- 相關(guān)推薦
投資與籌資環(huán)節(jié)的監(jiān)督方法
從某種意義上講，外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注企業(yè)籌資業(yè)務(wù)與投資業(yè)務(wù)，與關(guān)注生產(chǎn)業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)一樣，因?yàn)橥顿Y業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較大，并且流動性與變現(xiàn)能力比生產(chǎn)和銷售循環(huán)要快。正因?yàn)檫@—點(diǎn)，會計(jì)監(jiān)督與控制者要高度重視對其的檢查。融資及投資效益的好壞決定著企業(yè)最終經(jīng)營成敗。
一、投資、籌資循環(huán)與會計(jì)監(jiān)督
投資與籌資循環(huán)與內(nèi)部控制制度有直接關(guān)系。監(jiān)督者審查籌資活動中的內(nèi)部控制情況，要對其內(nèi)部控制中的職權(quán)分離進(jìn)行監(jiān)督檢查，對審批授權(quán)制度進(jìn)行詳細(xì)測試，對籌資款項(xiàng)的合理利用情況進(jìn)行評價(jià)，對籌資本金和利息核算情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，對利用股票及債券方式籌集的資金進(jìn)行年金現(xiàn)值比較，對籌資渠道的暢通進(jìn)行考核。還要對籌資結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查和評價(jià)，包括最佳資本結(jié)構(gòu)分析、上市公司的股本結(jié)構(gòu)分析、籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測分析、財(cái)務(wù)杠桿比重、凈現(xiàn)值、杜邦分析體系、長短期償債能力分析、期望值指標(biāo)、同期拆借利率、債券到期值指標(biāo)、債券發(fā)生費(fèi)用情況、股票市盈率指標(biāo)、每股收益率、股票成本指標(biāo)、股利測試指標(biāo)等進(jìn)行徹底的審查和評價(jià)。
理財(cái)投資的審查及評價(jià)，可以從預(yù)測投資收益指標(biāo)的合理性開始審汁，包括投資戰(zhàn)略的科學(xué)性、投資風(fēng)險(xiǎn)測試指標(biāo)大小、投資期限長短影響、投資變現(xiàn)能力、投資組合的效益性，其他投資業(yè)務(wù)的有效性及合理性也要進(jìn)行審計(jì)，包括審查投資協(xié)議、投資計(jì)價(jià)方式、收益率指標(biāo)及測試程序好壞，無形資產(chǎn)投資的汁價(jià)合理性，土地使用權(quán)詳細(xì)測試。
二、貨幣資金的會計(jì)監(jiān)督與檢查
貨幣資金是投資與籌資活動的一個重要紐帶。有了這紐帶，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會有籌劃資金運(yùn)作的宏偉藍(lán)圖。包括如何籌集到低廉成本的資金，如何靈活地、高回報(bào)率地運(yùn)用這些資金：因此，與其說是對投資與籌資循環(huán)的監(jiān)督與控制，到不如說是對貨幣資金的監(jiān)督與控制。
會計(jì)活動中的穩(wěn)健性原則，不僅影響到組織的各項(xiàng)經(jīng)營活動，也關(guān)系到防范風(fēng)險(xiǎn)能力的大小。對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，是綜觀全局、穩(wěn)健經(jīng)營、防患于未然的重要措施。
1.從貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行控制。內(nèi)部控制者要對資金的權(quán)責(zé)分離情況進(jìn)行審查和評價(jià)，對資金使用的預(yù)算制度進(jìn)行評價(jià)，對付款程序進(jìn)行測試，對收入的現(xiàn)金進(jìn)行核實(shí)，對庫存現(xiàn)，金進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)，對銀行存款的對賬單進(jìn)行檢查，對收支情況進(jìn)行評價(jià)，對所有現(xiàn)金支出憑證進(jìn)行審計(jì)調(diào)查和取證，對管理貨幣資金的各種崗位進(jìn)行檢查，對收入現(xiàn)金進(jìn)行測試，對序時(shí)賬及時(shí)復(fù)核，對付款憑證的真實(shí)性進(jìn)行多重檢查，對保管制度進(jìn)行詳細(xì)分析，對貨幣資金利用效果進(jìn)行審查。
2.對投資與籌資的合法性、合規(guī)性進(jìn)行檢查。集資、籌資或者招股，國家對其具有許多明確的規(guī)范。包括：中國人民銀行、財(cái)政部、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會對此都有許多規(guī)定。為了保證國家信貸資金的安全與完整，為廠促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)對各項(xiàng)借款的管理，并提高借款的經(jīng)濟(jì)效益，減少借款的風(fēng)險(xiǎn)，管好用活信貸資金，各個金融機(jī)構(gòu)都相應(yīng)地制定了系列的管理辦法，借款企業(yè)要嚴(yán)格遵守這些法規(guī)。
3.對籌資與投資的效益性進(jìn)行檢查與監(jiān)督。為了避免使用資金中的低效率，也是為了防止肓目地投資、盲目開發(fā)、重復(fù)投資所帶來的損失，會計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)把重點(diǎn)放枉效益性方面。要徹底檢杳和測評企業(yè)各項(xiàng)投資與籌資方案的可行性研究報(bào)告，要進(jìn)一步驗(yàn)證和評估企業(yè)投資與籌資計(jì)劃中的測算數(shù)據(jù)；還要進(jìn)一步對企業(yè)投資規(guī)模、籌資方式（發(fā)行股票或發(fā)行債券）、資金的具體使用狀況等，進(jìn)行嚴(yán)格審查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)幫助其解決。
4.審查者應(yīng)當(dāng)對投資與籌資過程中的有關(guān)會計(jì)記錄與核算進(jìn)行檢查和分析。檢查的重點(diǎn)包括：股本賬戶、應(yīng)付債券、長期借款、短期借款、財(cái)務(wù)贊用、短期投資、長期債權(quán)投資，長期股權(quán)投資，以及減值準(zhǔn)備賬戶的核算內(nèi)容。檢查其是否嚴(yán)格遵守了國家制定的《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)會計(jì)規(guī)定。因?yàn)�，第二章第四�?jié)會計(jì)錯弊防范中。已經(jīng)介紹了該部分的監(jiān)督實(shí)務(wù)，在此暫行忽略�？傊�，對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)活動進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督，是圍繞供應(yīng)階段、生產(chǎn)階段、銷售階段、存貨管理階段、固定資產(chǎn)管理階段，以及貨幣資金管理等充分開展各種監(jiān)督和審查活動。因此，要求檢查者要結(jié)合具體流程的特點(diǎn)進(jìn)行審查和評價(jià)，把握各個工作流程的一般規(guī)律及主要變化，則可以極大地提高控制者的工作效率。
【投資與籌資環(huán)節(jié)的監(jiān)督方法】相關(guān)文章：
投資合并的處理方法07-01
籌資管理說課設(shè)計(jì) 籌資渠道與方式說課設(shè)計(jì)06-07
投資移民加拿大被動投資的方法介紹07-02
被投資公司將利潤轉(zhuǎn)為投資企業(yè)股本的做賬方法07-05
長期股權(quán)投資核算方法處理轉(zhuǎn)換07-01
移民美國選投資項(xiàng)目的方法07-03
投資冰淇淋連鎖店的選址方法07-04