風險導向型保險審計的基本思路

　　（一）風險導向型保險審計模式

　　在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嬶L險=重大錯報風險×檢查風險。注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次考慮重大錯報風險，審計工作以對重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對為主線。其審計程序首先要求實施風險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，除內(nèi)部環(huán)境外還包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)以及目標、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風險等外部環(huán)境，在此基礎(chǔ)上評估重大錯報風險，再將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生的錯報聯(lián)系起來，考慮風險的重大性和可能性，最后確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序。

　　（二）風險導向保險審計重點

　　對于風險導向型保險業(yè)審計來說，審計的起點是要了解保險公司的經(jīng)營狀況、監(jiān)管環(huán)境以及相關(guān)經(jīng)營風險，在了解其相應(yīng)信用風險、理賠風險等經(jīng)營風險的基礎(chǔ)上評估重大錯報風險，把審計資源集中在可能發(fā)生重大風險的環(huán)節(jié)和區(qū)域，如保險定價和保險理賠方面，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的相關(guān)內(nèi)容。這種審計方式把保險業(yè)的經(jīng)營風險和戰(zhàn)略風險聯(lián)系起來考慮重大錯報風險，有效地提高了審計效率，對金融風險也有一定的遏制作用。

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