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年終獎多發(fā)少得的經(jīng)典案例！最好的年終獎發(fā)放策略
今年你的年終獎如果發(fā)在這六個區(qū)間很可能掉進多發(fā)少得的陷阱。
又到了一年一度發(fā)放年終獎的時候，知道拿年終獎最痛苦的事嗎?不是你的獎金比別人少，而是你的獎金比別人多，但領(lǐng)到的錢比別人少。
這不是說笑話，因為年終獎在計算應(yīng)該適用的稅率時會出現(xiàn)一個臨界點，只要超過臨界點，不管超過多少所對應(yīng)的稅率就會發(fā)生變化。今年9月起新的個人所得稅法實施，相比去年，這些臨界點發(fā)生了變化。
發(fā)年終獎有個臨界點“對于年終獎的發(fā)放，很多企業(yè)沒有充分重視員工的實際利益，往往出現(xiàn)‘多發(fā)少得’的情況�！焙贾萋�(lián)信稅務(wù)師事務(wù)所高級會計師錢曉輝舉了個去年的例子：某單位給員工發(fā)放年終獎，其中一個員工是24000元，另一個是25000元，按照舊的個稅法來算前者繳稅2375元，后者卻要繳3625元的稅，“這樣算下來，后者的年終獎名義上比前者高出1000元，但要多繳稅1250元，到頭來實際拿到手的錢比前者少了250元�！�
發(fā)生這種情況是因為兩人個稅所對應(yīng)的稅率發(fā)生了變化。按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員年終獎適用于哪一級的稅率是根據(jù)年終獎除以12個月的商來確定的。按照舊稅法，24000元除以12剛好是2000，從屬10%的稅率，而25000元除以12已經(jīng)超出2000，對應(yīng)的是15%的稅率。
但隨著金額的增加，增加稅額和增加的獎金之間的差會越來越小，直到兩個剛好相抵。之后又重新回到獎金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。
“這就相當于年終獎的一個陷阱，在一個區(qū)間內(nèi)多發(fā)獎金反倒是得不償失的�！卞X曉輝說。
新個稅“設(shè)”的6個陷阱按照錢曉輝的測算，舊稅法因為有9級稅率，產(chǎn)生了8個年終獎“陷阱”，最低一個臨界點是6000元(見表一)。
今年9月新個稅法實施后，稅率由9級縮減為7級，最低一個臨界點變?yōu)?8000元(見表二)，“陷阱”也相應(yīng)縮減為6個，也即6個獎金區(qū)間，分別是：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。
以最高的一個區(qū)間為例，如果年終獎是960000元，應(yīng)交稅330495元。如果年終獎是960001元，應(yīng)交稅將會達到418495.5元，兩者相差88000.5元。在這個區(qū)間里直到年終獎增加到1120000元，才會剛好出現(xiàn)多發(fā)年終獎實際也會多得的情況。
錢曉輝說，這些恒定的區(qū)間是針對年終獎發(fā)放當月員工工薪達到3500元時的情況，如果員工工薪?jīng)]有達到3500元，計算時要先拿出一部分年終獎補足當月工薪，然后再算應(yīng)交個稅。比如年終獎為24100元，當月工薪為3400元，計算時先用年終獎的100元補足工薪，按年終獎24000元征稅。
合理安排年終獎可使員工多得利現(xiàn)在越來越多的企業(yè)意識到發(fā)放年終獎時存在多發(fā)少得的情況，開始合理安排年終獎增加員工的凈收入，“除了企業(yè)刻意扣牢臨界點發(fā)獎金外，無論企業(yè)和個人都有一些方法來規(guī)避這些陷阱，比如企業(yè)做好工資和年終獎之間的調(diào)節(jié)。”錢曉輝說。
以年收入12萬元的公司職員為例。按照原來每月發(fā)放工資5000元，年終獎發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11995元。如果方案調(diào)整為每月發(fā)放工資6000元，年終獎發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
錢曉輝說，這種操作的原則是工資和年終獎哪塊適用的稅率高就相應(yīng)減少哪塊的收入，像原方案60000元年終獎的稅率是20%，工資的稅率才3%，所以可以考慮減少年終獎，增加工資。
至于個人，假如年終獎的金額剛好落在了上文所述的6個區(qū)間里，也有補救措施，比如把超出的部分捐出去。這一方案企業(yè)也可以采用，或者將多余的部分當做其他福利發(fā)給員工，減少因交稅引發(fā)的損失。
另外，由于新個稅法擴大了個稅每檔的級距，使得今年的年終獎少交稅已經(jīng)成為既定事實。按年終獎12000元計算，去年應(yīng)交稅1175元，今年只需要交360元，少交稅815元。
多發(fā)少得”案例以第二個“盲區(qū)”(54001元，60187.50元)為例(注：年終獎納稅額的計算以個人取得年終獎當月的工薪所得高于或等于3500元為前提)，甲的年終獎為54000元，其對應(yīng)稅率是10%，應(yīng)納個稅 5295元，稅后到手收入48705元;乙的年終獎為54001元，由于對應(yīng)計稅稅率達到20%，其應(yīng)納稅為10245.20元，結(jié)果稅后到手年終獎只有43755.80元也就是說，乙雖然比甲年終獎多發(fā)1元錢，最后卻比甲少拿4949.20元，而這筆錢買一個iphone4足夠了。
在這個區(qū)間里直到年終獎增加到60187.50元時，會出現(xiàn)年終獎稅后到手的錢和年終獎只有54000元稅后到手的錢一樣多得情況。只有年終獎超過60187.50元，才出現(xiàn)多發(fā)年終獎實際到手也多得的情況。不過到了下一個“盲區(qū)”(1元，114600元)時，又出現(xiàn)相對的 “多發(fā)少得”了。
記者測算，現(xiàn)行個稅制度下，年終獎“多發(fā)少得”還有更極端的案例，即可能出現(xiàn)“多發(fā)一元少得數(shù)萬元”的情況：如甲的年終獎為960000元，按照對應(yīng)稅率計算，其應(yīng)納稅額為330495元;乙的年終獎為960001元，由于對應(yīng)稅率提高，其應(yīng)納稅額激增至418495.45元，與甲相比，其需多支出88000.45元個稅。
年終獎繳稅算法個稅法修改后，有關(guān)納稅人全年一次性獎金如何計算繳納個稅一度引發(fā)關(guān)注。根據(jù)國稅總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知，年終獎個稅計算方法為：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這種是針對雇員當月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額(3500元)的情況。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 “雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
舉例來說：江先生在今年12月5日取得工資收入3400元，當月又一次性取得年終獎金24100元。那么，江先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。至此，江先生的個稅應(yīng)納稅額=(24100-100)×10%-105=2295元。
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