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施工企業(yè)會計報表的編制
資產(chǎn)負債表
一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負債和投資者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄各項目，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表期末數(shù)各項目的內(nèi)容及填列方法：
１．“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
２．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的，應(yīng)在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
３．“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
４．“應(yīng)收帳款”項目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項款項。企業(yè)預(yù)付的帳款，應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項目反映；預(yù)收的帳款，應(yīng)在本表“預(yù)收帳款”項目內(nèi)反映。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。
５．“壞帳準備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備金。本項目根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列。本項目為“應(yīng)收帳款”項目的減項。
６．“預(yù)付帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款和預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。本項目根據(jù)“預(yù)付帳款”科目期末余額填列。
７．“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位或個人的應(yīng)收和暫付的款項，本項目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
８．“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。開辦費以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列�！邦A(yù)提費用”科目期末如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
９．“存貨”項目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存產(chǎn)成品”、“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應(yīng)單獨列示。
企業(yè)如有除上述各項流動資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)科目期末余額，在“其他流動資產(chǎn)”項目單獨列示，并在財務(wù)情況說明書中加以說明。
１０．“待處理流動資產(chǎn)損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的流動資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失，根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。
１１．“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目，反映企業(yè)長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，根據(jù)“長期投資”科目所屬有關(guān)明細科目期末余額分析填列。
１２．“長期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價的，應(yīng)在年度財務(wù)情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
１３．“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未移交本單位之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在本表補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
１４．“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價減累計折舊后的凈值，根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項目數(shù)字減“累計折舊”項目數(shù)字后的差額填列。
１５．“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的余額扣除臨時設(shè)施清理后的數(shù)額填列。
１６．“待處理固定資產(chǎn)損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。
１７．“專項工程”項目，反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴建，購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時設(shè)施等各種專項工程發(fā)生的實際成本。本項目根據(jù)“專項工程支出”科目期末余額填列。
１８．“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后的凈值。根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。
１９．“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項目根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
２０．“臨時設(shè)施”項目和“臨時設(shè)施攤銷”項目，反映企業(yè)所有各種臨時設(shè)施原值和累計攤銷。分別根據(jù)“臨時設(shè)施”科目和“臨時設(shè)施攤銷”科目的期末余額填列。
２１．“臨時設(shè)施凈值”項目，反映企業(yè)臨時設(shè)施原值減累計攤銷后的凈值，根據(jù)“臨時設(shè)施”項目數(shù)字減“臨時設(shè)施攤銷”項目數(shù)字后的差額填列。
２２．“臨時設(shè)施清理”項目，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的臨時設(shè)施凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目所屬“臨時設(shè)施清理”明細科目余額填列。
除以上長期投資、固定資產(chǎn)、專項工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時設(shè)施之外，企業(yè)如有其他長期資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他長期資產(chǎn)”項目單獨列示，并在財務(wù)情況說明書中加以說明。
２３．“短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的，尚未歸還的１年以內(nèi)的款項。根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。
２４．“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目期末余額填列。
２５．“應(yīng)付帳款”項目，反映企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。預(yù)付購貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目期末余額填列。
２６．“預(yù)收帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)收發(fā)包單位的工程款和備料款，以及預(yù)收購貨單位的貨款。本項目根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。
２７．“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤、應(yīng)付投資人利潤和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項。根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
２８．“應(yīng)付福利費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未支用的福利費，根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目期末余額填列。
２９．“未交稅金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金，根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
３０．“未付利潤”項目，反映企業(yè)按有關(guān)投資合同規(guī)定計算確定的應(yīng)付但尚未支付給投資人的利潤，根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目期末余額填列。
３１．“其他未交款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤以外的按規(guī)定應(yīng)上交國家的其他各種款項，根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列。
３２．“預(yù)提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末余額填列。如果“預(yù)提費用”科目為借方余額，應(yīng)在“待攤費用”項目反映。
企業(yè)如有除以上流動負債之外的其他流動負債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動負債”項目單獨列示，并在財務(wù)情況說明書中加以說明。
３３．“長期借款”項目，反映企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在１年以上的各種借款，以及企業(yè)基建部門隨交付使用財產(chǎn)一并轉(zhuǎn)來的基建借款。根據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。
３４．“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)實際發(fā)行的債券及應(yīng)計的利息，根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額填列。
３５．“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的期限在１年以上的其他各種長期應(yīng)付款項。根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目期末余額填列。
企業(yè)如有除上述長期負債之外的其他長期負債應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額，在“其他長期負債”項目單獨列示，并在財務(wù)情況說明書中加以說明。
上述長期負債各項目中將于１年內(nèi)到期的長期負債，應(yīng)于本表“１年內(nèi)到期的長期負債”項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
３６．“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目期末余額填列。
３７．“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定從實現(xiàn)的稅后利潤中提取的盈余公積金。根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的期末余額填列。
３８．“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)用“－”號反映。
損 益 表
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