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年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算個(gè)人所得稅
年終獎(jiǎng)是老板給予員工一年來的工作業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)。年終獎(jiǎng)對(duì)于員工來說是一種物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。那么，年終獎(jiǎng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢?下面就讓小編來告訴大家吧!
年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算個(gè)人所得稅
年終獎(jiǎng)相關(guān)通知
一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的`年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。
五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
六、對(duì)無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕183號(hào))計(jì)算納稅。
七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕206號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕107號(hào))同時(shí)廢止。
舉兩個(gè)“栗子”【注：未考慮三險(xiǎn)一金及其他費(fèi)用】：
1.李雷當(dāng)月工資5000，年終獎(jiǎng)2.4萬。
當(dāng)月工資5000高于3500的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，故在計(jì)算年終獎(jiǎng)的稅額時(shí)不予考慮。
來看年終獎(jiǎng)，將2.4萬除以12，得到商數(shù)2000，在稅率表中找到2000元所對(duì)應(yīng)的稅率是10%，速算扣除數(shù)是105，故年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為24000*10%-105=2295(元)。
同時(shí)，當(dāng)月工資的個(gè)人所得稅稅額為(5000-3500)*3%=45(元)。
故當(dāng)月李雷工資薪金所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為2295+45=2340(元)。
2.韓梅梅當(dāng)月工資3000，年終獎(jiǎng)1.25萬。
當(dāng)月工資3000低于3500的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，故先將年終獎(jiǎng)1.25萬減除500元的差額，得到1.2萬再計(jì)算。
將1.2萬除以12，得到商數(shù)1000，在稅率表中找到1000元所對(duì)應(yīng)的稅率是3%，速算扣除數(shù)是0，故年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為12000*3%=360(元)。
同時(shí)，當(dāng)月工資低于3500，應(yīng)納稅額為0。
故當(dāng)月韓梅梅工資薪金所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為360元。
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