材料專業(yè)收入的核算

　　篇一：外購(gòu)材料收入的核算

　　根據(jù)到貨及貨款支付情況，外購(gòu)材料收入的核算有以下幾種基本情況：

　　1.材料與賬單同時(shí)到達(dá)

　　例題（1）： 3月2日，甲公司從乙公司購(gòu)入A材料一批，價(jià)款10000元，增值稅款1700元。A材料已運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司已用銀行存款支付了貨款。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄。

　　借：原材料——A材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700

　　貸：銀行存款 11700

　　2.材料未到而賬單先到

　　例題（2）： 3月5日，甲公司從乙公司購(gòu)入B材料一批，價(jià)款20000元，增值稅款3400元。甲公司已開(kāi)出商業(yè)匯票，B材料尚未到達(dá)公司。根據(jù)相關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄。

　　借：在途物資——乙公司 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400

　　貸：應(yīng)付票據(jù)——乙公司23400

　　例題（3）：接上例，3月10日，甲公司購(gòu)入材料已到達(dá)公司并驗(yàn)收入庫(kù)。 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄。

　　借：原材料——B材料 20000

　　貸：在途物資——乙公司20000

　　3.材料運(yùn)抵企業(yè)，但賬單尚未到達(dá)

　　例題： 3月28日，甲公司從乙公司購(gòu)入A材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，A材料的計(jì)劃成本10000元，月末賬單未到。 編制會(huì)計(jì)分錄并入賬。

　　借：原材料——A材料 10000

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 10000

　　例題：4月1日，用紅字沖回上月末的暫估價(jià)，編制會(huì)計(jì)分錄。

　　借：原材料——A材料10000

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款10000

　　4、自制材料的核算

　　企業(yè)自制材料是指由本企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)自行加工并已完工入庫(kù)的材料物資，對(duì)已加工完畢入庫(kù)的材料物資，應(yīng)根據(jù)材料物資交庫(kù)單及成本核算憑證，借記“原材料”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本”賬戶。

　　例題： 3月5日，甲公司自行加工A材料一批，已完工入庫(kù)，有關(guān)成本計(jì)算單載明，該批材料的實(shí)際成本為5000元。請(qǐng)根據(jù)審核無(wú)誤的相關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄。

　　借：原材料——А材料 5000

　　貸：生產(chǎn)成本5000

　　5、接受投資材料。在材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按投資各方確認(rèn)的材料價(jià)值，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“實(shí)收資本”等賬戶。

　　6、接受捐贈(zèng)材料。在材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”賬戶，按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率計(jì)算的未來(lái)應(yīng)交所得稅，貸記“遞延稅款”賬戶，按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額，貸記“資本公積”賬戶；外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，按照確定的實(shí)際成本，借記“原材料”賬戶，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”賬戶。實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”賬戶。

　　7、預(yù)付賬款購(gòu)入材料（練習(xí)冊(cè)P38（三）3、5）

　　特殊：購(gòu)入材料發(fā)生短缺和毀損。購(gòu)入材料在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，如發(fā)生短缺或毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。屬于定額內(nèi)的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本，不另作賬務(wù)處理。屬于運(yùn)輸部門(mén)、保險(xiǎn)公司或個(gè)人負(fù)責(zé)的損失，應(yīng)根據(jù)賠償請(qǐng)求單所列的索賠金額記入“其他應(yīng)收款”賬戶；屬于供貨單位少發(fā)貨造成的短缺，在貨款未付的情況下，按實(shí)收貨物的實(shí)際成本入賬，在貨款已經(jīng)支付的情況下，應(yīng)將短缺貨物的實(shí)際成本計(jì)入“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付賬款”賬戶；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。材料入庫(kù)的當(dāng)時(shí)不能確定短缺毀損原因的，應(yīng)按短缺材料的實(shí)際成本，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后再結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶。

　　【例4-13】某企業(yè)4月3日從外地丙公司購(gòu)進(jìn)A材料1000千克，單價(jià)為100元，取得增值稅專用發(fā)票，貨款為100000元，增值稅為17000元，運(yùn)費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除率為7%�？铐�(xiàng)已經(jīng)用銀行存款付清。4月25日，A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)950千克，短缺50千克，其中，2千克屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗，其余48千克短缺原因不明。企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　�、�4月3日付款時(shí)

　　借：在途物資——丙公司 101860

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17140

　　貸：銀行存款 119000

　�、�4月25日，A材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料——A材料96970.72

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5712

　　貸：在途物資——丙公司 101860

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 822.72 各項(xiàng)目金額計(jì)算如下：

　　在途材料的單位成本＝101860÷1000＝101.86（元/千克）

　　驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本＝（1000-48）×101.86＝96970.72（元）

　　短缺材料的實(shí)際成本＝48×101.86＝4889.28（元）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝17140÷1000×48＝822.72（元）

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢＝4889.28＋822.72＝5712（元）

　　數(shù)日后，假設(shè)上述短缺的48千克材料原因已查明，屬于運(yùn)輸部門(mén)的責(zé)任，對(duì)方已經(jīng)同意賠償，款項(xiàng)尚未收到。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款 5712

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5712

　　篇二：工業(yè)企業(yè)材料收入業(yè)務(wù)的核算

　　A．按計(jì)劃成本核算：

　　1．外購(gòu)材料

　�。�1）根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

　　借：材料采購(gòu)

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）

　　（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票

　　借：材料采購(gòu)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　（3）預(yù)付材料價(jià)款

　　借：預(yù)付帳款

　　貸：銀行存款

　�。�4）已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額

　　借：材料采購(gòu)

　　貸：預(yù)付帳款

　　（5）補(bǔ)付上項(xiàng)貨款

　　借：預(yù)付帳款

　　貸：銀行存款

　�。�6）退回上項(xiàng)多付的貨款

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)付帳款

　　（7）購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用

　　借：材料采購(gòu)

　　貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）

　�。�8）應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證

　　借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)收款）

　　貸：材料采購(gòu)

　�。�9）購(gòu)入材料運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益）

　　貸：材料采購(gòu)

　　（10）月終，根據(jù)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本

　　借：原材料

　　包裝物

　　低值易耗品等

　　貸：材料采購(gòu)

　�。�11）將上項(xiàng)材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳：

　　實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額

　　借：材料成本差異

　　貸：材料采購(gòu)

　　實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額

　　借：材料采購(gòu)

　　貸：材料成本差異

　　（12）月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）

　　借：原材料包裝物低值易耗品等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）

　�。�13）月終，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本

　　借：材料采購(gòu)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　同時(shí)：按計(jì)劃成本

　　借：原材料

　　包裝物

　　低值易耗品

　　貸：材料采購(gòu)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

　　2．自制完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料

　　借：原材料等（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：生產(chǎn)成本 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異） 3．投資人投入的材料 借：原材料等（計(jì)劃成本）材料成本差異（確定的價(jià)值大于計(jì)劃成本的差異）貸：實(shí)收資本（確定的價(jià)值） 材料成本差異（確定的價(jià)值小于計(jì)劃成本的差異）

　　B．按實(shí)際成本核算：

　　1．購(gòu)買的已入庫(kù)的材料，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等

　　借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等） 2．購(gòu)買的已入庫(kù)的材料，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票 借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付票據(jù) 3．對(duì)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達(dá)的收料憑證 借：在途材料 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù) 4．上述材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料等

　　貸：在途材料

　　5．月份終了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本

　　借：原材料等

　　貸：應(yīng)付帳款

　　6．月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價(jià)值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）

　　借：原材料等

　　貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）

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