- 相關推薦
全面預算管理實施細則
預算管理一直存在“柔性控制”和“剛性控制”問題，究竟全面預算管理怎樣行之有效的為企業(yè)決策提供支持?以下是pincai小編搜集并整理的全面預算管理有關內容。
全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。MBA、EMBA等各類商管教育均將全面預算管理作為一項重要的組織規(guī)劃工具涵括在內。
含義
預算是一種系統的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現金流量與利潤。
全面預算反映的是企業(yè)未來某一特定期間(一般不超過一年或一個經營周期的全部生產、經營活動的財務計
劃)，它以實現企業(yè)的目標利潤(企業(yè)一定期間內利潤的預計額，是企業(yè)奮斗的目標，根據目標利潤制定作業(yè)指標，如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等)為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經營成果。
全面預算管理作為對現代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統，是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的計劃、協調，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經營戰(zhàn)略的管理工具，全面預算管理在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
背景
全面預算管理已經成為現代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式�？梢哉f企業(yè)的每一位員工都應該懂得全面控制思想，作為管理者和財務人員更應該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學化的方法。
目的
常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協同、戰(zhàn)略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。
(一)全面預算是單位奮斗目標的具體化
(二)全面預算是協調各部門的重要手段
(三)全面預算是控制日常經濟活動的工具
(四)全面預算是業(yè)績考核的標準
特點
全面預算管理是利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標，作為一種現代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現為效益型、市場適應性、主動性和綜合性。
編制原則
單位編制的經營預算和財務預算，是指導未來經營活動和財務工作的大綱。為了使預算內容更精確、更符合實際情況，應遵循以下原則進行：
(一)充分做好預測，廣泛占有資料。
(二)健全組織機構，完善各項規(guī)章制度。
(三)預算指標既要有先進性，又要留有余地。
編制依據
全面預算的內容極為復雜，為了保證自編預算的統一性，企業(yè)的預算管理委員會應制定一些基本目標、要求和原則，作為各部門、各單位自編預算的基礎。具體有以下幾點：
(一)預算期的目標利潤。
(二)預算期的銷售總額。
(三)工資標準、主要原材料的單價和工料消耗定額。
(四)物資的儲備水平和控制。
延伸閱讀：
醫(yī)院實施精細化全面預算管理的流程及原則
全面預算是以貨幣或其他計量形式反映的，有關醫(yī)院未來某一特定時期的業(yè)務運營活動、投資決策活動、資本運作活動等各項指標的行動計劃與相應措施的數量說明。
一、全面預算管理內涵
全面預算管理則是針對醫(yī)院預算實施,集計劃、控制為一體的系列管理活動的總稱。預算本身屬于計劃的范疇，但預算管理不單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而屬于醫(yī)院管理范疇;預算管理是計劃與市場兩種機制在醫(yī)院層面上結合的體系。預算雖然屬于計劃的范疇，但它已遠遠超出了財務計劃的范疇，預算的計劃性與市場經濟機制相輔相成。從機制上講，預算一旦確定，管理過程就是預算控制過程，通過目標控制降低內部成本，從而有利于醫(yī)院發(fā)展。
預算管理不等于預測，預測是一種事先的估計，它可以是口頭形式，也可以是書面形式，并且程序化不明顯，而預算是根據預測所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書面形式的;預算是對預測的一種反映，是對預測的規(guī)劃。
全面預算管理是一種全新的管理理念，是一種醫(yī)院整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對醫(yī)院整體運營活動的一系列量化的計劃安排。全面預算的有效推行將為醫(yī)院確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范;全面預算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理的基準和參照;也是醫(yī)院業(yè)績績效評價的基礎和比較對象;全面預算管理的過程就是醫(yī)院目標分解、實施、控制和實現的過程。
全面預算管理以醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標和基本策略為原則，以良好的組織架構、明確的職責分工和權限劃分以及完善的流程為基礎。全面預算管理是計劃未來工作的過程，是工作計劃的量化體現，同時也促進工作計劃目標明確并且相互銜接。
二、為何要精細化全面預算管理
新醫(yī)改新形式，對醫(yī)院提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院目前唯一的求生手段，就是提高效率、提升質量、降低成本，向管理和服務要效益。實現這些目標，醫(yī)院必須改變管理方式，放棄粗放式管理，實現精細化管理，預算管理正是精益化管理的重要手段。醫(yī)院精細化全面預算管理是指對醫(yī)院經濟活動的精確定位、精益求精，細化目標、細化考核，其宗旨是徹底杜絕浪費，提高綜合績效。
由于醫(yī)院經濟活動多樣化，不但要核算與管理醫(yī)療服務等主營業(yè)務活動，還要反映臨床教學、科學試驗等活動。既要核算預算資金的收付，又要核算業(yè)務收支的損益;既要滿足內部-科室成本核算，又要滿足外部-核算診次成本和床日成本，有時還要進行項目成本、單病種成本核算。因此，為了為達到提高醫(yī)療服務質量，規(guī)范醫(yī)療行為，有效利用資源，醫(yī)院必然要實行精細化的全面預算管理。
醫(yī)院精細化全面預算管理，就是要將全員、全業(yè)務、全流程都通過預算管理的方式積極整合調動起來。但是在醫(yī)院實際工作中，大多數業(yè)務部門對財務部門很多有微詞，主要業(yè)務部門認為財務部門不了解具體情況，制定的目標過高或者過低勢必會影響業(yè)務部門的發(fā)展規(guī)劃。
1、精細化全面預算管理流程
(1)精確定位：是指對每個部門、每個崗位的工作職責都要定位準確，對每個系統的各道工序和各個環(huán)節(jié)都要規(guī)范清晰、有機銜接。
(2)合理分工：是指細分工作職責和辦事程序，從而建立制衡有序、管理有責、高效運行的內部管理系統。
(3)細化責任：是指通過對各業(yè)務部門、崗位人員的責任細化，建立完善的內部管理制度。
(4)量化考核：是指將各個部門的工作目標量化，安全責任具體化，對作業(yè)行為與結果控制的過程，考核時做到定量準確、及時，獎懲兌現，閉合管理。
2、精細化全面預算管理原則
(1)目標性原則
預算管理的思想要體現醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，預算要依據醫(yī)院的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行編制，服從醫(yī)院的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，并符合醫(yī)院總體的經營方針。
(2)全面性原則
全面預算管理的預算體系包括醫(yī)院業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，既能反映醫(yī)院日常經濟活動的預算，也能反映醫(yī)院資本性財務資金籌措和使用的預算。
(3)全員參與原則
預算管理是一項系統工程，不是某一個單一的動作所能達到目的的。全面預算管理是一種涉及醫(yī)院內部權責利關系的制度安排，它不是某一部門的事，而需要上下配合、全員參與。必須堅持各個組織系統協調參與的原則。預算編制需要全員參與，采取上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行，
(4)全程性原則
對醫(yī)院經營活動全過程的控制以及對醫(yī)院經營活動結果的評價考核都在全面預算管理中得到體現。
(5)數據化原則
從標準的制定、項目的規(guī)劃都應該盡量數據化。用數據明確標準，讓員工知道應做到什么程度。用數據明確目標，讓員工明白自己的行程。用數據明確計劃，讓員工知道有哪些資源可以利用。用數據檢驗執(zhí)行，找出執(zhí)行與計劃的差距。用數據分析數據，得出科學的結果，找出管理的漏洞和差距。
(6)權責對等原則
醫(yī)院要給予各級部門一定授權，被授權人對預算的執(zhí)行、控制等承擔相應的責任。
(7)實事求是的原則
各部門要根據市場狀況及本單位的實際需要，合理確定本單位的預算額度。對預算編制過程中的收入、成本、費用等采取穩(wěn)健謹慎、保守的原則，確保以收定支，不得高報預算。編制的預算要具有可操作性，與實際情況緊密結合。制定的規(guī)章、計劃應精細化管理規(guī)則的制定要用最簡潔、明確的語言表述清楚，讓團隊中每一個員工都能看懂，清楚規(guī)則的每一個步驟，怎樣做事正確的、錯誤的行為將承擔什么樣的責任等。做不到的堅決不能列入。
(8) 嚴肅性原則
全面預算管理由預算委員會負責，預算一經確定，一般不輕易調整，具有一定的嚴肅性。
【全面預算管理實施細則】相關文章：
淺談實施企業(yè)全面預算管理的論文06-24
預算管理論文汽車行業(yè)全面預算管理困境及對策共02-09
實行全面預算，加強企業(yè)管理論文07-03
全面預算心得體會07-24
淺談促進全面預算管理制度在企業(yè)管理中的論文07-03
全面預算管理學習心得體會04-01
全面預算管理學習心得體會05-20
關于高校財務管理對全面預算的運用解析07-02