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年終獎(jiǎng)個(gè)稅算法揭秘
年終獎(jiǎng)個(gè)稅算法揭秘
助你避開6個(gè)"縮水"誤區(qū)
年終臨近，很多市民都在欣喜地等待著即將到手的年終獎(jiǎng),由于這是新修訂的個(gè)人所得稅法施行后首次發(fā)放年終獎(jiǎng),根據(jù)新個(gè)稅法稅率以及級(jí)次級(jí)距的變化,納稅人需要交納的個(gè)稅會(huì)有所改變,尤其需要注意的是,一旦遭遇了計(jì)稅的臨界點(diǎn),可能會(huì)出現(xiàn)“多發(fā)少得”,最極端的情況是,多發(fā)1元反而少收入8萬多元。
解讀
年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法有兩種
據(jù)省地稅局工作人員介紹，今年9月新修訂的個(gè)人所得稅法對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式?jīng)]有做出調(diào)整，計(jì)稅方法分兩種情況：
1、月工資超過3500元，全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率，然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。
2、個(gè)人月工資不足3500元，這時(shí)需要將工資與全年一次性獎(jiǎng)金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)的稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。
舉例
萬元年終獎(jiǎng)減稅675元
但由于個(gè)人所得稅的稅率以及級(jí)次級(jí)距發(fā)生改變，所以今年計(jì)算年終獎(jiǎng)需要繳納的稅額，與去年相比，所對(duì)應(yīng)的稅率會(huì)有所改變，尤其是適應(yīng)第一級(jí)低檔稅率的工薪階層，年終獎(jiǎng)也將減稅。比如，年終獎(jiǎng)10000元，應(yīng)納稅額=10000×3%-0=300元，而去年相同的10000元年終獎(jiǎng)，應(yīng)納稅額=10000×10%-25=975元，減稅675元。
算賬
年終獎(jiǎng)1.8萬元
多發(fā)1元少得千元
據(jù)了解，由于不同的稅率對(duì)應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額，所以剛剛超過兩個(gè)稅率的臨界點(diǎn)就會(huì)發(fā)生“多給少拿”的情況。而年終獎(jiǎng)18000元?jiǎng)偤檬切滦抻喌膫�(gè)人所得稅一級(jí)稅率的臨界點(diǎn)，也就是說，超過18000元就要按照第二級(jí)稅率10%計(jì)稅。
比如市民李先生獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，王女士年終獎(jiǎng)為18001元(假設(shè)兩者的月工資都高于3500元)。李先生的應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是：18000/12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17460元。
再看王女士，因?yàn)?8001/12已經(jīng)大于1500元，所對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=18001×10%-105=1695.1元，稅后所得16305.9元，反而比李先生少收入1154.1元。
而最極端的情況，是年終獎(jiǎng)960000元和960001元的情況，由于960001元意味著將對(duì)應(yīng)最高級(jí)也就是45%的稅率，960000元對(duì)應(yīng)稅率則是35%，結(jié)果，1元之差稅后所得反而減少87999.45元。
建議>>
避免“多發(fā)少得”年終獎(jiǎng)應(yīng)避開6個(gè)“縮水區(qū)”
經(jīng)計(jì)算，從18001元到19283.33元，都是年終獎(jiǎng)縮水區(qū)域，因?yàn)槎喟l(fā)的獎(jiǎng)金小于或等于因此而增加的稅額。而像這樣的縮水區(qū)域還不只一個(gè)，據(jù)了解，共有六個(gè)這樣的區(qū)間：
[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]
鑒于此，業(yè)內(nèi)人士建議，發(fā)放年終獎(jiǎng)應(yīng)該盡量避開這些區(qū)域，避免因此而“多發(fā)少得”。
推薦閱讀：新個(gè)稅設(shè)6個(gè)陷阱 發(fā)年終獎(jiǎng)有臨界點(diǎn)
又到了一年一度發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，知道拿年終獎(jiǎng)最痛苦的事嗎?不是你的獎(jiǎng)金比別人少，而是你的獎(jiǎng)金比別人多，但領(lǐng)到的錢比別人少。
這不是說笑話，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)在計(jì)算應(yīng)該適用的稅率時(shí)會(huì)出現(xiàn)一個(gè)臨界點(diǎn)，只要超過臨界點(diǎn)，不管超過多少所對(duì)應(yīng)的稅率就會(huì)發(fā)生變化。今年9月起新的個(gè)人所得稅法實(shí)施，相比去年，這些臨界點(diǎn)發(fā)生了變化。
發(fā)年終獎(jiǎng)有個(gè)臨界點(diǎn)
“對(duì)于年終獎(jiǎng)的發(fā)放，很多企業(yè)沒有充分重視員工的實(shí)際利益，往往出現(xiàn)”多發(fā)少得“的情況�！焙贾萋�(lián)信稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)會(huì)計(jì)師錢曉輝舉了個(gè)去年的例子：某單位給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，其中一個(gè)員工是24000元，另一個(gè)是25000元，按照舊的個(gè)稅法來算前者繳稅2375元，后者卻要繳3625元的稅，“這樣算下來，后者的年終獎(jiǎng)名義上比前者高出1000元，但要多繳稅1250元，到頭來實(shí)際拿到手的錢比前者少了250元�！�
發(fā)生這種情況是因?yàn)閮扇藗�(gè)稅所對(duì)應(yīng)的稅率發(fā)生了變化。按照國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員年終獎(jiǎng)適用于哪一級(jí)的稅率是根據(jù)年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月的商來確定的。按照舊稅法，24000元除以12剛好是2000，從屬10%的稅率，而25000元除以12已經(jīng)超出2000，對(duì)應(yīng)的是15%的稅率。
但隨著金額的增加，增加稅額和增加的獎(jiǎng)金之間的差會(huì)越來越小，直到兩個(gè)剛好相抵。之后又重新回到獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。
“這就相當(dāng)于年終獎(jiǎng)的一個(gè)陷阱，在一個(gè)區(qū)間內(nèi)多發(fā)獎(jiǎng)金反倒是得不償失的�！卞X曉輝說。
新個(gè)稅“設(shè)”的6個(gè)陷阱
按照錢曉輝的測(cè)算，舊稅法因?yàn)橛?級(jí)稅率，產(chǎn)生了8個(gè)年終獎(jiǎng)“陷阱”，最低一個(gè)臨界點(diǎn)是6000元(見表一)。
今年9月新個(gè)稅法實(shí)施后，稅率由9級(jí)縮減為7級(jí)，最低一個(gè)臨界點(diǎn)變?yōu)?8000元(見表二)，“陷阱”也相應(yīng)縮減為6個(gè)，也即6個(gè)獎(jiǎng)金區(qū)間，分別是：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。
以最高的一個(gè)區(qū)間為例，如果年終獎(jiǎng)是960000元，應(yīng)交稅330495元。如果年終獎(jiǎng)是960001元，應(yīng)交稅將會(huì)達(dá)到418495.5元，兩者相差88000.5元。在這個(gè)區(qū)間里直到年終獎(jiǎng)增加到1120000元，才會(huì)剛好出現(xiàn)多發(fā)年終獎(jiǎng)實(shí)際也會(huì)多得的情況。
錢曉輝說，這些恒定的區(qū)間是針對(duì)年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月員工工薪達(dá)到3500元時(shí)的情況，如果員工工薪?jīng)]有達(dá)到3500元，計(jì)算時(shí)要先拿出一部分年終獎(jiǎng)補(bǔ)足當(dāng)月工薪，然后再算應(yīng)交個(gè)稅。比如年終獎(jiǎng)為24100元，當(dāng)月工薪為3400元，計(jì)算時(shí)先用年終獎(jiǎng)的100元補(bǔ)足工薪，按年終獎(jiǎng)24000元征稅。
合理安排年終獎(jiǎng)可使員工多得利
現(xiàn)在越來越多的企業(yè)意識(shí)到發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)存在多發(fā)少得的情況，開始合理安排年終獎(jiǎng)增加員工的凈收入，“除了企業(yè)刻意扣牢臨界點(diǎn)發(fā)獎(jiǎng)金外，無論企業(yè)和個(gè)人都有一些方法來規(guī)避這些陷阱，比如企業(yè)做好工資和年終獎(jiǎng)之間的調(diào)節(jié)。”錢曉輝說。
以年收入12萬元的公司職員為例。按照原來每月發(fā)放工資5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11995元。如果方案調(diào)整為每月發(fā)放工資6000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
錢曉輝說，這種操作的原則是工資和年終獎(jiǎng)哪塊適用的稅率高就相應(yīng)減少哪塊的收入，像原方案60000元年終獎(jiǎng)的稅率是20%，工資的稅率才3%，所以可以考慮減少年終獎(jiǎng)，增加工資。
至于個(gè)人，假如年終獎(jiǎng)的金額剛好落在了上文所述的6個(gè)區(qū)間里，也有補(bǔ)救措施，比如把超出的部分捐出去。這一方案企業(yè)也可以采用，或者將多余的部分當(dāng)做其他福利發(fā)給員工，減少因交稅引發(fā)的損失。
另外，由于新個(gè)稅法擴(kuò)大了個(gè)稅每檔的級(jí)距，使得今年的年終獎(jiǎng)少交稅已經(jīng)成為既定事實(shí)。按年終獎(jiǎng)12000元計(jì)算，去年應(yīng)交稅1175元，今年只需要交360元，少交稅815元。
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