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初級(jí)會(huì)計(jì)電算化考試重點(diǎn) 第三章
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第三章 會(huì)計(jì)電算化基本要求
一、會(huì)計(jì)電算化法規(guī)制度
會(huì)計(jì)電算化相關(guān)法規(guī)制度有，《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。
二、會(huì)計(jì)核算軟件的要求
(一)會(huì)計(jì)核算軟件的基礎(chǔ)要求
依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)度同一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)核算軟件設(shè)計(jì)、應(yīng)用、保護(hù)應(yīng)當(dāng)符合以下根本要求：
(1)會(huì)計(jì)核算軟件設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合我國(guó)法律、 法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正當(dāng)、真實(shí)、正確、完全，有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效力。
(2)會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)依照國(guó)度同一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(3)會(huì)計(jì)核算軟件中的文字輸入、屏幕提示和打印輸出必須采用中文，可以同時(shí)提供少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字對(duì)比。
(4)會(huì)計(jì)核算軟件必須提供人員崗位及操作權(quán)限設(shè)置的功能。
(5)會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)符合GB/T 19581-《信息技術(shù)-會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國(guó)家尺度的要求。
(6)會(huì)計(jì)核算軟件在設(shè)計(jì)性能容許使用范疇內(nèi)，不得呈現(xiàn)由于自身原因造成逝世機(jī)或者非正常退出等情形。
(7)會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)具有在機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被損壞的情形下，應(yīng)用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀況的功能。
(8)單位修改、升級(jí)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)核算軟件運(yùn)行環(huán)境，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的審批手續(xù)。
(9)會(huì)計(jì)核算軟件開(kāi)發(fā)銷售單位必須為使用單位提供會(huì)計(jì)核算軟件操作人員培訓(xùn)、會(huì)計(jì)核算軟件維護(hù)、版本更新等方面的服務(wù)。
(二)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入功能的基本要求
(1)會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)具備以下初始化功能：
①輸入會(huì)計(jì)核算所必須的期初數(shù)字及有關(guān)資料，包括總分類會(huì)計(jì)科目和明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、年初數(shù)、累計(jì)產(chǎn)生額及有關(guān)數(shù)目指標(biāo)等;
②輸入須要在本期進(jìn)行對(duì)賬的未達(dá)賬項(xiàng);
③選擇會(huì)計(jì)核算方法，包括記賬方法、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法、本錢(qián)核算方法等。會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的更改過(guò)程，在計(jì)算機(jī)內(nèi)應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的記載;
④定義主動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證，包括會(huì)計(jì)制度容許的主動(dòng)沖回憑證等;
⑤輸入操作人員崗位分工情況，包括操作人員姓名、操作權(quán)限、操作密碼等;
⑥提供必要的辦法對(duì)輸入的初始數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確性校驗(yàn)。
(2)應(yīng)當(dāng)具備輸入記賬憑證的功能。
(3)對(duì)記賬憑證編號(hào)的持續(xù)性應(yīng)當(dāng)進(jìn)行把持。
(4)下列數(shù)據(jù)輸入應(yīng)有必要的提醒功能：
①正在輸入的記賬憑證編號(hào)是否與已輸入的機(jī)內(nèi)記賬憑證編號(hào)反復(fù);
②以編號(hào)情勢(shì)輸入會(huì)計(jì)科目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)提醒該編號(hào)所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目名稱;
③正在輸入的記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目借貸雙方金額不平衡，或沒(méi)有輸入金額，應(yīng)予以提示并謝絕執(zhí)行;
④正在輸入的記賬憑證有借方會(huì)計(jì)科目而無(wú)貸方會(huì)計(jì)科目，或者有貸方會(huì)計(jì)科目而無(wú)借方會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)予以提示并謝絕履行;
⑤正在輸入的收款憑證借方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目、付款憑證貸方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目標(biāo)，應(yīng)予以提示并謝絕履行。
(5)對(duì)已經(jīng)輸進(jìn)但未登記會(huì)計(jì)賬簿的機(jī)內(nèi)記賬憑證，應(yīng)供給修正和審核的功效，審核通過(guò)后，不能再對(duì)機(jī)內(nèi)憑證進(jìn)行修改。
(6)對(duì)同一張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)對(duì)審核功能與輸入、修改功能的使用權(quán)限進(jìn)行節(jié)制。
(7)發(fā)明已經(jīng)輸入并審核通過(guò)或者登賬的記賬憑證有過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)采用紅字憑證沖銷法或者彌補(bǔ)憑證法進(jìn)行更正，紅字可用負(fù)號(hào)“-”表示。
(8)采取直接輸入原始憑證由會(huì)計(jì)核算軟件自動(dòng)生成記賬憑證的，在生成正式機(jī)內(nèi)記賬憑證前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核確認(rèn)。
(9)由賬務(wù)處理模塊以外的其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)生成會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)的，應(yīng)該經(jīng)審核確認(rèn)后天生記賬憑證。
(三)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出功能的基本要求
(1)應(yīng)當(dāng)具有對(duì)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢的功能。
(2)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的內(nèi)容和格局打印輸出機(jī)內(nèi)原始憑證、記賬憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表。
(3)總分類賬可以用總分類賬戶本期產(chǎn)生額、余額對(duì)比表替換。
(4)在保證會(huì)計(jì)賬簿清楚的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿中的表格線條可以恰當(dāng)減少。
(5)對(duì)于業(yè)務(wù)量較少的賬戶，會(huì)計(jì)軟件可以提供會(huì)計(jì)賬簿的滿頁(yè)打印輸出功能。
(四)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理功能的基本要求
(1)應(yīng)該具有依據(jù)審核通過(guò)的機(jī)內(nèi)記賬憑證及所附原始憑證登記賬簿的功效。
(2)應(yīng)當(dāng)具有自動(dòng)進(jìn)行銀行對(duì)賬并自動(dòng)生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的功能。
(3)應(yīng)當(dāng)具有機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行結(jié)賬的功能。
(4)結(jié)賬前，應(yīng)當(dāng)自動(dòng)檢查本期輸入的會(huì)計(jì)憑證是否全體登記入賬，全體登記入賬后才干結(jié)賬。
(5)結(jié)賬后，不許可再輸入上一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)憑證。
(6)應(yīng)當(dāng)具有自動(dòng)編制符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表功能。對(duì)于根據(jù)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿生成的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)軟件不能供給直接修改功能。
(7)應(yīng)該具有確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除功效。
三、會(huì)計(jì)電算化崗位及其權(quán)限設(shè)置的基本要求
會(huì)計(jì)電算化崗位是指直接收理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)核算軟件的工作崗位，一般可分為以下基本崗位：
(1)電算主管。負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。
(2)軟件操作。負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。
(3)審核記賬。負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證等)進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。
(4)電算維護(hù)。負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
(5)電算審查。負(fù)責(zé)監(jiān)視計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。此崗位可由會(huì)計(jì)稽核職員兼任。
(6)數(shù)據(jù)剖析。負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。此崗位可由主管會(huì)計(jì)兼任。
上述電算化會(huì)計(jì)崗位中，軟件操作崗位與審核記賬、電算保護(hù)、電算審查崗位為不相容崗位。
會(huì)計(jì)電算化崗位及其權(quán)限設(shè)置一般在系統(tǒng)初始化時(shí)完成，平時(shí)根據(jù)人員的變動(dòng)可進(jìn)行相應(yīng)調(diào)劑。電算主管負(fù)責(zé)定義各操作人員的權(quán)限。具體操作人員只有修改自己口令的權(quán)限，無(wú)權(quán)更改自己和他人的操作權(quán)限。
四、計(jì)算機(jī)替換手工記賬的基本要求
(1)配有實(shí)用的會(huì)計(jì)軟件，并且計(jì)算機(jī)與手工進(jìn)行會(huì)計(jì)核算雙軌運(yùn)行3個(gè)月以上，計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相一致，且軟件運(yùn)行安全可靠。
(2)配有專用的或主要用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)或計(jì)算機(jī)終端。
(3)配有與會(huì)計(jì)電算化工作需要相適應(yīng)的專職人員，其中上機(jī)操作人員已具備會(huì)計(jì)電算化低級(jí)以上專業(yè)知識(shí)和操作技巧，取得財(cái)政部門(mén)核發(fā)的有關(guān)培訓(xùn)及格證書(shū)。
(4)樹(shù)立健全內(nèi)部治理制度，包括崗位分工制度、操作管理制度、機(jī)房管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。
五、會(huì)計(jì)電算化檔案的基本要求
(1)采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保留打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。具備采用磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)、微縮膠片等存儲(chǔ)介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，由國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家檔案局備案。
(2)會(huì)計(jì)電算化檔案包括機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、軟盤(pán)等備份的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等數(shù)據(jù)。
(3)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)資料和會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)也應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管。
(4)會(huì)計(jì)電算化檔案管理要嚴(yán)厲依照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，并由專人負(fù)責(zé)。
(5)對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，主要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)籌備雙份，寄存在兩個(gè)不同的地點(diǎn)。
(6)對(duì)采用存儲(chǔ)介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于存儲(chǔ)介質(zhì)破壞而使會(huì)計(jì)檔案喪失，那一月。對(duì)會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，保管截止日期是該軟件結(jié)束使用或有重大更改之后5年。
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