財(cái)務(wù)分析模板（通用18篇）
在日常學(xué)習(xí)、工作和生活中，大家對(duì)財(cái)務(wù)分析都再熟悉不過(guò)了吧，下面是小編為大家整理的財(cái)務(wù)分析模板，希望對(duì)大家有所幫助。
財(cái)務(wù)分析 1
一、損益情況分析
本月實(shí)現(xiàn)收入292萬(wàn)元，較滾動(dòng)預(yù)算減少58萬(wàn)元；累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入651萬(wàn)元，較上年同期累計(jì)增加137萬(wàn)元，完成年度預(yù)算的14%。
本月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)16萬(wàn)元，較滾動(dòng)預(yù)算減少12萬(wàn)元；累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元，較上年同期累計(jì)增加37萬(wàn)元，完成年度預(yù)算的11%。
1、業(yè)務(wù)量分析
本月共完成貨物入庫(kù)量4951噸，月末庫(kù)存11140噸，本月平均庫(kù)存10710噸，低于滾動(dòng)預(yù)算249噸。主要是今年節(jié)日前貨物集中出庫(kù)較多，新的貨量還沒(méi)有到來(lái)的原因。
從各類(lèi)業(yè)務(wù)箱量來(lái)看，進(jìn)口冷藏重箱量同比增長(zhǎng)27%，完成年度計(jì)劃的.14%；空箱同比增加較大，增長(zhǎng)70%，主要受碼頭出口箱量增加的影響；查驗(yàn)量本期增幅低于箱量增幅，同比增長(zhǎng)18%；拆箱及入庫(kù)量同比減少66%，主要是去年同期香蕉拆提和水果入庫(kù)量較多。
總體上本期受春節(jié)長(zhǎng)假影響較大，各業(yè)務(wù)量指標(biāo)均為達(dá)到預(yù)算。
2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析
（1）月度分析
本月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入292萬(wàn)元，較預(yù)算減少58萬(wàn)元。其中冷庫(kù)實(shí)現(xiàn)收入73萬(wàn)元，較預(yù)算減少2萬(wàn)元；堆場(chǎng)實(shí)現(xiàn)收入199元，較預(yù)算減少55萬(wàn)元；修箱實(shí)現(xiàn)收入17萬(wàn)元；代理實(shí)現(xiàn)收入3萬(wàn)元。
堆場(chǎng)業(yè)務(wù)方面：冷藏重箱收入比滾動(dòng)預(yù)算減少49萬(wàn)元，主要是重箱量較預(yù)算減少，同時(shí)拆箱和入庫(kù)量相應(yīng)減少的影響，但同比仍然增長(zhǎng)46%。空箱收入比預(yù)算減少7萬(wàn)元，也是受箱量減少的影響，但收入同比增長(zhǎng)11%，出口形勢(shì)繼續(xù)向好；
倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)方面：春節(jié)前入庫(kù)量較少，但出庫(kù)量較多，導(dǎo)致庫(kù)存量下降，影響冷庫(kù)收入未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并且累計(jì)同比減少4%。
3、變動(dòng)成本分析
本月實(shí)際發(fā)生變動(dòng)成本114萬(wàn)元，較預(yù)算減少6萬(wàn)元，其中：電費(fèi)減少7萬(wàn)元；勞務(wù)費(fèi)減少4萬(wàn)元；維修費(fèi)減少3萬(wàn)元。
累計(jì)發(fā)生變動(dòng)成本234萬(wàn)元，較上年同期增加82萬(wàn)元，增長(zhǎng)54%。主要是箱量增加帶動(dòng)電費(fèi)和代理費(fèi)的增加。累計(jì)變動(dòng)成本占年度預(yù)算16%，略高于收入增長(zhǎng)比例，后期應(yīng)該會(huì)降低。
從變動(dòng)成本的構(gòu)成來(lái)看，其中電費(fèi)占38%，包括堆場(chǎng)和冷庫(kù)電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用占27%，主要是疏港拖車(chē)費(fèi)和搗箱拖車(chē)費(fèi)；材料維修費(fèi)占9%，主要是修箱材料成本；正面吊及場(chǎng)橋燃油成本占6%；裝卸勞務(wù)費(fèi)占3%，包括出入庫(kù)裝卸和散貨船裝卸勞務(wù)；其他運(yùn)行費(fèi)主要是驗(yàn)箱費(fèi)和EDI費(fèi)等，合計(jì)占17%。
4、固定成本分析
本月發(fā)生固定成本122萬(wàn)元，較預(yù)算減少33萬(wàn)元，主要是預(yù)算中包含新場(chǎng)地的租金，但實(shí)際尚未計(jì)入的影響；累計(jì)發(fā)生固定成本245萬(wàn)元，較上年同期增加24萬(wàn)元，主要是人工成本的增加，累計(jì)發(fā)生占年度預(yù)算的13%。
5、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析
本月發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用24萬(wàn)元，為建行貸款的利息支出。
二、資產(chǎn)負(fù)債情況分析
1、應(yīng)收賬款情況
超期大額應(yīng)收賬款說(shuō)明：大連宜達(dá)貿(mào)易、寧波誠(chéng)吉和安徽安糧為股東方關(guān)聯(lián)企業(yè)，超期欠款主要是水果和肉類(lèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；盈豐船代為公司散貨船大客戶(hù)，一般是出庫(kù)時(shí)結(jié)算。
2、其他項(xiàng)目說(shuō)明
其他應(yīng)付款中包含誠(chéng)泰的投資款400萬(wàn)元，由于相關(guān)變更和法律文件還沒(méi)完成，暫計(jì)入其他應(yīng)付款。
三、現(xiàn)金流量情況分析
1、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量：
本月流入415萬(wàn)元，流出379萬(wàn)元，凈流量36萬(wàn)元；累計(jì)經(jīng)營(yíng)流入995萬(wàn)元，流出842萬(wàn)元，凈流量153萬(wàn)元。
2、投資現(xiàn)金流量：
本月流出0萬(wàn)元，累計(jì)0萬(wàn)元。
3、籌資現(xiàn)金流量：
本月流出26萬(wàn)元，累計(jì)流出52萬(wàn)元，主要是支付貸款利息。
四、本月工作總結(jié)和下月工作計(jì)劃
1、本月工作總結(jié)
空箱堆高機(jī)評(píng)標(biāo)及比價(jià)等前期工作
20xx年部門(mén)預(yù)算指標(biāo)分解工作
場(chǎng)地空箱費(fèi)率整理分析工作
20xx年資金計(jì)劃安排工作
2、下月工作計(jì)劃
20xx年度所得稅匯算清繳工作
20xx年度各項(xiàng)年檢準(zhǔn)備工作
20xx年融資準(zhǔn)備工作
財(cái)務(wù)分析 2
�。�1）確立分析標(biāo)準(zhǔn)。
這一步驟要解決兩個(gè)問(wèn)題：一是站在何種立場(chǎng)進(jìn)行分析，二是以何種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析比較。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因?yàn)榱?chǎng)不同，所以分析目的也各有差異。沒(méi)有比較，就不能稱(chēng)其為分析，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析注重比較。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較時(shí)，必須有一個(gè)客觀的標(biāo)準(zhǔn)，并以此為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)資料，從而較為客觀地確定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
�。�2）確定分析目標(biāo)。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo)，依分析類(lèi)型的不同而不同：信用分析目標(biāo)，主要是分析企業(yè)的償債能力和支付能力；投資分析目標(biāo)，主要是分析投資的安全性和盈利性；經(jīng)營(yíng)決策分析目標(biāo)，是為企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略方面的重大調(diào)整服務(wù)；稅務(wù)分析目標(biāo)，主要分析企業(yè)的收入和支出情況。
從分析形式來(lái)說(shuō)，有：日常經(jīng)營(yíng)分析，主要分析實(shí)際完成情況及其與企業(yè)目標(biāo)偏離的情況；總結(jié)分析，要對(duì)企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面分析；預(yù)測(cè)分析，要弄清企業(yè)的發(fā)展前景；檢查分析，要進(jìn)行專(zhuān)題分析研究。
（3）制定分析方案。
分析目標(biāo)確定之后，要根據(jù)分析量的大小和分析問(wèn)題的難易程度制定出分析方案。例如是全面分析還是重點(diǎn)分析，是協(xié)作進(jìn)行還是分工負(fù)責(zé)。要列出分析項(xiàng)目，安排工作進(jìn)度，確定分析的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間。
�。�4）收集數(shù)據(jù)信息。
分析方案確定后，根據(jù)分析任務(wù)，收集分析所需數(shù)據(jù)資料。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與內(nèi)外部環(huán)境的變化相關(guān)聯(lián)，會(huì)計(jì)信息只反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在某一時(shí)期的結(jié)果，并不反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生發(fā)展的全過(guò)程；財(cái)務(wù)報(bào)表能部分地反映產(chǎn)生當(dāng)前結(jié)果的原因，但不能全面揭示所分析的問(wèn)題。因此，需要分析者收集相關(guān)資料信息。
信息收集內(nèi)容一般包括：宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息；行業(yè)情況信息；企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，如企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)等。
信息收集可通過(guò)查找資料、專(zhuān)題調(diào)研、座談會(huì)或相關(guān)會(huì)議等多種渠道。
�。�5）核實(shí)并整理信息資料。
首先核對(duì)和明確財(cái)務(wù)報(bào)表是否反映了真實(shí)情況，是否與所收集到的資料有較大出入。作為企業(yè)內(nèi)部分析，如發(fā)現(xiàn)資料、數(shù)據(jù)不真實(shí)、不全面，可進(jìn)一步查對(duì)，尋求真實(shí)情況。但對(duì)企業(yè)外部分析者來(lái)說(shuō)，就比較困難。
對(duì)于具體資料的整理，首先要將資料分類(lèi)，例如可以分成經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)和個(gè)別公司企業(yè)等三大類(lèi)，按時(shí)間先后順序排列。資料分類(lèi)后，對(duì)于重復(fù)的、過(guò)時(shí)的、矛盾的資料予以剔除，從而減少不必要的負(fù)擔(dān)，在此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行企業(yè)概況整理。因?yàn)榱?xí)慣上必須在分析報(bào)表的前言部分對(duì)所分析企業(yè)的概況作一個(gè)介紹，所以扼要整理諸如企業(yè)歷史、業(yè)務(wù)范圍、股東人數(shù)、職工人數(shù)、研究發(fā)展等資料，可以便于以后撰寫(xiě)報(bào)告。
�。�6）分析現(xiàn)狀。
分析現(xiàn)狀是指根據(jù)分析目標(biāo)和內(nèi)容，評(píng)價(jià)所收集的資料，尋找數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系，聯(lián)系企業(yè)客觀環(huán)境情況，解釋形成現(xiàn)狀的原因，揭示經(jīng)營(yíng)失誤，暴露存在的問(wèn)題，提出分析意見(jiàn)，探討改進(jìn)的辦法和途徑。
（7）作出分析結(jié)論。
由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)外部環(huán)境的多變性，要求我們撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告時(shí)遵守一定的原則。這些原則一般都是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。下面我們僅列出幾條，更多的分析原則應(yīng)該來(lái)自于讀者自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
�、俦M可能地收集所需資料，掌握真實(shí)情況。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)是所掌握的信息資料。由于各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo)之間具有相關(guān)性，所以我們?cè)谶M(jìn)行分析前，既要掌握分析目標(biāo)所需指標(biāo)的資料，又要了解相關(guān)指標(biāo)的因果關(guān)系；既要收集企業(yè)內(nèi)部的報(bào)表資料，又要掌握企業(yè)環(huán)境的變化情況；既要有客觀數(shù)據(jù)資料，又要有文字意見(jiàn)材料。只有充分地占有信息資料，才能作出正確的分析結(jié)論。一個(gè)新情況、新信息的出現(xiàn)，有可能改變分析結(jié)論。
②指標(biāo)對(duì)比，綜合判斷。
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是相互制約和相互促進(jìn)的，指標(biāo)數(shù)值也具有相對(duì)性。同一指標(biāo)數(shù)值，在不同的情況下反映不同的問(wèn)題，要通過(guò)指標(biāo)對(duì)比、指標(biāo)綜合來(lái)分析問(wèn)題、揭露矛盾。比如，企業(yè)擁有大量銀行存款，這可能是企業(yè)銷(xiāo)售量劇增的結(jié)果，也可能是企業(yè)無(wú)事可做，不善于利用資金的反映。要通過(guò)指標(biāo)聯(lián)系，綜合分析判斷，得出分析結(jié)論。
�、埸c(diǎn)面結(jié)合，抓住重點(diǎn)。
在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，往往一兩個(gè)指標(biāo)不能說(shuō)明問(wèn)題，既要對(duì)指標(biāo)本身的數(shù)值作出分析解釋?zhuān)忠獙?duì)該指標(biāo)數(shù)值對(duì)其他方面所產(chǎn)生的影響作出解釋?zhuān)ㄟ^(guò)一個(gè)指標(biāo)的變化，追溯到其他指標(biāo)的變化。要既見(jiàn)樹(shù)木又見(jiàn)森林，不能就指標(biāo)論指標(biāo)。比如，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的惡化，要同企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況、企業(yè)資金增減情況結(jié)合分析，看是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，通過(guò)分析，抓住關(guān)鍵和本質(zhì)。
�、芏ㄐ苑治龊投糠治鱿嘟Y(jié)合。
任何事物都是質(zhì)和量的統(tǒng)一，財(cái)務(wù)報(bào)表分析也是定性和定量相結(jié)合。由于現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，而這些外部環(huán)境有時(shí)很難定量，但環(huán)境的`變化卻對(duì)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展、投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)銷(xiāo)售情況產(chǎn)生重要影響。因此在定量分析的同時(shí)，要作出定性判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。
�、蒽o態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。我們所收集到的信息資料，一般是過(guò)去情況的反映。在新的形勢(shì)下，同樣的投入可能會(huì)有不同的產(chǎn)出。因此，要時(shí)刻注意數(shù)值的時(shí)間性，在弄清過(guò)去情況的基礎(chǔ)上，分析在當(dāng)前情況下的可能結(jié)果。要聯(lián)系企業(yè)和投資者、決策者的實(shí)際情況，靜態(tài)和動(dòng)態(tài)相結(jié)合，對(duì)指標(biāo)值的含義作出判斷，以便為決策服務(wù)。不結(jié)合實(shí)際情況，就不可能提出建設(shè)性的分析意見(jiàn)。
�。�8）反饋。
反饋強(qiáng)調(diào)將新資料投入下一個(gè)資料處理系統(tǒng)，希望能改善產(chǎn)出，并且使分析結(jié)果及決策更為準(zhǔn)確。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展充滿(mǎn)不確定性，隨著時(shí)間的推移，新的資料產(chǎn)生了，原來(lái)重要的資料可能已變得次要，原來(lái)次要的或受忽略的資料，卻變得非常重要。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，新資料的反饋工作不可忽視。例如，今年所做的財(cái)務(wù)分析，等到明年再分析時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充今年增加的資料，并剔除不合時(shí)宜的舊的資料。
財(cái)務(wù)分析 3
一、主要章節(jié)及所占分值比重
主要章節(jié)包括：第五章籌資管理(下)第六章投資管理、第七章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理、第八章成本管理、第九章收入與分配管理。
二、各章考試難度分析
難：籌資管理(下)投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、成本管理、收入與分配管理、較難：財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)
易：總論、籌資管理(上)核心考點(diǎn)，點(diǎn)擊試聽(tīng)：貨幣價(jià)值、債務(wù)籌資、投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)、基本財(cái)務(wù)報(bào)表分析、量本利分析應(yīng)用
三、命題規(guī)律
命題嚴(yán)格限定在考試大綱和教材范圍內(nèi);考題覆蓋面廣，試題涉及所有章和70%以上的節(jié);有一定綜合性題目不是很多;主要是單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題和綜合題。部分考點(diǎn)在各年間有重復(fù)，這種考點(diǎn)還比較集中;計(jì)算題目以外的客觀題50分左右，且容易得分。
1.試題特點(diǎn)
(1)命題嚴(yán)格限定在考試大綱和教材范圍內(nèi)。
(2)考題覆蓋面廣，試題涉及所有章和70%以上的節(jié)。
(3)有一定綜合性題目不是很多。
(4)主要是單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題和綜合題。
2.復(fù)習(xí)策略
中級(jí)財(cái)務(wù)管理難度較大，掌握學(xué)習(xí)技巧，結(jié)合實(shí)際、理解掌握，吃透公式的'意義及規(guī)律，最后：記憶應(yīng)用。
財(cái)務(wù)分析 4
工作職責(zé):
1.編制銷(xiāo)售合并報(bào)表，協(xié)作完成合并報(bào)表工作
2.對(duì)銷(xiāo)售獲利進(jìn)行多維度財(cái)務(wù)分析，分客戶(hù)，分產(chǎn)品，分事業(yè)部，分區(qū)域等;以及相關(guān)的'成本變動(dòng)分析
3.分析客戶(hù)逾期狀況，銷(xiāo)售合同管理，梳理銷(xiāo)售收款條件，擬定客戶(hù)收款政策，規(guī)范客戶(hù)信用管理工作
4.重大財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)工作(IPO)的跟進(jìn)
任職資格:
1.本科以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)
2. 5年以上的生產(chǎn)型企業(yè)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，會(huì)撰寫(xiě)銷(xiāo)售分析報(bào)告
3.熟悉大中型制造業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)流程、熟悉SAP等大型ERP系統(tǒng)
4.具備良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力
5.有上市公司或會(huì)計(jì)事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先，有IPO工作經(jīng)驗(yàn)者尤佳
財(cái)務(wù)分析 5
一、行業(yè)研究
醫(yī)藥行業(yè)是與國(guó)計(jì)民生密切相關(guān)的特殊行業(yè)。
廣義的醫(yī)藥行業(yè)分為醫(yī)藥工業(yè)和醫(yī)藥商業(yè)。
醫(yī)藥工業(yè)主要是指藥品制造，醫(yī)藥商業(yè)包括醫(yī)療商品的分銷(xiāo)和零售。
本報(bào)告的主角國(guó)藥控股屬于醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)。
研究表明醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)具有如下特點(diǎn)：
�。ㄒ唬┽t(yī)藥流通企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定迅速
近年來(lái)，隨著中國(guó)人口老齡化、慢性病增加、醫(yī)改持續(xù)深化等因素，醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展穩(wěn)定迅速。
就藥品流通行業(yè)而言，剛性需求持續(xù)顯現(xiàn)，銷(xiāo)售規(guī)模和利潤(rùn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，但增速受到GDP影響有所放緩。
�。ǘ┬袠I(yè)集中度開(kāi)始提高
與美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)醫(yī)藥商業(yè)商業(yè)企業(yè)的集中度不高。
在美國(guó)，前3大的醫(yī)藥分銷(xiāo)企業(yè)占據(jù)了90%的市場(chǎng)份額，剩余的份額是被一些專(zhuān)業(yè)化和區(qū)域型企業(yè)占有。
而中國(guó)前3強(qiáng)分銷(xiāo)企業(yè)國(guó)藥、華潤(rùn)和上藥的市場(chǎng)份額才達(dá)到35%。
不過(guò)新醫(yī)改的推進(jìn)，“兩票制”將加快行業(yè)的優(yōu)勝劣汰和并購(gòu)重組，未來(lái)行業(yè)集中度將上升，操作規(guī)范的大型流通企業(yè)將勝出。
（三）醫(yī)藥電商發(fā)展勢(shì)頭顯現(xiàn)
20xx年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療市場(chǎng)規(guī)模達(dá)達(dá)157.3億元，較20xx年增長(zhǎng)37.98%，其中移動(dòng)醫(yī)療市場(chǎng)規(guī)模達(dá)42.7億元，增長(zhǎng)率為44.7%。
醫(yī)藥電商獲得大力支持，傳統(tǒng)藥業(yè)將紛紛擁抱互聯(lián)網(wǎng)尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)，擁有強(qiáng)大的平臺(tái)和線(xiàn)下資源優(yōu)勢(shì)的企業(yè)具備巨大潛力。
二、企業(yè)背景
國(guó)藥控股股份有限是中國(guó)醫(yī)藥集團(tuán)總（世界500強(qiáng)之一）所屬核心企業(yè)，20xx年xx月xx日，在香港成功上市，現(xiàn)已發(fā)展為中國(guó)最大的藥品、醫(yī)療保健產(chǎn)品分銷(xiāo)商及領(lǐng)先的供應(yīng)鏈服務(wù)提供商，擁有并經(jīng)營(yíng)中國(guó)最大的藥品分銷(xiāo)及配送網(wǎng)絡(luò)，形成了醫(yī)藥健康產(chǎn)品分銷(xiāo)配送、醫(yī)藥健康產(chǎn)品零售連鎖、醫(yī)藥工業(yè)、化學(xué)試劑、醫(yī)療器械、醫(yī)療健康服務(wù)多元產(chǎn)業(yè)等相關(guān)業(yè)態(tài)協(xié)同發(fā)展的一體化產(chǎn)業(yè)鏈。
市值名列全球醫(yī)藥分銷(xiāo)企業(yè)第四位，截至20xx年x月，總資產(chǎn)已達(dá)1525億元，是國(guó)內(nèi)首家醫(yī)藥流通業(yè)務(wù)超千億元的企業(yè)，其市場(chǎng)占有率為19.6%，為排名第二的華潤(rùn)的兩倍多。
�。ㄒ唬┽t(yī)藥分銷(xiāo)領(lǐng)域
該已形成了一體化的醫(yī)療供應(yīng)鏈以及先進(jìn)的供應(yīng)鏈管理模式，全國(guó)性分銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)不斷拓展整合。
截止20xx年xx月xx日，分銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)已覆蓋中國(guó)31個(gè)省、直轄市和自治區(qū)，直接客戶(hù)包括13841家醫(yī)院，小規(guī)模終端客服108712家，零售藥店71051家。
此外，現(xiàn)為中國(guó)僅有的三家特許麻醉的藥品全國(guó)分銷(xiāo)商之一，根據(jù)中國(guó)麻藥協(xié)會(huì)的資料，目前占該行業(yè)的中國(guó)市場(chǎng)份額約90%。
�。ǘ┝闶垲I(lǐng)域
致力于打造批發(fā)零售一體化的醫(yī)藥流通業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)，大力推動(dòng)零售發(fā)展，強(qiáng)化引領(lǐng)優(yōu)勢(shì)。
20xx年上半年，零售收入以19.69%的增速達(dá)到49億元，門(mén)店覆蓋全國(guó)18個(gè)省市，擁有3268家零售藥店。
同時(shí)完成了部分國(guó)藥一致的資產(chǎn)重組，零售業(yè)務(wù)在新的資本平臺(tái)上將更好地發(fā)展。
（三）創(chuàng)新平臺(tái)業(yè)務(wù)領(lǐng)域
積極探索金本市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)加大，租賃業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅速，20xx年上半年同比增長(zhǎng)70.60%至32.41億元；同時(shí)，順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的趨勢(shì)，抓住醫(yī)藥電商的.發(fā)展機(jī)遇，B2C、O2O等業(yè)務(wù)取得明顯增長(zhǎng)，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化轉(zhuǎn)型的”互聯(lián)互通“項(xiàng)目進(jìn)展順利，交易額達(dá)到22億元；此外，強(qiáng)化了全國(guó)一體化物流平臺(tái)建設(shè)，全國(guó)醫(yī)藥分銷(xiāo)物流網(wǎng)絡(luò)包括了4個(gè)樞紐物流中心在內(nèi)的省市級(jí)物流網(wǎng)點(diǎn)共計(jì)242個(gè)。
三、財(cái)務(wù)指標(biāo)
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我們選取流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率作為評(píng)價(jià)該企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)。
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨）/流動(dòng)負(fù)債
現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債=（速動(dòng)資產(chǎn)—應(yīng)收賬款）/流動(dòng)負(fù)債
醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是應(yīng)收賬款和存貨占比較大。
醫(yī)院藥房將全部或部分商品賣(mài)出后再與流通企業(yè)結(jié)賬，所以應(yīng)收賬款數(shù)量較大；同時(shí)，因?yàn)樗幤返姆咒N(xiāo)配送，企業(yè)各地的倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)內(nèi)存貨較多。
所以真正具有還款能力的流動(dòng)資占比較低。
國(guó)藥控股近三年的流動(dòng)比率維持在1.2—1.3左右，看似低于其他行業(yè)2的適宜標(biāo)準(zhǔn)，但并不代表該企業(yè)的短期償債能力差。
結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的短期償債能力，因?yàn)樗鼈兲蕹俗儸F(xiàn)能力較弱且占比較大的存貨項(xiàng)目以及應(yīng)收賬款項(xiàng)目，能實(shí)實(shí)在在地反映流動(dòng)資產(chǎn)中具備償債能力的資產(chǎn)。
國(guó)藥控股在剔除了占流動(dòng)資產(chǎn)大頭的存貨后，速動(dòng)比率仍能維持在1（一般企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值）以上；再剔除應(yīng)收賬款后，現(xiàn)金比率也維持在0.2的適宜值左右。
說(shuō)明國(guó)藥控股的短期償債能力比較良好且穩(wěn)定。
�。ǘ╅L(zhǎng)期償債能力
我們選取資產(chǎn)負(fù)債率、企業(yè)流量利息保障倍數(shù)作為評(píng)價(jià)該企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的重要指標(biāo)。
資產(chǎn)負(fù)債率反映全部負(fù)債占全部資產(chǎn)的比率，它是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要標(biāo)志，資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平是30—70%，醫(yī)藥分銷(xiāo)行業(yè)的整體資產(chǎn)負(fù)債率在45%左右，醫(yī)藥零售業(yè)平均水平在40%上下，醫(yī)療器械行業(yè)所有上市的資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)看，均值在25%左右。
按照各成分的配比計(jì)算，國(guó)藥控股的資產(chǎn)負(fù)債率理應(yīng)在在43%上下浮動(dòng)，而實(shí)際情況高達(dá)71%。
這可能與企業(yè)的并購(gòu)擴(kuò)張或應(yīng)付帳款增多有關(guān)，一方面，通過(guò)計(jì)算近五年的應(yīng)付帳款占流動(dòng)負(fù)債的比率，我們發(fā)現(xiàn)同行業(yè)該值占比45%，而國(guó)藥控股近五年穩(wěn)定在65%，說(shuō)明應(yīng)付帳款對(duì)高資產(chǎn)負(fù)債率貢獻(xiàn)大，但應(yīng)收款在20xx年大幅減少，現(xiàn)金流進(jìn)一步大幅增長(zhǎng)，債務(wù)也有所減少說(shuō)明很有可能是企業(yè)的并購(gòu)擴(kuò)張?jiān)斐少Y產(chǎn)負(fù)債率高；國(guó)藥控股近幾年積極在麻精特殊藥品、口腔醫(yī)療、工業(yè)板塊與進(jìn)口業(yè)務(wù)方面擴(kuò)張，與此同時(shí)，電子商務(wù)業(yè)務(wù)繼續(xù)深入醫(yī)藥互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)，加速?lài)?guó)藥商城轉(zhuǎn)型升級(jí)。
此外，還搭建了跨境商品服務(wù)平臺(tái)，成立“國(guó)藥直銷(xiāo)”，上線(xiàn)“國(guó)藥控股海外旗艦店”。
隨著多家醫(yī)藥零售的上市，醫(yī)藥零售行業(yè)進(jìn)入并購(gòu)擴(kuò)張期，規(guī)模優(yōu)勢(shì)重要性凸顯。
因此國(guó)藥控股也積極充分提升零售分銷(xiāo)業(yè)務(wù)、學(xué)術(shù)推廣業(yè)務(wù)與電子商務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同，抓住市場(chǎng)轉(zhuǎn)型機(jī)遇，積極深入全國(guó)廣闊零售市場(chǎng)和區(qū)域零售終端，不斷拓展新客戶(hù)、開(kāi)發(fā)新品種。
醫(yī)藥工業(yè)行業(yè)的對(duì)比企業(yè)哈藥股份的該比率最低，因?yàn)樗鼘儆卺t(yī)藥工業(yè)行業(yè)，醫(yī)藥工業(yè)行業(yè)主要是以權(quán)益為主，所以它的資產(chǎn)負(fù)債率最低。
但是為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低財(cái)務(wù)成本，近三年來(lái)，國(guó)藥控股對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行了一定的優(yōu)化調(diào)整，20xx年至20xx年資產(chǎn)負(fù)債率逐年下降。
20xx年三季度顯示資產(chǎn)負(fù)債率上升是由于集團(tuán)上半年發(fā)行了合計(jì)幣20億元的債券，用于拓寬渠道，降低成本，從而歸還銀行貸款和補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金。
雖然國(guó)藥控股的資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，但是這并不意味著它償付本金和利息的壓力過(guò)大。
因此我們選取了一個(gè)新的指標(biāo)：企業(yè)流量利息保障倍數(shù)。
企業(yè)流量利息保障倍數(shù)反映了企業(yè)年度獲得的盈利與年度利息費(fèi)用支出的比率，它表明企業(yè)息稅前利潤(rùn)總額相當(dāng)于利息費(fèi)用的多少倍，其數(shù)額越大企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，該指標(biāo)為3時(shí)較為適當(dāng)。
總體來(lái)看，國(guó)藥控股該指標(biāo)令人滿(mǎn)意，盡管在20xx與20xx年有所下跌，但20xx年三季度報(bào)表顯示，企業(yè)的利息保障倍數(shù)驟增為6.84，達(dá)到“優(yōu)秀”水平，說(shuō)明該的長(zhǎng)期償債能力值得信賴(lài)。
此外，我們還考察了企業(yè)的帶息負(fù)債率。
帶息負(fù)債率反映企業(yè)舉債成本的科目，這個(gè)比率越低，證明企業(yè)舉債成本越低，相對(duì)來(lái)說(shuō)利潤(rùn)也就會(huì)提高。
從近幾年的全部投入資本結(jié)構(gòu)來(lái)看，醫(yī)藥制造及分銷(xiāo)的該比率很低，領(lǐng)先的哈藥集團(tuán)的僅為5.3%。
大部分醫(yī)療器械行業(yè)的上市的帶息負(fù)債率相對(duì)較高，但不超過(guò)40%，新華醫(yī)療的帶息負(fù)債率為24.2%，這說(shuō)明它的全部投入資本中，有接近四分之一的資本，是通過(guò)帶息債務(wù)獲取的，而通過(guò)其他渠道補(bǔ)充資本的比例較少，一方面可能是與的整理發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)，另一方面可能與的其他渠道能力較弱有關(guān)。
國(guó)藥控股20xx年第三季度的帶息負(fù)債率為12%，說(shuō)明該絕大多數(shù)以定向增發(fā)、配股、資本公積轉(zhuǎn)增股本和大股東主動(dòng)增資等方式來(lái)完成資本的補(bǔ)充，擁有較好的債務(wù)質(zhì)量。
總體上看，雖然國(guó)藥控股的資產(chǎn)負(fù)債率較高，具有一定的資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，但是通過(guò)逐步地優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，其長(zhǎng)期償債的能力會(huì)進(jìn)一步提升。
�。ǘI(yíng)運(yùn)能力
對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)為主要資產(chǎn)構(gòu)成，所以營(yíng)運(yùn)能力要重點(diǎn)關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)指標(biāo)。
國(guó)藥控股的應(yīng)收賬款自20xx年起至今呈上升趨勢(shì)，且漲幅較大，主要是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)開(kāi)拓以及通過(guò)新設(shè)、收購(gòu)及業(yè)務(wù)等方式擴(kuò)張網(wǎng)絡(luò)覆蓋面所致。
20xx—20xx年應(yīng)收賬款卻有了一個(gè)下滑，20xx年的貿(mào)易應(yīng)收賬款為66億元，20xx年只有64億元。
但是在年報(bào)中我們發(fā)現(xiàn)20xx年新增了3億元的租賃的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，表明了對(duì)租賃等新型業(yè)務(wù)開(kāi)始有所發(fā)展，符合由傳統(tǒng)銷(xiāo)售流通企業(yè)向新型醫(yī)藥服務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)。
國(guó)藥控股近六年存貨值一直保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，這與國(guó)藥控股的主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。
國(guó)藥控股的主要收入來(lái)源是醫(yī)藥分銷(xiāo)行業(yè)，分銷(xiāo)行業(yè)一直以低毛利高存貨的特點(diǎn)著稱(chēng)，靠的是渠道、物流等取勝。
財(cái)務(wù)分析 6
企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表就好像人的健康報(bào)告，你可以通過(guò)它來(lái)判斷一個(gè)企業(yè)的健康狀況以及未來(lái)的前景。全面正確解讀財(cái)務(wù)報(bào)表可以為報(bào)表使用者提供科學(xué)決策性的依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，做為投資人主要關(guān)心投資報(bào)酬和投資風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)當(dāng)著重分析盈利能力、資本結(jié)構(gòu)等方面的信息;做為債權(quán)人(銀行)他們重點(diǎn)關(guān)注的是所提供的資金是否能按期如數(shù)收回。因此分析重點(diǎn)為償債能力方面的信息;做為政府相關(guān)機(jī)構(gòu)(稅務(wù)、工商)這些部門(mén)依據(jù)有關(guān)的法律、制度監(jiān)督和檢查各單位的資金使用情況、成本計(jì)算情況、利潤(rùn)形成及分配情況、稅金計(jì)算和解繳情況等。因此分析重點(diǎn)為企業(yè)的資金及其運(yùn)用、分配方面的內(nèi)容。做為企業(yè)的管理者最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。因此應(yīng)當(dāng)著重分析企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量方面的信息，為以后進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、改善經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成
通常我們提到的財(cái)務(wù)報(bào)表，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表和附注。要全面真實(shí)的反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，這幾張表是缺一不可的。當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，按照這種原則編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表均體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制，由此而生成的信息既有其合理公正的一面，也有其含有較多主觀因素的一面。而編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，是完全依據(jù)現(xiàn)金流量的事實(shí)，反映的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金費(fèi)用，所以，現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表結(jié)合在一起，再加上對(duì)三張報(bào)表列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料說(shuō)明的附注及能夠讓報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源的所有者權(quán)益變動(dòng)表，共同形成一個(gè)相輔相成、功能完整的報(bào)表體系。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者在掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表信息的同時(shí)，再閱讀不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則左右的現(xiàn)金流量表，可以完整地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，更準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)判。
第一，資產(chǎn)負(fù)債表。
它是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個(gè)會(huì)計(jì)平衡式永遠(yuǎn)是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源;右邊反映的是公司的不同權(quán)利人對(duì)這些資源的要求。債權(quán)人可以對(duì)公司的全部資源有要求權(quán)，公司以全部資產(chǎn)對(duì)不同債權(quán)人承擔(dān)償付責(zé)任，償付完全部的負(fù)債之后，余下的才是所有者權(quán)益，即公司的資產(chǎn)凈額。
第二，利潤(rùn)表。
總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)(月度、年度)利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表依據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”來(lái)編制，主要反映一定時(shí)期內(nèi)公司的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出之后的凈收益。通過(guò)利潤(rùn)表，我們一般可以對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理的成功程度作出評(píng)估，從而評(píng)價(jià)投資者的投資價(jià)值和報(bào)酬。利潤(rùn)表包括兩個(gè)方面：一方面是反映公司的收入及費(fèi)用，說(shuō)明公司在一定時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力，評(píng)價(jià)公司的管理業(yè)績(jī);另一方面反映公司財(cái)務(wù)成果的來(lái)源，說(shuō)明公司的各種利潤(rùn)來(lái)源在利潤(rùn)總額中占的比例，以及這些來(lái)源之間的相互關(guān)系。
第三，現(xiàn)金流量表。
該表是詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)累計(jì)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是反映公司現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表。這里的現(xiàn)金不僅指公司在財(cái)會(huì)部門(mén)保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金�，F(xiàn)金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~，從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進(jìn)而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力。
第四，所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。
所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表是解釋在某一特定時(shí)間內(nèi)，股東權(quán)益如何因企業(yè)經(jīng)營(yíng)的盈虧及現(xiàn)金股利的發(fā)放而發(fā)生的變化。它是說(shuō)明管理階層是否公平對(duì)待股東的最重要的信息。
第五，財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。它改變了過(guò)去單一數(shù)字式會(huì)計(jì)報(bào)表的概念，使會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和財(cái)務(wù)狀態(tài)的披露更加充分、詳細(xì)。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析
財(cái)務(wù)報(bào)表的分析不僅是一門(mén)科學(xué)，更是一門(mén)藝術(shù)。它建立在龐雜的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)之上，但又不局限于數(shù)字的堆砌，而是歸納，分析與推理的巧妙結(jié)合。認(rèn)真解讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表，能幫助我們剔除財(cái)務(wù)報(bào)表的“粉飾”，公允地評(píng)估企業(yè)的決策績(jī)效。
第一，瀏覽財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及項(xiàng)目。
拿到企業(yè)的報(bào)表，首先要通讀利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，看看是否有異�？颇炕虍惓＝痤~的科目，或從表中不同科目金額的分布來(lái)看是否異常。比如在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，“應(yīng)收、應(yīng)付是個(gè)筐，什么東西都可以往里裝”;其他應(yīng)收款過(guò)大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、甚至長(zhǎng)期占用，這種占用要么可能不計(jì)利息，要么可能變?yōu)閴馁~。在分析和評(píng)價(jià)中應(yīng)剔除應(yīng)收款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當(dāng)期的壞賬費(fèi)用以調(diào)低利潤(rùn);通過(guò)比較應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款占負(fù)債和所有者權(quán)益總額的比例，可以判斷一個(gè)企業(yè)在購(gòu)貨環(huán)節(jié)的市場(chǎng)談判力。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)付票據(jù)占負(fù)債和所有者權(quán)益總額的比例較高的企業(yè)，其購(gòu)貨環(huán)節(jié)的市場(chǎng)談判力相對(duì)較低;應(yīng)付賬款占負(fù)債和所有者權(quán)益總額的比例較高的企業(yè)，其購(gòu)貨環(huán)節(jié)的市場(chǎng)談判力相對(duì)較高。
第二，研究企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)歷史長(zhǎng)期趨勢(shì)。
一般來(lái)說(shuō)，一家連續(xù)贏利的公司業(yè)績(jī)一般來(lái)講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業(yè)業(yè)績(jī)來(lái)得可靠。我們對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司的研究表明：一家上市公司的業(yè)績(jī)必須看滿(mǎn)5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權(quán)益報(bào)酬率作為績(jī)效指標(biāo)來(lái)考核上市公司，那么會(huì)出現(xiàn)一個(gè)規(guī)律，即上市公司上市當(dāng)年的該項(xiàng)指標(biāo)相對(duì)于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢復(fù)到上市前的水平。解釋只有一個(gè)：企業(yè)上市前的報(bào)表“包裝”得太厲害。
第三，比較企業(yè)的利潤(rùn)水平與其現(xiàn)金流量水平。
有些企業(yè)在利潤(rùn)表上反映了很高的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)水平，而在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量方面卻表現(xiàn)貧乏，那么我們就應(yīng)提出這樣的問(wèn)題：“利潤(rùn)為什么沒(méi)有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金?利潤(rùn)的質(zhì)量是否有問(wèn)題?”、“是否存在關(guān)聯(lián)方交易，體現(xiàn)的收入表現(xiàn)為非現(xiàn)金資產(chǎn)的問(wèn)題?”。
第四，比較同行業(yè)業(yè)績(jī)水平。
將企業(yè)的業(yè)績(jī)與同行業(yè)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較也許會(huì)給我們帶來(lái)更深闊的企業(yè)畫(huà)面：一家企業(yè)與自己比較也許進(jìn)步已經(jīng)相當(dāng)快了，比如銷(xiāo)售增長(zhǎng)了20%，但是放在整個(gè)行業(yè)的水平上來(lái)看，可能就會(huì)得出不同的結(jié)論：如果行業(yè)平均的銷(xiāo)售增長(zhǎng)水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業(yè)最終將敗給自己的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表的'“粉飾”
財(cái)務(wù)報(bào)表中粉飾報(bào)表、制造泡沫的一些手法，對(duì)企業(yè)決策績(jī)效的評(píng)估容易產(chǎn)生偏差甚至完全出錯(cuò)現(xiàn)象。
第一，以非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤(rùn)來(lái)掩飾主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的不足或虧損狀況。非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)，通常出現(xiàn)于投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入等科目中。如果我們分析中發(fā)現(xiàn)企業(yè)扣除非經(jīng)常性業(yè)務(wù)損益后的凈利潤(rùn)遠(yuǎn)低于企業(yè)凈利潤(rùn)的總額，比如不到50%，那么我們可以肯定企業(yè)的利潤(rùn)主要不是來(lái)源于其主營(yíng)的產(chǎn)品或服務(wù)，而是來(lái)源于不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)，這樣的利潤(rùn)水平是無(wú)法持續(xù)的，也并不反映企業(yè)經(jīng)理人在經(jīng)營(yíng)和管理方面提高的結(jié)果。
第二，收益性支出或期間費(fèi)用資本化以高估利潤(rùn)。這是中外企業(yè)“粉飾”利潤(rùn)的慣用手法，比如將本應(yīng)列支為本期費(fèi)用的利潤(rùn)表項(xiàng)目反映為待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。在國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)中，我們可以經(jīng)常地看到企業(yè)將房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和利息支出任意地和長(zhǎng)時(shí)間地“掛賬”于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，這樣這些企業(yè)的利潤(rùn)便被嚴(yán)重地高估。
第三，以關(guān)聯(lián)交易方式“改善”經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。采用這一手法的經(jīng)典例子是目前已經(jīng)不存在的“瓊民源”公司。為了掩蓋虧損的局面不惜采用向其子公司出售土地以實(shí)現(xiàn)當(dāng)期利潤(rùn)，而下一年再?gòu)脑撟庸举I(mǎi)回土地的伎倆，后來(lái)“東窗事發(fā)”，遭到財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的嚴(yán)厲懲處。所以我們?cè)诜治鲋袘?yīng)關(guān)注企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的情況，研究其占企業(yè)總的銷(xiāo)售、采購(gòu)、借款以及利潤(rùn)的比例，并應(yīng)審查這些交易的價(jià)格是否有失公允。
第四，通過(guò)企業(yè)兼并“增加”利潤(rùn)。某些企業(yè)在產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)喪失贏利能力的情況下，采用兼并其他贏利企業(yè)的手段來(lái)“增加”其合并報(bào)表的利潤(rùn)。這些企業(yè)的會(huì)計(jì)高手利用國(guó)內(nèi)尚未有合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和目前合并報(bào)表暫行規(guī)定中的“漏洞”，將被兼并企業(yè)全年的利潤(rùn)不合適地并入合并報(bào)表中。在分析中應(yīng)特別注意企業(yè)的收購(gòu)日期，收購(gòu)前被兼并企業(yè)的利潤(rùn)水平，在合并利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)之間有無(wú)除所得稅和少數(shù)股東收益以外的異常科目出現(xiàn)。
第五，通過(guò)內(nèi)部往來(lái)資金粉飾現(xiàn)金流量。有的企業(yè)在供、產(chǎn)、銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足，便采用向關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部融通資金，并把這些資金的流入列為“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的手法使現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看起來(lái)更好。
需要指出的是，要全面的解讀分析財(cái)務(wù)報(bào)表，必須借助于其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)。比如：顧客滿(mǎn)意度、產(chǎn)品有服務(wù)質(zhì)量、戰(zhàn)略目標(biāo)、公司潛在發(fā)展能力、創(chuàng)新能力等。
財(cái)務(wù)分析 7
公司治理通常包括三方面內(nèi)容：一是企業(yè)控制權(quán)的配置與分享安排;二是對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理人員和工人的監(jiān)控及績(jī)效評(píng)價(jià);三是激勵(lì)方案的設(shè)計(jì)與推行(錢(qián)穎一，1995)。由于企業(yè)是一組契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)，是一個(gè)法律虛構(gòu)(Jensen and Meckling，1976)，公司治理是在剩余索取權(quán)和控制權(quán)二者的分享安排中實(shí)現(xiàn)的。公司治理的與有效的財(cái)務(wù)分析體系的相關(guān)性可以通過(guò)反映在公司治理與財(cái)務(wù)治理之間的關(guān)系之上。
(一)公司治理是完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的'基礎(chǔ)和前提條件
企業(yè)建立財(cái)務(wù)分析體系的目的是不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)治理，而公司治理是財(cái)務(wù)治理的前提和理論基礎(chǔ)，在公司治理理論下所產(chǎn)生的企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，以及由此而產(chǎn)生的委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論是所有者與經(jīng)營(yíng)者之間、不同層次經(jīng)營(yíng)者之間在公司財(cái)產(chǎn)占有、使用、處置、剩余分配與監(jiān)督控制等方面制衡的理論，而這些正是財(cái)務(wù)治理理論產(chǎn)生的前提和基礎(chǔ)。
(二)公司治理的完善程度制約著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)治理作用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析進(jìn)而生產(chǎn)與披露符合管制要求的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，為參與公司治理的各個(gè)主體提供了他們所需要的重要的信息來(lái)源，減少了信息不對(duì)稱(chēng)，使得公司治理能夠有效運(yùn)作。符合管制要求的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息一方面借助其反映的職能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息的揭示，為投資者和債權(quán)人等信息使用者正確進(jìn)行相關(guān)決策提供指南。另一方面，財(cái)務(wù)分析體系所揭示的信息，又反映出經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況，是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者真實(shí)、客觀地評(píng)價(jià)可以起到降低道德風(fēng)險(xiǎn)、提高激勵(lì)的作用。
(三)財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建的有效性是完善公司治理的有效途徑
公司治理理論關(guān)于剩余索取權(quán)與控制權(quán)的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)財(cái)權(quán)在利益相關(guān)主體之間分配的變化實(shí)現(xiàn)的，而不同的財(cái)權(quán)配置又會(huì)產(chǎn)生不同的激勵(lì)機(jī)制和機(jī)會(huì)體系而公司治理效率的高低又完全依賴(lài)于激勵(lì)機(jī)制與監(jiān)控機(jī)制的效率，而財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容中包括公司激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制的效率治理，因此良好的財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建是完善公司治理的有效手段。
財(cái)務(wù)分析 8
一、財(cái)務(wù)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)課程的教學(xué)現(xiàn)狀
(一)教材內(nèi)容完整但財(cái)務(wù)案例缺乏。
現(xiàn)在適用于高職財(cái)務(wù)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的各種教材，內(nèi)容框架比較穩(wěn)定，基本上都包括了三大對(duì)外公布報(bào)表的水平分析、垂直分析和項(xiàng)目分析;四大財(cái)務(wù)能力的專(zhuān)項(xiàng)分析以及財(cái)務(wù)的綜合分析內(nèi)容。但是，各個(gè)教材由于篇幅所限，每一項(xiàng)內(nèi)容相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)案例只有一個(gè)，這樣不利于培養(yǎng)學(xué)生分析能力的靈活性。這時(shí)，教師就應(yīng)該準(zhǔn)備一些相關(guān)的具有代表性的案例數(shù)據(jù)，供學(xué)生們分析使用，更充分培養(yǎng)學(xué)生的分析應(yīng)變能力。
(二)注重知識(shí)的講解，忽視分析能力的培養(yǎng)。
許多教師用大部分精力來(lái)進(jìn)行理論知識(shí)的傳授，比如:三大報(bào)表的增減額和增減百分比的計(jì)算，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的計(jì)算以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)能力指標(biāo)的計(jì)算。這些理論知識(shí)固然重要，但是更重要的是如何利用這些理論知識(shí)，恰當(dāng)?shù)貙?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。因此，教師應(yīng)該把引導(dǎo)學(xué)生分析和培養(yǎng)學(xué)生自我分析能力作為授課的重點(diǎn)，注重能力的培養(yǎng)而非知識(shí)的傳授。
(三)課程考核過(guò)于注重期末理論成績(jī)。
該課程的考核仍然主要取決于期末試卷的成績(jī)，注重基礎(chǔ)理論知識(shí)與計(jì)算的考核，忽視了學(xué)生實(shí)踐分析能力的考核，不利于調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性。尤其是高職學(xué)生動(dòng)手能力強(qiáng)，理論知識(shí)的理解力相對(duì)比較差，因此，應(yīng)注重過(guò)程性考核，并且注重實(shí)踐分析能力的考核。這樣，既適合高職學(xué)生善于動(dòng)手能力的特點(diǎn)，又有利于調(diào)動(dòng)學(xué)生平時(shí)學(xué)習(xí)的.積極性，增強(qiáng)學(xué)習(xí)效果。
二、財(cái)務(wù)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)課程改革措施
(一)以財(cái)務(wù)分析職業(yè)能力為導(dǎo)向，確定合理的課程目標(biāo)。
隨著市場(chǎng)的完善，我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析師的職業(yè)需求也越來(lái)越多。企業(yè)對(duì)這一職業(yè)最基本的要求是能夠讀懂企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，做好財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問(wèn)題并對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。因此，可以把課程目標(biāo)分成兩個(gè)層次:
1.能力目標(biāo)。
從最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析入手，培養(yǎng)學(xué)生閱讀、分析財(cái)務(wù)報(bào)告，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的能力;培養(yǎng)學(xué)生根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，指出企業(yè)存在的問(wèn)題，并給企業(yè)提供切實(shí)可行的解決方案和財(cái)務(wù)決策的能力;培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的能力。
2.素質(zhì)目標(biāo)。
培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)、獨(dú)立分析問(wèn)題以及解決實(shí)際問(wèn)題的能力;培養(yǎng)學(xué)生表達(dá)、溝通、協(xié)調(diào)以及團(tuán)隊(duì)合作的能力;培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)素質(zhì)。
(二)以系統(tǒng)案例貫穿課程內(nèi)容。
為了實(shí)現(xiàn)課程的目標(biāo)，圍繞財(cái)務(wù)分析職業(yè)能力的培養(yǎng)，先從認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)告開(kāi)始，然后圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告資料進(jìn)行分析，隨后擴(kuò)展到償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力分析，最后要運(yùn)用綜合分析方法對(duì)企業(yè)的整體狀況作出分析，寫(xiě)出財(cái)務(wù)分析報(bào)告。因此，可以將財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作流程整合為教學(xué)項(xiàng)目。本課程可以分為七大項(xiàng)目:財(cái)務(wù)分析認(rèn)知;資產(chǎn)負(fù)債表分析;利潤(rùn)表分析;現(xiàn)金流量表分析;專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)能力分析;綜合財(cái)務(wù)分析和撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。這七個(gè)教學(xué)項(xiàng)目相互聯(lián)系，層次遞進(jìn)，形成完整的財(cái)務(wù)報(bào)告分析內(nèi)容。由于每一個(gè)項(xiàng)目都是財(cái)務(wù)報(bào)告分析的一部分，所以該課程適合以一個(gè)完整系統(tǒng)的案例貫穿所有內(nèi)容，開(kāi)展七大教學(xué)項(xiàng)目，從而使教學(xué)項(xiàng)目的系統(tǒng)性更強(qiáng)，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的系統(tǒng)分析;增強(qiáng)知識(shí)的前后連貫性，便于學(xué)生整體上把握財(cái)務(wù)分析的過(guò)程。但是同學(xué)們僅僅分析一個(gè)企業(yè)的案例，只能了解該企業(yè)的情況，缺乏職業(yè)應(yīng)變能力，還要選擇具有代表性的上市公司近期財(cái)務(wù)報(bào)告資料作為輔助案例，進(jìn)行引導(dǎo)性分析，培養(yǎng)學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力的靈活性。同時(shí)在涉及到一些重點(diǎn)知識(shí)的講授時(shí)，也可以加入一些相關(guān)的小案例進(jìn)行講解和分析。
(三)合理設(shè)計(jì)實(shí)踐環(huán)節(jié)。
為了提高學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力，以適應(yīng)社會(huì)財(cái)務(wù)分析崗位的需求，學(xué)校設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。為了使學(xué)生能夠了解不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，適合采用分組的方式進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。
1.進(jìn)行分組。根據(jù)實(shí)踐班級(jí)人數(shù)進(jìn)行分組，采用自由結(jié)合的方式，每8～12人分為一大組，每一大組又平均分成甲、乙兩個(gè)小組。
2.學(xué)生自主選擇企業(yè)。每一個(gè)大組中的甲乙兩個(gè)小組，分別在老師所規(guī)定的行業(yè)內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、圖書(shū)館等各種途徑，自主選擇不同的上市公司作為財(cái)務(wù)分析對(duì)象。這樣既可以使每一個(gè)大組對(duì)不同行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了解，也可對(duì)同一行業(yè)的不同企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行對(duì)比分析。
3.分析結(jié)果顯示。任一小組針對(duì)所選的上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，并且要將分析結(jié)果制成PPT，進(jìn)行班級(jí)演示和討論。
4.撰寫(xiě)報(bào)告。任一小組最終的成果就是獨(dú)立撰寫(xiě)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
(四)采取靈活多樣的教學(xué)方法。
為了有效展開(kāi)各項(xiàng)教學(xué)內(nèi)容，積極地組織和引導(dǎo)學(xué)生參與到教學(xué)過(guò)程中，培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力，必須根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同性質(zhì)，靈活地采用多種教學(xué)方法。本課程的基礎(chǔ)認(rèn)知和理論，適用于傳統(tǒng)的講授方式，但也要穿插一些情景教學(xué)法和角色扮演法。例如，在涉及到財(cái)務(wù)分析各利益主體的分析目的時(shí)，可以采用角色扮演的方式，讓學(xué)生分別扮演投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者、政府等主體，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)辯論，可以使學(xué)生深刻體會(huì)到不同的利益主體，對(duì)財(cái)務(wù)分析側(cè)重點(diǎn)的異同。而對(duì)于企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力以及發(fā)展能力分析主要以案例教學(xué)和分組討論的方式來(lái)開(kāi)展，強(qiáng)化學(xué)生財(cái)務(wù)分析職業(yè)技能的培養(yǎng)。
(五)考核評(píng)價(jià)方式的改革。
為了實(shí)現(xiàn)課程改革目標(biāo)，需要對(duì)考核方式進(jìn)一步改革。目前主要以期末考試為主，考試內(nèi)容以理論為主，不利于培養(yǎng)學(xué)生財(cái)務(wù)分析的能力。因此，需要采用以過(guò)程性考核為主的評(píng)價(jià)方式，注重學(xué)生平時(shí)的表現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)學(xué)生分析能力的培養(yǎng)�？梢圆捎孟旅娴姆椒ㄟM(jìn)行考核:總成績(jī)=到課率×15%+課內(nèi)案例討論×15%+課后作業(yè)×10%+課后案例分析×10%+期末考試分×50%。期末考試的內(nèi)容可以是開(kāi)放式的主觀題為主，給出一家公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者案例，讓學(xué)生運(yùn)用知識(shí)進(jìn)行綜合財(cái)務(wù)分析，注重學(xué)生分析能力的考核。
三、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)課程的改革必須從高職教育的目標(biāo)和高職學(xué)生的特點(diǎn)出發(fā)，在教師不斷地提高自身職業(yè)能力的同時(shí)，進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和嘗試，才能取得改革的效果，確保學(xué)生的實(shí)踐能力得以提高。
財(cái)務(wù)分析 9
財(cái)務(wù)分析主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行解析，得出結(jié)論的過(guò)程，以下是財(cái)務(wù)分析的`基本步驟：
第一步是總體把握財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及發(fā)展情況；
第二步是分析企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要包括收入、成本、利潤(rùn)等方面；
第三步是根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析企業(yè)的情況，了解企業(yè)發(fā)展情況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)；
第四步是總結(jié)分析結(jié)果，并結(jié)合企業(yè)情況提出改進(jìn)意見(jiàn)。
以上就是一個(gè)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析模板，希望大家能夠熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)和作用，并合理運(yùn)用到日常工作中。
財(cái)務(wù)分析 10
1. 財(cái)務(wù)摘要：
簡(jiǎn)要概述公司的財(cái)務(wù)狀況，包括主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)績(jī)亮點(diǎn)。
2. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析：
資產(chǎn)負(fù)債表分析：分析公司的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益狀況，評(píng)估公司的財(cái)務(wù)健康狀況。
利潤(rùn)表分析：分析公司的收入、成本和利潤(rùn)情況，評(píng)估公司的盈利能力。
現(xiàn)金流量表分析：分析公司的.現(xiàn)金流入、流出和現(xiàn)金余額情況，評(píng)估公司的現(xiàn)金流量狀況。
3. 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：
償債能力指標(biāo)：分析公司的償債能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等。
盈利能力指標(biāo)：分析公司的盈利能力，如毛利率、凈利率、ROE 等。
運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)：分析公司的運(yùn)營(yíng)效率，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。
成長(zhǎng)能力指標(biāo)：分析公司的成長(zhǎng)潛力，如營(yíng)收增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、每股收益增長(zhǎng)率等。
4. 風(fēng)險(xiǎn)分析：
評(píng)估公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。
5. 前景展望：
對(duì)公司未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)和展望，包括財(cái)務(wù)目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略和投資計(jì)劃等。
6. 結(jié)論：
總結(jié)公司的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)表現(xiàn)，提出建議或投資建議。
財(cái)務(wù)分析 11
1. 概述：
這部分主要介紹公司或企業(yè)的基本情況，如公司名稱(chēng)、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主要產(chǎn)品或服務(wù)等。此外，還可以簡(jiǎn)要介紹公司的發(fā)展歷程和當(dāng)前的市場(chǎng)定位。
2. 財(cái)務(wù)狀況：
這部分主要介紹公司的財(cái)務(wù)情況，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等。資產(chǎn)負(fù)債表反映了公司的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等方面的情況。利潤(rùn)表反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、凈利潤(rùn)等方面的數(shù)據(jù)�，F(xiàn)金流量表則反映了公司現(xiàn)金流入流出的情況。通過(guò)分析這些報(bào)表的數(shù)據(jù)，可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。
3. 經(jīng)營(yíng)分析：
這部分主要介紹公司在經(jīng)營(yíng)方面的分析和評(píng)價(jià)，包括營(yíng)收增長(zhǎng)、成本控制、市場(chǎng)占有率等方面的數(shù)據(jù)。此外，還可以介紹公司在研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源等方面的投入和效果。經(jīng)營(yíng)分析的目的是評(píng)估公司的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
4. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
這部分主要介紹公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等方面的`風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以介紹公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施和未來(lái)的規(guī)劃。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析可以幫助投資者和管理層更好地了解公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況和發(fā)展前景。
5. 結(jié)論與建議：
這部分主要總結(jié)分析的結(jié)果并提出建議，包括對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)分析的結(jié)論以及對(duì)未來(lái)發(fā)展的建議等。結(jié)論與建議應(yīng)該具體、明確，能夠幫助投資者和管理層更好地了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
財(cái)務(wù)分析 12
1. 公司概況：
介紹公司的基本情況，包括公司名稱(chēng)、所屬行業(yè)、主要產(chǎn)品或服務(wù)、市值等。
2. 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：
對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，包括以下幾個(gè)方面：
資產(chǎn)負(fù)債表分析：分析公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，評(píng)估公司的償債能力和盈利能力。
利潤(rùn)表分析：分析公司的收入來(lái)源和成本構(gòu)成，評(píng)估公司的盈利能力和經(jīng)營(yíng)效益。
現(xiàn)金流量表分析：分析公司的現(xiàn)金流入和流出情況，評(píng)估公司的現(xiàn)金流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力。
財(cái)務(wù)比率分析：計(jì)算和比較公司的財(cái)務(wù)比率，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈利潤(rùn)率等，評(píng)估公司的償債能力、盈利能力和運(yùn)營(yíng)效率。
3. 經(jīng)營(yíng)分析：
對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，包括以下幾個(gè)方面：
市場(chǎng)分析：分析公司所在行業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)格局和發(fā)展趨勢(shì)，評(píng)估公司的市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
產(chǎn)品分析：分析公司的主要產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，評(píng)估公司的產(chǎn)品質(zhì)量和創(chuàng)新能力。
客戶(hù)分析：分析公司的主要客戶(hù)群體、客戶(hù)滿(mǎn)意度和客戶(hù)忠誠(chéng)度，評(píng)估公司的客戶(hù)關(guān)系管理能力。
渠道分析：分析公司的銷(xiāo)售渠道、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)和銷(xiāo)售策略，評(píng)估公司的銷(xiāo)售能力和市場(chǎng)拓展能力。
4. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：
評(píng)估公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，提出相應(yīng)的'風(fēng)險(xiǎn)管理建議。
5. 投資建議：
根據(jù)以上分析結(jié)果，給出對(duì)公司的投資建議，包括買(mǎi)入、持有或賣(mài)出等。
以上是一個(gè)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)分析模板的基本框架，具體的內(nèi)容和分析方法可以根據(jù)不同的情況進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。
財(cái)務(wù)分析 13
1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析：
流動(dòng)資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。
非流動(dòng)資產(chǎn)：包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。
流動(dòng)負(fù)債：包括應(yīng)付賬款、短期借款等。
非流動(dòng)負(fù)債：包括長(zhǎng)期借款、遞延稅款等。
股東權(quán)益：包括股本、資本公積、盈余公積等。
2. 利潤(rùn)表分析：
營(yíng)業(yè)收入：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
營(yíng)業(yè)成本：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：等于營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本。
凈利潤(rùn)：等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去所得稅費(fèi)用。
3. 現(xiàn)金流量表分析：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的`現(xiàn)金等。
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：包括取得投資收益收到的現(xiàn)金，以及投資支付的現(xiàn)金等。
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：包括吸收投資收到的現(xiàn)金，以及償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。
4. 財(cái)務(wù)比率分析：
流動(dòng)比率：等于流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債，反映企業(yè)短期償債能力。
速動(dòng)比率：等于（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）除以流動(dòng)負(fù)債，反映企業(yè)快速變現(xiàn)償債能力。
資產(chǎn)負(fù)債率：等于總負(fù)債除以總資產(chǎn)，反映企業(yè)負(fù)債水平。
毛利率：等于（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）除以營(yíng)業(yè)收入，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。
凈利潤(rùn)率：等于凈利潤(rùn)除以營(yíng)業(yè)收入，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。
財(cái)務(wù)分析 14
1.資產(chǎn)負(fù)債表分析：
資產(chǎn)負(fù)債表反映了公司在特定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。通過(guò)對(duì)比不同年度的資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定，是否有足夠的資產(chǎn)來(lái)應(yīng)對(duì)負(fù)債。
2. 利潤(rùn)表分析：
利潤(rùn)表反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)的`盈利情況，包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等。通過(guò)分析利潤(rùn)表，可以了解公司的盈利能力，以及盈利的主要來(lái)源。
3. 現(xiàn)金流量表分析：
現(xiàn)金流量表反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流等。通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，可以了解公司的現(xiàn)金管理能力，以及現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。
4. 財(cái)務(wù)比率分析：
財(cái)務(wù)比率分析是通過(guò)計(jì)算和分析一系列財(cái)務(wù)比率，來(lái)評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)比率包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率、凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率等。
5. 趨勢(shì)分析：
趨勢(shì)分析是通過(guò)對(duì)比不同年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，來(lái)分析公司的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。這有助于發(fā)現(xiàn)公司的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以及可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。
6. 比較分析：
比較分析是將公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以評(píng)估公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。這有助于發(fā)現(xiàn)公司的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以及可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。
7. 綜合分析：
綜合分析是將以上各種分析方法結(jié)合起來(lái)，全面評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。這有助于形成對(duì)公司整體情況的全面了解，為決策提供有力支持。
財(cái)務(wù)分析 15
公司在20xx年將努力保持整體盈利能力的平穩(wěn)增長(zhǎng)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)及成本控制，使成本居于合理水平，最終實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)快于規(guī)模增長(zhǎng)，單位資產(chǎn)盈利能力穩(wěn)中有升。
一是20xx年公司營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃較20xx年增長(zhǎng)約14%;
二是進(jìn)一步加大對(duì)自主性成本開(kāi)支的控制力度和結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，將成本收入比嚴(yán)格控制在戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)、即不超過(guò)32%的水平之內(nèi);
三是經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)方面，凈利潤(rùn)增幅達(dá)到13%以上，資產(chǎn)利潤(rùn)率較20xx年實(shí)際水平保持穩(wěn)定，資本利潤(rùn)率力爭(zhēng)保持在20%左右，國(guó)有資本保值增值率預(yù)計(jì)不低于110%;
四是風(fēng)險(xiǎn)成本控制指標(biāo)方面，資本充足率達(dá)到不低于10.5%的水平，不良貸款率控制在1%以下，撥備覆蓋率保持在不低于200%的水平，案件風(fēng)險(xiǎn)率控制在不超過(guò)萬(wàn)分之一的水平。
根據(jù)公司20xx年財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，20xx年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)大于13%，每股凈利潤(rùn)大于2.47元。按目前的市價(jià)20xx年分紅額，20xx年市盈率小于3.59倍.凈資產(chǎn)每股不低于13.15元。當(dāng)銀行業(yè)未來(lái)業(yè)績(jī)被市場(chǎng)普遍看空的'背景下，浦發(fā)銀行管理層提出20xx年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為：凈利潤(rùn)增幅達(dá)到13%以上，資產(chǎn)利潤(rùn)率較20xx年實(shí)際水平保持穩(wěn)定，資本利潤(rùn)率力爭(zhēng)保持在20%左右，國(guó)有資本保值增值率預(yù)計(jì)不低于110%。實(shí)在難能可貴。這反映了浦發(fā)銀行管理層對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展充滿(mǎn)信心。
財(cái)務(wù)分析 16
20xx年，學(xué)院在黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體教職員工的共同努力下，各項(xiàng)工作穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。學(xué)院的辦學(xué)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，學(xué)院的收入和支出也創(chuàng)歷史的新高;為解決圖書(shū)館及風(fēng)雨操場(chǎng)的建設(shè)資金，在市政府的協(xié)調(diào)下，通過(guò)政府有關(guān)部門(mén)協(xié)助，學(xué)院在農(nóng)信社新增貸款6500萬(wàn)元，用于上述項(xiàng)目的建設(shè)和支付首期工程的欠款以及到期銀行貸款本金償還;目前，學(xué)院的借款余額已經(jīng)達(dá)到了2.2億元。在這種情況下，學(xué)院本著“保工資、保運(yùn)作、保穩(wěn)定”的原則，除了嚴(yán)格按年初預(yù)算執(zhí)行以外，年度內(nèi)我們?cè)谫Y金運(yùn)作極其困難的情況下籌出部分資金解決了新建的三棟學(xué)生宿舍室內(nèi)設(shè)備和二期工程水泵房、電房、電纜等配套項(xiàng)目的支出。
下面我向代表們具體報(bào)告學(xué)院20xx年度的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況：
一、20xx年學(xué)院財(cái)務(wù)決算情況
(一)學(xué)院基本情況
截止到20xx年12月31日，學(xué)院在校大中專(zhuān)學(xué)生人數(shù)為12900多人，事業(yè)編制人員數(shù)為360人，自籌供給人員數(shù)為240人，臨時(shí)工人數(shù)42，離退休人員數(shù)138人。20xx年末學(xué)院資產(chǎn)賬面總額為22823萬(wàn)元，其中：固定資產(chǎn)11882萬(wàn)元，負(fù)債總額為13160萬(wàn)元(不包含1億元的國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行借款和檢察院827萬(wàn)元的借款)，凈資產(chǎn)總額為9663萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)現(xiàn)總收入為13865萬(wàn)元，加上往年事業(yè)基金結(jié)余924萬(wàn)元，本年度可支配收入為14789萬(wàn)元;總支出為17008萬(wàn)元，總支出中有2897萬(wàn)元是銀行貸款支出。本年度收入總額比上年 度增收2400多萬(wàn)元，支出總額比上年度增加6009萬(wàn)元。
(二)20xx年財(cái)務(wù)收支情況分析
1、收入方面
全年實(shí)現(xiàn)總收入13865萬(wàn)元，收入預(yù)算完成率為115.39%，較20xx年同期增長(zhǎng)21%，增加收入2400多萬(wàn)元。其中：
(1)事業(yè)收入8117萬(wàn)元，占總收入的58.54%，較13年增加了1541萬(wàn)元，增長(zhǎng)23.43%。事業(yè)收入增加的主要原因是在校學(xué)生規(guī)模增大，學(xué)雜費(fèi)增加。
(2)財(cái)政補(bǔ)助收入4057萬(wàn)元，包括了新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元，正常經(jīng)費(fèi)914萬(wàn)元，離退休經(jīng)費(fèi)225萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)300萬(wàn)元，國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金907萬(wàn)元，省專(zhuān)項(xiàng)撥款300萬(wàn)元。財(cái)政補(bǔ)助收入占總收入的29.26%，較13年減少了76萬(wàn)元，減少了1.87%。財(cái)政補(bǔ)助收入減少的原因，主要是由于財(cái)政貼息由13年的1699萬(wàn)元減少到911萬(wàn)元，另外，國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金比上一年的223萬(wàn)元增加了684萬(wàn)元的撥款，省專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金比上一年的400萬(wàn)元減少了100萬(wàn)元。
(3)其他收入為1691萬(wàn)元，占總收入的12.2%，較13年增加961萬(wàn)元。增加的主要原因是我院新校區(qū)規(guī)劃外的一塊230多畝土地由政府收回，按原來(lái)征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)撥給我院補(bǔ)償款1416萬(wàn)元，并指定用于歸還已到期的銀行貸款本金和首期工程欠款的支出。
2、支出方面
全年總支出為17007萬(wàn)元(含新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元)，支出預(yù)算完成率為135.51%，較20xx年同期增長(zhǎng)54.64%，增加支出6009萬(wàn)元。其中:
(1)人員經(jīng)費(fèi)支出5379萬(wàn)元(含退休人員)，包括基本工資支出613萬(wàn)元，補(bǔ)助工資支出634萬(wàn)元，其他工資支出2901萬(wàn)元，社會(huì)保障費(fèi)支出1231萬(wàn)元。人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的31.63%，較13年同期增加802萬(wàn)元，增長(zhǎng)17.52%。人員的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資和社會(huì)保障費(fèi)等項(xiàng)目的支出均有小幅度增長(zhǎng)。
(2)公用經(jīng)費(fèi)支出4320萬(wàn)元，包括福利費(fèi)支出257萬(wàn)元，公務(wù)費(fèi)支出565萬(wàn)元，教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)支出825萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出958萬(wàn)元，修膳費(fèi)支出304萬(wàn)元，其他費(fèi)用支出313萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出84萬(wàn)元，助學(xué)、獎(jiǎng)學(xué)金支出1014萬(wàn)元。公用經(jīng)費(fèi)支出占總支出的25.4%，比去年增加1086萬(wàn)元，增長(zhǎng)33.58%。其中增長(zhǎng)較大的有：教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)為825萬(wàn)元，比上一年的584萬(wàn)元增加了241萬(wàn)元，增長(zhǎng)41.27%。業(yè)務(wù)費(fèi)增長(zhǎng)的主要因素是學(xué)院重視對(duì)教學(xué)、科研、專(zhuān)業(yè)建設(shè)、評(píng)估、學(xué)生招生就業(yè)等方面運(yùn)作的投入相對(duì)加大，②學(xué)生獎(jiǎng)、助學(xué)金1014萬(wàn)元比上一年的192萬(wàn)元增加了822萬(wàn)元的支出，增長(zhǎng)428.12%，增加的主要原因是省財(cái)政對(duì)大、中專(zhuān)學(xué)生的獎(jiǎng)、助學(xué)金撥款。公用經(jīng)費(fèi)中的其他項(xiàng)目基本上按年初預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，也基本保持上一年的支出水平且略有增加。
(3)自籌基建支出為5897萬(wàn)元萬(wàn)元，包括了歸還檢察院借款550萬(wàn)元，支付新會(huì)農(nóng)信社借款及利息329萬(wàn)元，歸還建設(shè)銀行第一期本息201萬(wàn)元，歸還學(xué)生宿舍投資商伍財(cái)茂投資及回報(bào)280萬(wàn)元，歸還國(guó)資 委借款100萬(wàn)元，支付新校區(qū)首期工程欠款2518萬(wàn)元，支付二期工程包括水電房、電纜等配套工程507萬(wàn)元，辦理原三校區(qū)土地轉(zhuǎn)讓契稅212萬(wàn)元，圖書(shū)館工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元。自籌基建支出中有2897萬(wàn)元是在新增貸款6500萬(wàn)元中支付，其余3000萬(wàn)元是學(xué)院自籌和土地收入中支付。自籌基建支出占總支出的34.67%。
(4)專(zhuān)項(xiàng)支出為1411萬(wàn)元，包括專(zhuān)項(xiàng)征地費(fèi)支出500萬(wàn)元，財(cái)政貼息支出911萬(wàn)元。專(zhuān)項(xiàng)支出占總支出的8.3%。
(5)本年度學(xué)院實(shí)行部門(mén)零基預(yù)算，從執(zhí)行的結(jié)果來(lái)看，多數(shù)部門(mén)的費(fèi)用支出都能控制在年初的預(yù)算額度內(nèi)，說(shuō)明多數(shù)部門(mén)都能本著為學(xué)院當(dāng)家的原則厲行節(jié)約、科學(xué)理財(cái)。其中繼續(xù)教育部超額完成了學(xué)院下達(dá)的創(chuàng)收指標(biāo)，創(chuàng)收總額比上13年多出130萬(wàn)元，增長(zhǎng)了23.6%，在此，我僅代表學(xué)院財(cái)務(wù)處，向支持學(xué)院財(cái)務(wù)處工作的各部門(mén)表示衷心的感謝。
(三)收支不平衡的原因
從前面的數(shù)據(jù)我們可以看到，14年度學(xué)院支出超出了收入，主要原因是：
1、自籌基建支出占總支出的比例較大。
14年自籌基建支出為5897萬(wàn)元，占總支出的34.67%。其中2897萬(wàn)元的資金來(lái)源是銀行貸款，余下的3000萬(wàn)元由學(xué)院自籌，直接影響了學(xué)院的費(fèi)用運(yùn)作，增大了學(xué)院資金運(yùn)作的壓力。
2、人員經(jīng)費(fèi)大幅增加。
教職工待遇穩(wěn)步提高，人員經(jīng)費(fèi)由13年的'4577萬(wàn)元增加到14年的5379萬(wàn)元，增長(zhǎng)了17.52%。
3、教學(xué)經(jīng)費(fèi)增加。
14年學(xué)院加大了教學(xué)投入，教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)由13年的584萬(wàn)元增加到852萬(wàn)元，增長(zhǎng)了41.27%;同時(shí)教學(xué)儀器設(shè)備、辦公設(shè)備和圖書(shū)的購(gòu)置費(fèi)也增多了，由13年的883萬(wàn)元增加到14年的958萬(wàn)元，增長(zhǎng)了8.5%。
二、20xx年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算情況
20xx年學(xué)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算還是以部門(mén)預(yù)算為主，以財(cái)政年度為預(yù)算年度;學(xué)院黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)15年度的財(cái)務(wù)收支預(yù)算十分重視，也提出了具體要求，預(yù)算項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金項(xiàng)目也要細(xì)化到具體事項(xiàng)。20xx年學(xué)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算分為四部分：第一部分是學(xué)院專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在保證人員福利、日常公務(wù)經(jīng)費(fèi)等支出的基礎(chǔ)上，把支出重點(diǎn)放在教學(xué)科研、教學(xué)設(shè)備的投入上;第二部分是教學(xué)系部經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按照系部實(shí)際需求來(lái)確定;第三部分是教輔、行政部門(mén)正常辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算;第四部分是學(xué)院統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
(一)、收入預(yù)算情況：
學(xué)院收入(含附屬中職)主要包括三部分：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入及其他收入。預(yù)計(jì)15年度學(xué)院總收入合計(jì)為13223萬(wàn)元。包括：
⑴ 財(cái)政補(bǔ)助收入4317萬(wàn)元，其中包括正常經(jīng)費(fèi)912萬(wàn)元;離退休經(jīng)費(fèi)230萬(wàn)元;專(zhuān)項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)300萬(wàn)元;專(zhuān)項(xiàng)征地費(fèi)500萬(wàn)元;新校區(qū)建設(shè)貸款財(cái)政貼息1275萬(wàn)元;國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金800萬(wàn)元;省專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款300萬(wàn)元。
�、� 事業(yè)收入8905萬(wàn)元
其中包括大專(zhuān)生學(xué)雜費(fèi)6477萬(wàn)元;中專(zhuān)生學(xué)雜費(fèi)1565萬(wàn)元;繼續(xù)教育收入650萬(wàn)元;其他(包括銀行存款利息收入、鋪位出租收入、科研經(jīng)費(fèi)等收入)213萬(wàn)元。
⑶ 其他捐贈(zèng)收入：香港建滔化工集團(tuán)已明確表示，由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，每年捐贈(zèng)我院100萬(wàn)元獎(jiǎng)助學(xué)金，今年暫停捐助。所以今年的捐贈(zèng)收入可能沒(méi)有發(fā)生。
(二)、收入預(yù)算情況分析
(1)財(cái)政補(bǔ)助收入4317萬(wàn)元，占總收入的32.65%，比14年實(shí)際執(zhí)行數(shù)多出260萬(wàn)元，增加的主要原因是14年底學(xué)院新增加銀行貸款6500萬(wàn)元，由財(cái)政貼息。
(2)事業(yè)收入8906萬(wàn)元(含中專(zhuān)、繼續(xù)教育收入)，占總收入的67.35%。目前，我院在校大專(zhuān)生人數(shù)是8781人，成人插班生180人，15年畢業(yè)生人數(shù)是2300多人，今年的招生計(jì)劃是3200多人， 15年在校學(xué)生人數(shù)(含成人插班生)將達(dá)到9960多人。中專(zhuān)按4000人規(guī)模計(jì)算。
(三)、支出預(yù)算情況：
學(xué)院經(jīng)費(fèi)支出(含附屬中職)主要包括：人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、自籌基建經(jīng)費(fèi)支出及專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出四部分。預(yù)計(jì)15年度支出合計(jì)為16522萬(wàn)元。
⑴ 人員經(jīng)費(fèi)支出5915萬(wàn)元(含離退休人員)
其中包括基本工資支出655萬(wàn)元;補(bǔ)助工資支出697萬(wàn)元;其他工資支出3094萬(wàn)元;社會(huì)保障費(fèi)支出1289萬(wàn)元。新增人員工資180萬(wàn)元。
�、� 公用經(jīng)費(fèi)支出4175萬(wàn)元
其中包括福利費(fèi)273萬(wàn)元;公務(wù)費(fèi)585萬(wàn)元;教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)907萬(wàn)元;設(shè)備購(gòu)置費(fèi)800萬(wàn)元;修繕費(fèi)240萬(wàn)元;其他費(fèi)用344萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元;助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金946萬(wàn)元。
�、� 自籌基建經(jīng)費(fèi)支出4657萬(wàn)元
其中包括歸還國(guó)資委借款100萬(wàn)元;二期學(xué)生宿舍投資及回報(bào)180萬(wàn)元;農(nóng)信社3500萬(wàn)元貸款利息259萬(wàn)元，圖書(shū)館工程款1800萬(wàn)元;風(fēng)雨操場(chǎng)工程款500萬(wàn)元，歸還國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元，歸還中行(市檢察院)借款818萬(wàn)元。
�、葘�(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出1775萬(wàn)元
其中包括財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)征地費(fèi)支出500萬(wàn)元;新校區(qū)建設(shè)貸款財(cái)政貼息1275萬(wàn)元。
(四)、支出預(yù)算情況分析
(1)人員經(jīng)費(fèi)支出5915萬(wàn)元，占總支出的35.8%，該項(xiàng)支出占總收入的44.73%;人員經(jīng)費(fèi)比上一年度凈增536萬(wàn)元，增幅9.96%。
(2)公用經(jīng)費(fèi)支出4175萬(wàn)元，占總支出的25.27%，該項(xiàng)支出占總收入的31.57%;但公用經(jīng)費(fèi)比14年度減少了145萬(wàn)元的支出。公用支出中用于教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)和學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金的比例最大，各占公用經(jīng)費(fèi)支出的21.72%和22.66%。用于設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的支出占公用經(jīng)費(fèi)支出的19.16%，主要用于教學(xué)設(shè)備和新圖書(shū)館設(shè)備的購(gòu)置;余下36.46%的公用經(jīng)費(fèi)主要是用于維持四個(gè)校區(qū)辦公公務(wù)、后勤保障等正常運(yùn)作支出。
(3)自籌基建經(jīng)費(fèi)支出4657萬(wàn)元，占總支出的28.18%，占總收入的35.22%，其中圖書(shū)館和風(fēng)雨操場(chǎng)工程2300萬(wàn)元，資金來(lái)源是禮樂(lè)農(nóng)信社貸款(14年已用1200萬(wàn)元)，歸還國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元， 資金來(lái)源是潮連農(nóng)信社貸款(14年底新增貸款3000萬(wàn)元)。其余1357萬(wàn)元，由學(xué)院收入中自籌經(jīng)費(fèi)支出。
(4)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出1775萬(wàn)元，占總支出的10.74%，該項(xiàng)支出占總收入的13.42%。該項(xiàng)支出的經(jīng)費(fèi)來(lái)源是由財(cái)政撥款。
關(guān)于20xx年度學(xué)院部門(mén)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的詳細(xì)情況，經(jīng)學(xué)院有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)以后將以文件的形式發(fā)到院屬各部門(mén)。
(五)、執(zhí)行20xx年度財(cái)務(wù)預(yù)算的保證措施：
為了能順利完成20xx年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃，積極增收節(jié)支，特提出以下幾點(diǎn)措施：
1、 各單位要從大局出發(fā)，做好過(guò)緊日子的準(zhǔn)備，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，想方設(shè)法向外創(chuàng)收，同時(shí)壓縮不合理的辦公開(kāi)支，保證重大活動(dòng)和部門(mén)基本運(yùn)行費(fèi)用的支出。
2、 繼續(xù)有效益的擴(kuò)大招生規(guī)模，增加學(xué)生人數(shù)，加大繼續(xù)教育創(chuàng)收渠道，增加學(xué)雜費(fèi)收入。
3、各系部加大學(xué)生欠費(fèi)的摧繳力度，把好新生入學(xué)繳費(fèi)的第一道關(guān)卡。
4、利用預(yù)算查詢(xún)系統(tǒng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)控，發(fā)揮經(jīng)費(fèi)使用預(yù)警機(jī)制的作用，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，確保20xx年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
財(cái)務(wù)分析 17
一、 基本情況
1、 歷史沿革 。 公司實(shí)收資本為 萬(wàn)元，其中： 萬(wàn)元，占%； 萬(wàn)元，占%； 萬(wàn)元，占%。
2、 經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔(dān) 等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、 公司的組織結(jié)構(gòu)、 公司本部的'組織架構(gòu)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，公司按照精簡(jiǎn)、高效，保證信息暢通、傳遞及時(shí)，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的原則調(diào)整：
4、 財(cái)務(wù)部職能及各崗位職責(zé)
財(cái)務(wù)部職能（略）
財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái) 務(wù)部共有x人，副總兼財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)x人、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)x人、財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)x人、成本價(jià)格處副處長(zhǎng)x人、會(huì)計(jì)員x人。
財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)（略）
二、 主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策
1、 主要會(huì)計(jì)政策公 司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準(zhǔn) 備按應(yīng)收賬款期末余額的%計(jì)提；存貨按永續(xù)盤(pán)存制；長(zhǎng)期投資按權(quán)益法核算；固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提；借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；收入費(fèi)用按權(quán) 責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。
2、 主要稅收政策
主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的x%。
享受的稅收優(yōu)惠政策車(chē) 橋技改項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
三、 財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度
�。ㄒ唬� 財(cái)務(wù)管理制度（略）
�。ǘ� 內(nèi)部控制制度
1、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金
2、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款
3、 物資管理制度
4、 產(chǎn)成品管理制度
5、 關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定
四、 資產(chǎn)負(fù)債表分析
“銀行存款”分析銀 行存款期末xx7萬(wàn)元，其中保證金x萬(wàn)元，基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行： ；賬號(hào)：
“應(yīng)收賬款”分析應(yīng) 收賬款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元，余額構(gòu)成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、兩年以上三年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。預(yù)計(jì)回收額x萬(wàn)元。
“其他應(yīng)收款”分析 其他應(yīng)收款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元。余額構(gòu)成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。預(yù)計(jì)回收額x萬(wàn)元。
“預(yù)付賬款”（無(wú)）
“存貨”分析期 末構(gòu)成：原材料x(chóng)萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫(kù)存商品x萬(wàn)元，年初構(gòu)成：原材料萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫(kù)存商品x萬(wàn)元。原材 料增加x萬(wàn)元，低值易耗品減少x萬(wàn)元，在制品增加x萬(wàn)元，庫(kù)存商品減少x萬(wàn)元。
“長(zhǎng)期債權(quán)投資”（無(wú)）
“長(zhǎng)期股權(quán)投資”分析對(duì) xxxx有限公司投資，賬面余額x萬(wàn)元。
財(cái)務(wù)分析 18
一、 基本情況
1、 歷史沿革 。 公司實(shí)收資本為 萬(wàn)元，其中： 萬(wàn)元，占%； 萬(wàn)元，占%； 萬(wàn)元，占%。
2、 經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔(dān) 等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、 公司的組織結(jié)構(gòu)、 公司本部的組織架構(gòu) 根據(jù)企業(yè)實(shí)際，公司按照精簡(jiǎn)、高效，保證信息暢通、傳遞及時(shí)，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的`原則，現(xiàn)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖：
4、 財(cái)務(wù)部職能及各崗位職責(zé)
財(cái)務(wù)部職能（略）
財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái) 務(wù)部共有x人，副總兼財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)x人、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)x人、財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)x人、成本價(jià)格處副處長(zhǎng)x人、會(huì)計(jì)員x人。
財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)（略）
二、 主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策
1、 主要會(huì)計(jì)政策公 司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準(zhǔn) 備按應(yīng)收賬款期末余額的.%計(jì)提；存貨按永續(xù)盤(pán)存制；長(zhǎng)期投資按權(quán)益法核算；固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提；借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；收入費(fèi)用按權(quán) 責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。
2、 主要稅收政策
主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的x%。
享受的稅收優(yōu)惠政策車(chē) 橋技改項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
三、 財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度
�。ㄒ唬� 財(cái)務(wù)管理制度（略）
�。ǘ� 內(nèi)部控制制度
1、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金
2、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款
3、 物資管理制度
4、 產(chǎn)成品管理制度
5、 關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定
四、 資產(chǎn)負(fù)債表分析
“銀行存款”分析銀 行存款期末xx7萬(wàn)元，其中保證金x萬(wàn)元，基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行： ；賬號(hào)：
“應(yīng)收賬款”分析應(yīng) 收賬款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元，余額構(gòu)成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、兩年以上三年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。預(yù)計(jì)回收額x萬(wàn)元。
“其他應(yīng)收款”分析 其他應(yīng)收款余額：年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元。余額構(gòu)成：一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。預(yù)計(jì)回收額x萬(wàn)元。
“預(yù)付賬款”（無(wú)）
“存貨”分析期 末構(gòu)成：原材料x(chóng)萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫(kù)存商品x萬(wàn)元，年初構(gòu)成：原材料萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫(kù)存商品x萬(wàn)元。原材 料增加x萬(wàn)元，低值易耗品減少x萬(wàn)元，在制品增加x萬(wàn)元，庫(kù)存商品減少x萬(wàn)元。
“長(zhǎng)期債權(quán)投資”（無(wú)）
“長(zhǎng)期股權(quán)投資”分析對(duì) xxxx有限公司投資，賬面余額x萬(wàn)元。
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