軟件開發(fā)會計賬務處理

首先需要說明的是：

1.軟件開發(fā)企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，稅負超3%的部分享受即征即退。雙軟企業(yè)所得稅免二減三，屬高新企業(yè)所得稅稅率按15%計征。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅（即征營業(yè)稅）。

2.軟件企業(yè)認定標準：自行開發(fā)，從事軟件開發(fā)的人員占企業(yè)員工的總數(shù)必須在50%以上，開發(fā)經(jīng)費占年軟件收入8%以上，年軟件銷售收入占總收入的35%以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件收入的50%以上，達不到標準不能認定為軟件企業(yè)。

3.高新技術(shù)企業(yè)認定標準：具有大專以上學歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上，其中從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)的科技人員應占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務為主的勞動密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學歷的科技人員應占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上。研究開發(fā)的經(jīng)費應占本企業(yè)當年總銷售額的5%以上。高新企業(yè)技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的總和應占本企業(yè)當年總收入的60%以上

4.辦理即征即退，相關(guān)資料要齊全，數(shù)據(jù)要準確，這里不再贅述。

賬務處理：

1.繳納上月流轉(zhuǎn)稅

借:應交稅金-未交增值稅

-應交城建稅

-其他應交款——應交教育費附加

貸：銀行存款

2.收到退還的增值稅
借：銀行存款

貸：補貼收入

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：補貼收入

貸：本年利潤

3.銷售軟件

借：銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件產(chǎn)品

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

4.軟件培訓收入

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入-培訓收入

5.外購原材料

借：原材料——***
應交稅金——應交增值稅(進項稅額）

貸：銀行存款

6.發(fā)生費用

借：管理費用

銷售費用

經(jīng)營費用

貸：現(xiàn)金/銀行存款

7.發(fā)放工資

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

7.月末

借：應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅金——未交增值稅

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：應交稅金——應交城建稅

其他應交款——應交教育費附加

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
——應交城建稅
其他應交款——應交教育費附加

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