新個(gè)稅年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)

在我國現(xiàn)行的稅法和相關(guān)文件中，年終獎(jiǎng)(全年一次性獎(jiǎng)金)的個(gè)人所得稅存在人為設(shè)計(jì)的「臨界點(diǎn)問題」。

本文所說的「臨界點(diǎn)問題」，就是指在某個(gè)點(diǎn)附近：

高收入者的稅后收入反而會(huì)比低收入者的稅后收入還要低的問題。

下面以工資薪金(月薪)和年終獎(jiǎng)?wù)f明一下臨界點(diǎn)的問題。

某人扣保險(xiǎn)后月薪為

稅前得5000元，個(gè)稅為45元。

次月老板給他多漲了一元工資。

稅前得5001元，個(gè)稅為45.1元。

他因?yàn)樵黾拥?元工資多支付了一角的個(gè)稅。

所以說，工資薪金(按月)的個(gè)稅不存在臨界點(diǎn)問題。

某人年終獎(jiǎng)為

18000元，個(gè)稅為540元。

第二年老板給他多漲了一元年終獎(jiǎng)。

18001元，個(gè)稅為1695.1元。

他因?yàn)樵黾拥?元工資多支付了1155元1角的個(gè)稅。

這個(gè)就是年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的臨界點(diǎn)問題。

仔細(xì)看看以下兩表，你會(huì)找到年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的共有六個(gè)臨界點(diǎn)。最高的臨界點(diǎn)，納稅人可能會(huì)為增加的1分錢收入而多繳納超過八萬八千多元。

為什么會(huì)出現(xiàn)這個(gè)問題，原因是某個(gè)制定相關(guān)文件的人不了解什么叫速算扣除數(shù)。

速算扣除數(shù)并非稅法規(guī)定，而是根據(jù)稅法推算出來的一個(gè)方便計(jì)算的系數(shù)。

稅法中實(shí)際上關(guān)于個(gè)稅的計(jì)算這么規(guī)定的。

個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)

1 不超過1500元的 3

2 超過1500元至4500元的部分 10

3 超過4500元至9000元的部分 20

4 超過9000元至35000元的部分 25

5 超過35000元至55000元的部分 30

6 超過55000元至80000元的部分 35

7 超過80000元的部分 45

如果某人扣保險(xiǎn)后工資10,000，怎么計(jì)算呢?

10,000=3500+1500+3000+2000

其中3500免征;1500按3%，征稅45元;3000按10%，征300元;2000按20%，征400元。

整個(gè)算下來征稅745元。

這么算很麻煩，所以會(huì)計(jì)們發(fā)明了速算扣除數(shù)。

稅率3%對應(yīng)速算扣除數(shù)為0

稅率10%對應(yīng)速算扣除數(shù)為1500*(10%-3%)+0=105

稅率20%對應(yīng)速算扣除數(shù)為4500*(20%-10%)+105=555

稅率35%對應(yīng)速算扣除數(shù)為9000*(25%-20%)+555=1005

……

依此類推。

計(jì)算，如果某人扣保險(xiǎn)后工資10,000。

10,000-3,500=6,500元。

6,500介于4,500和9,000之間，使用稅率20%，速算扣除數(shù)555

6,500*20%-555=745

從上面的計(jì)算方法來看，速算扣除數(shù)是超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法中，根據(jù)級次和稅率推算出來的。而非可以人為規(guī)定的數(shù)字。

而年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)是怎么回事呢?原因是從2009年起，稅務(wù)總局規(guī)定按照下面的方法計(jì)算年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅?

答：個(gè)人取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)按照1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并按照以下辦法計(jì)算應(yīng)繳稅額：先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)當(dāng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在1個(gè)納稅年度以內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

這樣就導(dǎo)致了年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)問題

18,000元，除以12得1500.00，對應(yīng)稅率3%，速算扣除數(shù)0,

稅金:18000*3%=540元;

18,001元，除以12得1500.83，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)105，

稅金:18001*10%-105=1,695.10;

問題就出現(xiàn)在速算扣除數(shù)上，105是1500作為3%和10%兩種稅率的臨界點(diǎn)而設(shè)置出來的。

強(qiáng)行將其按在18000上，必然導(dǎo)致錯(cuò)誤。

這個(gè)問題能解決嗎?能，將速算扣除數(shù)擴(kuò)大12倍就能解決。

之前，就有人冒充稅務(wù)總局發(fā)布公告宣稱，“將速算扣除數(shù)擴(kuò)大12倍”。

稅總已經(jīng)辟謠：

國家稅務(wù)總局關(guān)于有人偽造47號公告的聲明

據(jù)國家國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，國家稅務(wù)總局發(fā)布了對所謂的“《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(2011年47號)”的聲明：

國家稅務(wù)總局關(guān)于有人偽造47號公告的聲明

近日有人盜用國家稅務(wù)總局名義，對外發(fā)布了“《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(2011年47號)”并做解讀。該文及解讀內(nèi)容在媒體刊登后，嚴(yán)重誤導(dǎo)了納稅人。國家稅務(wù)總局從未發(fā)過該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。國家稅務(wù)總局將依法行使追究偽造公文者法律責(zé)任的權(quán)力。

為什么現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)要留下這么一個(gè)漏洞呢?

個(gè)人理解，稅總不鼓勵(lì)單位和個(gè)人采用這種巨額年終獎(jiǎng)的薪酬方式，故意留下了這么一個(gè)讓年終獎(jiǎng)實(shí)際稅負(fù)高于月薪實(shí)際稅負(fù)的“漏洞”。

個(gè)人希望，工資薪金的個(gè)人所得稅征收未來能像個(gè)體工商戶那樣，按年計(jì)算，按月預(yù)繳。

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