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稅務(wù)會計實訓(xùn)報告

時間:2024-09-08 07:30:06 稅務(wù) 我要投稿

稅務(wù)會計實訓(xùn)報告

  在人們素養(yǎng)不斷提高的今天,接觸并使用報告的人越來越多,其在寫作上有一定的技巧。相信很多朋友都對寫報告感到非?鄲腊桑韵率切【幷淼亩悇(wù)會計實訓(xùn)報告,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。

稅務(wù)會計實訓(xùn)報告

  一、企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因

  1.稅收的強制性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

  稅收的強制性,指稅收是國家憑借政治權(quán)力與財產(chǎn)權(quán)力,通過法律形式對社會產(chǎn)品進行的強制性分配。政治權(quán)力與國家的性質(zhì)、社會意識形態(tài)有很大的關(guān)系。稅收收入是國家進行社會管理的基礎(chǔ),所以征稅人因代表國家在征納關(guān)系中居于主導(dǎo)地位,而納稅人由于其法定的納稅義務(wù),而事實上往往在稅收管理關(guān)系中成為被管理者,使其在稅收管理關(guān)系中總是處于被動、從屬地位。

  2.稅收的無償性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

  稅收的無償性,指稅收是國家向納稅人進行的無需償還的征收。要理解無償性產(chǎn)生的風(fēng)險,首先應(yīng)從公共產(chǎn)品角度分析稅收有償性。納稅人繳納的稅款與獲得的社會福利無法對等,甚至不均衡,公民交稅的預(yù)期收益隨時可能受到影響,這正是我們要研究的稅收風(fēng)險的范疇。

  3.固定性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

  稅收的固定性,指稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對什么征稅及其征收比例。固定性雖然是稅收的一個形式特征,但我們不能把稅收理解為永遠(yuǎn)固定不變,事實上稅收構(gòu)成要素的內(nèi)容,會隨著社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的變化而不斷變化。即使在同一社會形態(tài)下,稅制要素的具體內(nèi)容也會因經(jīng)濟發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟政策的變化而進行必要的改革和調(diào)整;诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征。但是如上分析,如果稅收政策、稅制要素的具體內(nèi)容不隨經(jīng)濟發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟政策的變化而進行必要的改革和調(diào)整,稅收也會產(chǎn)生風(fēng)險。

  二、建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制的思路

  第一,積極參與稅收法制建設(shè),通過完善法制建設(shè)從根本上保障納稅人合法權(quán)益。在我國,我們過去只強調(diào)納稅人有依法納稅的義務(wù),很少談納稅人應(yīng)有的權(quán)利,這是導(dǎo)致我國稅收法治環(huán)境落后的一個重要原因。由此我們應(yīng)當(dāng)進一步針對我國稅收管理的薄弱環(huán)節(jié),向國家立法部門經(jīng)常提出建議,從而有效促進我國稅收制度的不斷完善。

  第二,納稅人要用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險,必須自覺學(xué)習(xí)國家的稅收制度及法律法規(guī)。基于在法律面前,征稅人和納稅人都是平等的原則,我們要防范稅收風(fēng)險,不提高自身的專業(yè)素質(zhì),是不可能真正做到“公事公辦”、在法律遵從的基礎(chǔ)上依法辦事的。因為用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險絕對必須以相應(yīng)的專業(yè)知識為基礎(chǔ)。

  第三,應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)納稅觀念,學(xué)會用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險。依照新的稅收征收管理法,依法行使納稅人權(quán)利,堅決維護自身合法利益。

  三、企業(yè)稅收風(fēng)險管理機制的建設(shè)

  第一,建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制中,首先要做的就是建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告制度。企業(yè)必須要有為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險建立預(yù)警報告的制度。同時,也需定期制作稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告。定期稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告是指企業(yè)對過去一個時期(如每季度、半年和一年內(nèi))存在的稅務(wù)風(fēng)險和下一時期(如每季度、半年和一年內(nèi))可能存在的風(fēng)險進行全面分析所做出的預(yù)警報告,該報告的頻率和時期長短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險偏好。定期稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告作為輔助資料,一般用于年度審計,制定中長期計劃等情況。而特殊稅務(wù)風(fēng)險報告是對那些特別的、緊急的情況而做出的。如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費用上升,這種特殊情況會對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響,企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書面報告形式呈給企業(yè)管理層。

  第二,建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收風(fēng)險基于以下兩個原因是可以控制的,而且隨著計量分析等先進手段的采用,稅務(wù)風(fēng)險的控制更加具有可操作性。一是企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)流程對于一個企業(yè)來說是完全可以全方位監(jiān)控的,相對于稅務(wù)部門,企業(yè)在稅務(wù)相關(guān)信息的掌握方面處于信息優(yōu)勢,企業(yè)在稅務(wù)方面的錯弊,往往是知道有風(fēng)險的,所以企業(yè)對涉稅流程的風(fēng)險點是基本能掌握的。二是企業(yè)的內(nèi)部控制制度也為風(fēng)險評估提供了可能性。在COSO報告中,也已經(jīng)把控制稅收風(fēng)險列為企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制,會計控制又是管理控制的基礎(chǔ),只要企業(yè)有比較完善的會計核算系統(tǒng),完全可以提供企業(yè)管理和控制的重要信息,并根據(jù)這些信息對稅務(wù)風(fēng)險進行評估、分析與決策。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理必須關(guān)注企業(yè)面臨的所有關(guān)鍵性的風(fēng)險與機遇,而不僅限于財務(wù)與稅務(wù)領(lǐng)域。

  第三,加強人員培訓(xùn)。中國的稅收法規(guī)種類多,變化快,一般的辦稅人員難以及時掌握和運用,因此,企業(yè)要加強對辦稅人員的培訓(xùn),使他們成為既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況,又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī),成為管理和控制稅收風(fēng)險的中堅。在人力資源政策方面,要使企業(yè)辦稅人員享有與其職務(wù)特點相應(yīng)的待遇和權(quán)力。對企業(yè)的高層必須進行培訓(xùn)。不同的是,對企業(yè)專業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)主要針對具體的業(yè)務(wù)和技巧,而對企業(yè)高層的培訓(xùn)應(yīng)該著重灌輸正確的納稅理念,使之破除以往把稅收事宜看作只是財務(wù)部門工作的陳舊觀念,樹立全員參與、全員控制的新思維,積極理解支持稅收成本管理工作。

  四、小結(jié)

  風(fēng)險是從來都不會自動消失的,如果企業(yè)不去主動控制它,它就會反過來控制企業(yè),讓企業(yè)付出沉痛代價。稅務(wù)風(fēng)險控制的目的就是降低風(fēng)險,讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款。讓企業(yè)不必承擔(dān)因延遲申報而帶來的滯納金或罰款,讓企業(yè)避免因愉悅等不法行為而產(chǎn)生倒閉、破產(chǎn)、信譽受損等不利局面,更可以讓企業(yè)面臨稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)詢或調(diào)查時捍衛(wèi)自己的正當(dāng)利益。

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