動資產(chǎn)的收益
3存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=一定期間的銷貨成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度的指標，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的綜合性指標。（比率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明企業(yè)存貨回收速度越快，企業(yè)的經(jīng)營管理的效率越高，資產(chǎn)流動性越強，則企業(yè)的利潤率越高；反之，則表明企業(yè)存貨的管理效率越低，存貨周轉(zhuǎn)較慢，存貨占用資金較多，企業(yè)的利潤率較小。）
4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入/流動資產(chǎn)平均占用額
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額可按產(chǎn)品銷售收入計算。比率越高，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明企業(yè)以相同的.流動資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)的經(jīng)營利用效果越好，企業(yè)的經(jīng)營效率越高，進而使企業(yè)的償債能力和盈利能力得到增強。
5、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值。
比率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，說明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當，固定資產(chǎn)結構分布合理，能夠較充分地發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效率，企業(yè)的經(jīng)營活動越有效；反之，表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)經(jīng)營成果不多，企業(yè)的營運能力較差。
三、（資金運用效率分析）
1、營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率＋360/應收賬款周轉(zhuǎn)率周期越短，說明資產(chǎn)的效率越高，其收益能力也相應增強；周期越短，資產(chǎn)的流動性越強，資產(chǎn)風險降低；營業(yè)周期的長短還影響著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)結構，周期越短，流動資產(chǎn)的占用相對較少，反之，則相反）
四、（盈利能力分析）以營業(yè)收入和營業(yè)成本費用為基礎的盈利能力分析
1、銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入100%=1銷售成本率其中：銷售毛利=銷售收入銷售成本銷售毛利率反映的是企業(yè)主營收入的獲利水平，銷售毛利率越高，說明企業(yè)主營成本控制越好，獲利能力越強。
其影響因素
�。�1）外部因素：主要是市場供求變動而導致的銷售價格的升降以及產(chǎn)品購買價格的升降。
�。�2）內(nèi)部因素：
�、倨髽I(yè)開拓市場的意識和能力；
�、诔杀竟芾硭剑�
�、郛a(chǎn)品構成決策和企業(yè)的戰(zhàn)略要求等。
2、資產(chǎn)息稅前利潤率=息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額
該指標反映企業(yè)總體的獲利能力，是將公司占用的全部資產(chǎn)作為一種投入，對應的是息稅前利潤，以評價公司的投入和產(chǎn)出的效率。公司的投入就是占用的資產(chǎn)總額，其回報就是息稅前利潤。該指標越大，說明企業(yè)的整體的獲利能力越強。
3、營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入反映企業(yè)每單位銷售收入中獲得的營業(yè)利潤的金額。營業(yè)利潤率越高，表明企業(yè)通過日常經(jīng)營活動獲得的收益的能力越強。
4、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入該指標值越大，說明企業(yè)獲利能力越高由于指標中的凈利潤是企業(yè)各項收益與各項成本費用配比后的凈利，所以各年的數(shù)額會有較大變動，應注意結合盈利結構增減變動分析來考察銷售凈利率指標。
5、成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額其中：成本費用總額=銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用
當企業(yè)獲利水平一定的情況下，成本費用總額越小，成本費用利潤率就越高，說明企業(yè)盈利能力越強；反之，則相反。當企業(yè)成本費用總額一定時，利潤總額越高，成本費用利潤率就越高，企業(yè)盈利能力越強；反之，則相反。
以資產(chǎn)為基礎的盈利能力分析1、總資產(chǎn)收益率＝收益總額/總資產(chǎn)平均余額×100%＝（營業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額）×（息稅前利潤/營業(yè)收入）×100%＝總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×息稅前利潤率資產(chǎn)運用效率越好，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，息稅前利潤率越高，總資產(chǎn)收益越高；反之，總資產(chǎn)收益率越低。
2、流動資產(chǎn)收益率＝利潤總額（凈利潤）/平均流動資產(chǎn)總額×100%3、固定資產(chǎn)收益率＝利潤總額（凈利潤）/平均固定資產(chǎn)原值4、投資收益率＝部門邊際貢獻／該部門擁有的資產(chǎn)額
5、長期資本收益率＝收益總額／（平均長期負債＋平均所有者權益）6、凈資產(chǎn)收益率（ROE）＝凈利潤／平均股東權益＊100%上市公司盈利能力分析的特殊方法
1、基本每股收益=（凈收益-優(yōu)先股股息）/發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)
2、稀釋每股收益=調(diào)整后的歸屬于普通股股東的當期凈利潤/（基本每股收益時普通股加權平均數(shù)+假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權平均數(shù)）
3、市盈利=每股市價/每股收益反映普通股的市場價格與當期每股收益之間的關系，可用來判斷企業(yè)股票與其他企業(yè)股票相比較潛在的價值。
4、市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)其中：每股凈資產(chǎn)=（期末股東權益-優(yōu)先股權益）/期末發(fā)行在外的普通股股數(shù)4股利發(fā)放率=每股股利/每股收益100%=市盈率股利報償率=（每股市價/每股收益）（每股股利/每股市價）100%反映了公司的股利分配政策和支付股利的能力，其高低要根據(jù)公司對資金需要量的具體情況而定。長期投資者比較注重市盈率，短期投資者則比較注重股利報償率5、托賓Q值=（股票市場價值+長短期債務賬面價值合計）/總資產(chǎn)賬面價值.若某公司的托賓Q值大于1，表明市場上對該公司的估價水平高于其自身的重置成本，該公司的市場價值較高；若某公司的托賓Q值小于1，表明市場上對該公司的估價水平低于其自身的重置成本，該公司的市場價值較低
五、（盈利結構分析）盈利結構類型
A-銷售毛利:虧營業(yè)利潤:虧利潤總額:虧A：企業(yè)面臨破產(chǎn)
B-銷售毛利:虧營業(yè)利潤:虧利潤總額:盈B：企業(yè)的盈利不穩(wěn)定、不持久
C-銷售毛利:盈營業(yè)利潤:虧利潤總額:虧C：企業(yè)盈利相對穩(wěn)定、持久，要減支增收D-銷售毛利:盈營業(yè)利潤:虧利潤總額:盈D種類型：與C類相似
E-銷售毛利:盈營業(yè)利潤:盈利潤總額:虧E：企業(yè)盈利穩(wěn)定、持久，要消除不利因素F-銷售毛利:盈營業(yè)利潤:盈利潤總額:盈F：企業(yè)盈利水平具有較好的穩(wěn)定性和持久性
六、（現(xiàn)金流量支付能力分析）
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額
1、現(xiàn)金充足比率=（現(xiàn)金投資＋存貨增加＋股利＋償付債務）
經(jīng)營現(xiàn)流凈額＋投資現(xiàn)流凈額＋籌資現(xiàn)流凈額
2、現(xiàn)金充分性比率＝（債務償還額＋資本性支出額＋支付股利、利息額）現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上，才能滿足分母中各項支付的現(xiàn)金需要，如果小于1，則會出現(xiàn)現(xiàn)金短缺局面。
3、股利現(xiàn)金保證比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金股利該比率越高，支付現(xiàn)金股利的現(xiàn)金保證程度越高。
七、（杜邦財務分析體系）總資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負債率）
即：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權益乘數(shù)具體路徑：
2提高銷售利潤率，使收入增長幅度高于成本和費用。降低成本費用。
3提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
4不危及公司財務狀況的情況下，增加負債規(guī)模。
財務報表分析總結8
為期一周的公司財務報表分析模擬實訓很快就結束了，而且這周實訓既是我們大學生涯的最后一周實訓，又是最后一周課，所以我們很是珍惜。通過這一周的實訓，使我加深了對財務報表分析概念的理解，本來對財務報表分析的知識點很混亂，不知道自己學到了什么，現(xiàn)在能比較清晰的知道這些知識點。
本次實訓的內(nèi)容主要是講述了會計報表分析的對象、意義及原則，介紹了會計報表分析的基礎和方法，掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及成本費用表的分析要點，為今后在實際工作中分析會計信息、使用會計信息打下堅定的.基礎。以下是“三表”的定義：
1、資產(chǎn)負債表：它描述的是在某一特定時點，企業(yè)的資產(chǎn)、負債及所有者權益（或股東權益）的關系。簡單地說，資產(chǎn)負債表建立在以下的恒等式關系：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益。這個恒等式關系要求企業(yè)同時掌握資金的來源（負債及所有者權益）與資金的用途（如何把資金分配在各種資產(chǎn)上）。資產(chǎn)負債表是了解企業(yè)財務結構最重要的利器。
2、利潤表：它解釋企業(yè)在某段期間內(nèi)財富（股東權益）如何因各種經(jīng)濟活動的影響發(fā)生變化。簡單地說，凈利潤或凈損失等于收入扣除各項費用。利潤表是衡量企業(yè)經(jīng)營績效最重要的依據(jù)。
3、現(xiàn)金流量表：它解釋某特定期間內(nèi)，組織的現(xiàn)金如何因經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動發(fā)生變化。現(xiàn)金流量表可以彌補利潤表在衡量企業(yè)績效時面臨的盲點，以另一個角度檢視企業(yè)的經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量表是評估企業(yè)能否持續(xù)存活及競爭的最核心工具。
在學習資產(chǎn)負債表的時候，我們主要做的是用經(jīng)濟指標對資產(chǎn)負債表進行資產(chǎn)結構和融資結構的趨勢分析，以及資產(chǎn)與權益結構平衡分析、資產(chǎn)管理水平分析；在學習利潤表的時候，我們要做到熟練運用比較分析法和比率分析法，利用利潤表資料對企業(yè)進行損益趨勢分析、長期償債能力分析、獲利能力分析、企業(yè)發(fā)展能力分析、利潤分配分析及對股票上市企業(yè)損益表的特殊分析；在學習現(xiàn)金流量表的時候，我們應了解現(xiàn)金流量表分析的作用和編制方法，掌握現(xiàn)金流量表結構分析、變動趨勢分析和財務比率分析的內(nèi)容和方法。最后用杜邦分析法進行公司財務報表綜合分析。
實訓中我們小組運用老師發(fā)給我們的東方財富通軟件，對旅游酒店行業(yè)進行了分析，我們主要選擇了金陵飯店和全聚德兩家飯店進行對比分析。主要包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析以及運用杜邦分析法進行綜合分析。我們把兩家酒店的數(shù)據(jù)做成了折線圖進行對比分析，還把所有分析結果做成了PPT。
實訓是專業(yè)理論與實踐有機結合的重要形式，通過本次實訓，可以進一步提高我們對財務知識的理解與實際應用能力，掌握公司會計報表分析基本方法與程序。這次實訓是對我們所學專業(yè)知識掌握程度及運用能力的一次綜合考查，為我們以后走上工作崗位，縮短“適應期”，勝任夠工作任務奠定扎實的基礎。
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