老會計手把手教怎樣做帳：[5]交易性金融資產(chǎn)

關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的入賬價值很多人問過，小編在這就和大家說說關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的入賬價值如何確定。交易性金融資產(chǎn)的入賬，主要包括初始計量、收益的確認、期末計量以及期末的處置。

詳細解說

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交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

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一、 交易性金融資產(chǎn)的初始計量

1、 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)----成本”科目。

2、取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

3、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費應(yīng)當在發(fā)生時，記入“投資收益”。

注：交易費用是指直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

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下面舉個例子，這樣會更好理解。

甲公司按每股6.5元的價格購入A公司每股面值1元的股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費用1200元。股票購買價格中包含每股0.2元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。

會計分錄如下：

初始確認金額=50000*(6.5-0.2)=315000(元)

應(yīng)收股利=50000*0.2=10000(元)

借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票(成本) 315000

應(yīng)收股利 10000

投資收益 1200

待：銀行存款 326200

若到期收到現(xiàn)金股利，會計處理如下：

借：銀行存款 10000

待：應(yīng)收股利 10000

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二、 交易性金融資產(chǎn)的期末計量

在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，然而公允價值與賬面價值之間存在一個差額，應(yīng)記入當期損益。

具體的操作如下：

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，

當資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值時：

借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

貸：公允價值變動損益

當資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

舉例如下：

假定，甲公司購買的股票市價為320000元。會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 5000

貸：公允價變動損益 5000

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三、交易性金融資產(chǎn)的處置

首先，確認投資收益。將金融資產(chǎn) 出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益。

其次，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出。

舉例如下：

假定，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售價為325000元。

借：銀行存款 325000

貸：交易性金融資產(chǎn)成本 315000

公允價值變動 5000

投資收益 5000

同時：

借：公允價值變動損益 5000

貸：投資收益 5000

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以上就是關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的購入、股利與利息的記錄、出售三個階段的全部過程。希望小編的這篇文章分享，可以幫助到大家。

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