企業(yè)發(fā)年終獎(jiǎng)，人情要做“足”

劉先生最近拿到了年終獎(jiǎng)，但高興之余也有些無(wú)奈和不快�！肮�司發(fā)的這個(gè)年終獎(jiǎng)數(shù)目剛好讓我的稅率升了一檔，多給的錢還不夠交稅的呢！”劉先生抱怨說(shuō)，企業(yè)發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)要能幫我們合理避避稅，獎(jiǎng)勵(lì)才能真正到家呀。

為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的狀況呢？還得從國(guó)家個(gè)人所得稅調(diào)整談起。2006年1月1日正式實(shí)施的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》，提高個(gè)稅征收起點(diǎn)，并有了年底發(fā)獎(jiǎng)金征收方式。一時(shí)間，年終獎(jiǎng)如何發(fā)放才能更“省稅”，也成了今年讓企業(yè)老板和人力資源總監(jiān)頭痛的難題。

小心臨界點(diǎn)“陷阱”

“如果一些臨界點(diǎn)沒(méi)有踩好，員工最后到手的年終獎(jiǎng)總額反而會(huì)變少。”稅務(wù)策劃專家、廈大管院博士生導(dǎo)師王志強(qiáng)教授介紹說(shuō)。按《通知》算法，如果一個(gè)人的年終獎(jiǎng)為6000元，除以12后，得500，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，根據(jù)計(jì)算公式：應(yīng)繳個(gè)人所得稅額＝6000元（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金）×5%（適用稅率）－0（速算扣除數(shù)），最后應(yīng)納稅額為300元。

但是，如果像劉先生這樣，多發(fā)了300元額外獎(jiǎng)勵(lì)變成6300元年終獎(jiǎng)的話，除以12后，商數(shù)略高于500，適用稅率就提升到了10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額變成605元。劉先生最終拿到的數(shù)額是5695元，比沒(méi)得到額外獎(jiǎng)金的正常年終獎(jiǎng)還少，相當(dāng)于多給的300元還不夠扣稅。

“經(jīng)過(guò)我的測(cè)算，這樣的納稅臨界點(diǎn)有9個(gè)�！蓖踅淌诜治稣f(shuō)，比如第一個(gè)臨界點(diǎn)在6000元。超過(guò)6000元，在6001元－6305元之間的獎(jiǎng)金數(shù)額就不建議發(fā)放，因?yàn)槟愣喟l(fā)的這些錢還不夠扣稅。實(shí)際扣完稅后，到員工手中的獎(jiǎng)金總額還不如發(fā)6000元的稅后總額。第二個(gè)臨界點(diǎn)在24000元，24001元－25300元就是不應(yīng)選擇的年終獎(jiǎng)金額區(qū)間。

點(diǎn)評(píng)：王教授認(rèn)為，納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，但在稅法基本框架內(nèi)，可以進(jìn)行有效處理，一線主管和財(cái)務(wù)尤其應(yīng)該掌握稅法應(yīng)用技巧，至少要能把握每個(gè)納稅臨界點(diǎn)。以剛才的劉先生為例，主管完全可以和他協(xié)商，年終獎(jiǎng)先按6000元發(fā)，事后再補(bǔ)發(fā)300元。企業(yè)花一樣的錢，得到的卻可能是劉先生的感激和更高的工作積極性。

月薪低者有特別優(yōu)惠

對(duì)每月工資較低的個(gè)人，年終獎(jiǎng)還有另外一層稅收優(yōu)惠。按《通知》規(guī)定，雇員當(dāng)月工資所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（1600元），應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。

比如工人何某工作賣力，但平常月薪只有1200元。老板今年準(zhǔn)備給何某發(fā)放6000元的年終獎(jiǎng)。按老辦法，6000元獎(jiǎng)金對(duì)應(yīng)所得稅率為20%，何某需繳個(gè)人所得稅額為825元（6000×20%－375），拿到手稅后獎(jiǎng)金5175元。

按新辦法，何某這筆年終獎(jiǎng)則可先除12，得到商數(shù)為500，對(duì)應(yīng)所得稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。同時(shí)，由于何某當(dāng)月工資比國(guó)家規(guī)定的1600元費(fèi)用扣除額還低400元，因此何某年終獎(jiǎng)實(shí)際應(yīng)納稅為5600元（6000－400），其應(yīng)被繳納的個(gè)人所得稅為108元（5600×5%－0），到手稅后獎(jiǎng)金5892元。

點(diǎn)評(píng)：平常對(duì)員工比較“摳門”的老板，過(guò)年前不妨給員工多點(diǎn)獎(jiǎng)金。而且這難得的獎(jiǎng)勵(lì)一定要獎(jiǎng)到刀刃上，不要發(fā)了錢還辦不成事。發(fā)獎(jiǎng)金前可仔細(xì)核算或向?qū)＜艺?qǐng)教一下，找到最能讓員工受惠的發(fā)放方式。

分次發(fā)未必能省稅

針對(duì)年終獎(jiǎng)的合理避稅，企業(yè)也動(dòng)了不少腦筋，把年終獎(jiǎng)消化一部分到每月分次發(fā)放一度很流行。但王教授認(rèn)為，是否分次發(fā)要看具體情況。

比如，廖先生月薪6000元，除12000元年終獎(jiǎng)，還有2000元季度獎(jiǎng)。發(fā)放季度獎(jiǎng)時(shí)他當(dāng)月總收入達(dá)8000元，應(yīng)納稅所得額為6400元，對(duì)應(yīng)適用稅率20%，與非有季度獎(jiǎng)月份相比，當(dāng)月稅款多了370元。一年四季共多繳稅1480元，加上12000元的單次年終獎(jiǎng)所得稅1175元，廖先生全年總共2萬(wàn)元的獎(jiǎng)金，所得稅要繳2655元。

相反，若把這兩萬(wàn)元放到1月一起發(fā)放，那廖先生的所得稅只需：20000×10%－25＝1975元。比起分次發(fā)放，歸總發(fā)放反而省了680元。

當(dāng)然，如果平時(shí)月薪較低，年終獎(jiǎng)較高的話，分次發(fā)仍有優(yōu)勢(shì)。王教授隨機(jī)舉例，月薪2000元，年終獎(jiǎng)2.4萬(wàn)。年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放，所得稅繳納2375元。若把其中1.2萬(wàn)元分?jǐn)偟?2個(gè)月中發(fā)放，應(yīng)繳所得稅為2325元，又比年終一次性發(fā)放節(jié)省50元。

點(diǎn)評(píng)：王教授認(rèn)為，稅務(wù)局新規(guī)定出臺(tái)后，年終獎(jiǎng)如何發(fā)放才能做到最佳的合理避稅變成了一個(gè)幾乎無(wú)解的難題。即使像他這樣的權(quán)威專家，也很難給出一套簡(jiǎn)便可行的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要根據(jù)每個(gè)人的具體情況計(jì)算，不能偏信網(wǎng)絡(luò)上的通用規(guī)律。

當(dāng)然，這樣一來(lái)無(wú)疑會(huì)增加計(jì)算和管理工資的工作量。但舍得在獎(jiǎng)金的一線結(jié)算和發(fā)放上多花些心思和時(shí)間，讓年終獎(jiǎng)紅包人情做“足”，可以促進(jìn)管理效率的最大化。（趙馨）

來(lái)源：廈門晚報(bào)