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小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄，會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表
附錄一：
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表
一、會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。
小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供小企業(yè)制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。
順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001庫存現(xiàn)金
2 1002銀行存款
3 1101短期投資
4 1201應(yīng)收票據(jù)
5 1202應(yīng)收賬款
6 1203預(yù)付賬款
7 1211應(yīng)收股利
8 1221應(yīng)收利息
9 1231其他應(yīng)收款
10 1301在途物資
11 1302原材料
12 1303庫存商品
13 1304包裝物
14 1305低值易耗品
15 1311消耗性生物資產(chǎn)
16 1401長(zhǎng)期債券投資
17 1411長(zhǎng)期股權(quán)投資
18 1501固定資產(chǎn)
19 1502累計(jì)折舊
20 1503在建工程
21 1504固定資產(chǎn)清理
22 1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
23 1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊
24 1601無形資產(chǎn)
25 1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
26 1801待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
27 2001短期借款
28 2101應(yīng)付賬款
29 2102預(yù)收賬款
30 2201應(yīng)付職工薪酬
31 2301應(yīng)交稅費(fèi)
32 2401應(yīng)付利息
33 2501應(yīng)付利潤(rùn)
34 2601其他應(yīng)付款
35 2701長(zhǎng)期借款
36 2801遞延收益
三、所有者權(quán)益類
37 3001實(shí)收資本(或股本)
38 3002資本公積
39 3101盈余公積
40 3102本年利潤(rùn)
41 3103利潤(rùn)分配
四、成本類
42 4001生產(chǎn)成本(勞務(wù)成本)
43 4101制造費(fèi)用
44 4401工程施工
45 4402工程結(jié)算
46 4403機(jī)械作業(yè)
五、損益類
47 5001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
48 5002其他業(yè)務(wù)收入
49 5101投資收益
50 5201營(yíng)業(yè)外收入
51 5301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
52 5302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
53 5303其他業(yè)務(wù)支出
54 5401銷售費(fèi)用
55 5402財(cái)務(wù)費(fèi)用
56 5403管理費(fèi)用
57 5501營(yíng)業(yè)外支出
58 5601所得稅費(fèi)用
二、主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)類
1001庫存現(xiàn)金
一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。
小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;
減少庫存現(xiàn)金，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑
證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收
入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，
做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核
算。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。
1002銀行存款
一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。
小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬
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款”等科目;減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、小企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀
行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序
逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核
對(duì)一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，
應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)
核算。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)
的各種款項(xiàng)。
1101短期投資
一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超
過1年(含1年)的投資。
二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、短期投資的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)
當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
小企業(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放
的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的
現(xiàn)金股利，借記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，
按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
小企業(yè)購入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未
領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已到付息期但尚
未領(lǐng)取利息，借記本科目，按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，
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按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
(二)小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金
股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。
月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的
利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收
股利”或“應(yīng)收利息”科目。
(三)小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀
行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸記本
科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利
息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。
1201應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算企業(yè)因銷售商品(產(chǎn)成品或材料，下同)收到的
商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主
營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。
(二)商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸
記本科目。
四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯
票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌
人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回
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金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
1202應(yīng)收賬款
一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取
的款項(xiàng)。
二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)
收金額，借記本科目，按照應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按其差額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”
或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫
存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
(二)小企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的壞
賬金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。
1203預(yù)付賬款
一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)合同
規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。
小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。
二、本科目可按供貨單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存
款”等科目。
收到所購物資，按照應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“在途物
資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，
借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照應(yīng)支付的
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金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等
科目;退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(二)小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記
“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”
科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)。
1211應(yīng)收股利
一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚
未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未
發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)
收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存
款”科目。
(二)在短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣告發(fā)
放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借記本科目，貸記
“投資收益”科目。
(三)小企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科
目，貸記本科目。
四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利
潤(rùn)。
1221應(yīng)收利息
一、本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。
二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
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三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。
【小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄，會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表】相關(guān)文章：
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