鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度15篇[熱門]
在快速變化和不斷變革的今天，制度對人們來說越來越重要，制度泛指以規(guī)則或運作模式，規(guī)范個體行動的一種社會結(jié)構(gòu)。這些規(guī)則蘊含著社會的價值，其運行表彰著一個社會的秩序。大家知道制度的格式嗎？下面是小編幫大家整理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度，希望能夠幫助到大家。
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鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度1
一直以來，關(guān)于農(nóng)村醫(yī)療制度改革的探討都在如火如荼地進行，而在這個過程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是不可回避的一個環(huán)節(jié)，也是我們進行研究的一個重點方向。決定農(nóng)村衛(wèi)生服務提供方式的基礎(chǔ)是對其公益性的界定，而對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院公益性的界定，是決定其改革和發(fā)展的前提。隨著社會主義市場經(jīng)濟的確立，國家鼓勵各種性質(zhì)的醫(yī)療機構(gòu)公平競爭，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要求發(fā)展，就必須創(chuàng)新思路，樹立科學的經(jīng)營理念，抓住機遇，直面挑戰(zhàn)，在這個過程中，加強財務管理就成了必須解決的突出問題。
一、當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理存在的問題
1 觀念落后，重視和關(guān)注程度不夠
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院依靠政府的財政撥款，要撥款、等撥款、靠撥款的傳統(tǒng)思想沒有改變，而國家在醫(yī)療制度上的不公平性也影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理狀況。改革開放以來。國家主要是向城市發(fā)達地區(qū)投入高水平的醫(yī)療技術(shù)設(shè)施。而農(nóng)村等偏遠貧窮地區(qū)的投入相對薄弱，技術(shù)資金等方面出現(xiàn)了傾斜。20世紀80年代實行多種形式的財政分級包干體制之后，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的責任，尤其是政府的投入責任則更多地落到了地方財政上。整個財務管理的狀態(tài)還是低層次、低水平，理財意識太弱，產(chǎn)生了輕物重財、輕管重購的局面。
2 制度欠缺，內(nèi)部費用監(jiān)控與管理不到位
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中，領(lǐng)導的重視不夠充分。財務人員的水平也很有限，因此出現(xiàn)了預算淪為形式，沒有發(fā)揮應有的作用和價值，支出的隨意性很大。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院之間的發(fā)展不平衡，業(yè)務開展也不夠穩(wěn)定，收支受到各種因素的影響，有比較明顯的波動性，所以很難制定一個統(tǒng)一的通用的費用標準，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的費用支出僅僅是依賴于單位負責人來進行控制的，根本沒有一個量化的指標，甚至是出現(xiàn)了一種放任的狀態(tài)，資產(chǎn)的管理很混亂，責任也不夠明確，購置資產(chǎn)時不進行合理科學的實用性分析而造成購置后物品處于閑置狀態(tài)。造成了資源的浪費，同時也占用了資金。另外，鎮(zhèn)衛(wèi)生院添置或更換大批的設(shè)備儀器，而設(shè)備供應商報價與實際進價懸殊，設(shè)備采購的水分難以避免，導致成本費用增加。
3 會計核算制度不規(guī)范
會計是通過對經(jīng)濟實體的經(jīng)濟活動客觀真實的描述，得以使經(jīng)濟實體根據(jù)財務活動提供的信息做出判斷，以改善經(jīng)濟實體的經(jīng)營狀況，提高經(jīng)濟活動的效果。而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中，過于集中、監(jiān)督機制不完善、有些院長法律法規(guī)和財經(jīng)紀律意識淡薄，在衛(wèi)生院財務管理和經(jīng)濟業(yè)務活動中，不按規(guī)章制度辦事：導致衛(wèi)生院會計信息失真，經(jīng)濟違規(guī)違紀違法案件時有發(fā)生。一些會計人員對某些領(lǐng)導的違紀違法行為無法如實履行會計監(jiān)督職能，所以某些衛(wèi)生院的財務管理部門也只是提取、發(fā)放、保管資金的一個部門，會計人員也只能進行簡單的記賬算賬等活動，對資金運用的合法性、合理性以及是否有效果、開支是不是符合規(guī)定等等方面的內(nèi)容監(jiān)督有名無實。
4 運營機制不規(guī)范
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各個管理部門管理費用、醫(yī)療糾紛的處置費用、各級領(lǐng)導的接待費用、關(guān)系戶和特困戶拖欠的醫(yī)藥費、廣告宣傳費用等等費用沒有得到有效科學合理的控制，導致單位的運營成本過高，有些衛(wèi)生院出現(xiàn)了負債的情況，缺乏必要的手續(xù)和完善的監(jiān)督，擔負了過多的債務。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理問題的制度性原因分析
1 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的運行機制和管理制度不健全
目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院屬于公共醫(yī)療機構(gòu)，是享受一定福利政策的公益事業(yè)，具有明顯的公益性，國家在供應土地、建設(shè)房屋、配備醫(yī)療機構(gòu)設(shè)備等方面會有優(yōu)惠政策，藥品的進售也會有一定的差價，但是，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還是會出現(xiàn)虧損的原因就是工作冗員，人浮于事，工作效率低下，運行機制和管理制度不健全，以及一些管理者私心太重。將國家利益和集體利益置于腦后。
2 會計監(jiān)督制度不完善及費用控制管理不力
首先是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各科室業(yè)務的成本監(jiān)管不到位，比如說藥房的藥品、防疫保健的疫苗、放射和護理耗材等等，只知道購進，卻不知道這些購進的東西到底有多少投入了使用，真正起到了作用，更不清楚是不是有轉(zhuǎn)移或者是丟失的情況，3 難以形成有利的管理環(huán)境
由于傳統(tǒng)管理模式的影響。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理績效沒有形成正確的評價機制，仍以收入狀況、醫(yī)療項目開展狀況作為衡量衛(wèi)生院效益的主要標準，使衛(wèi)生院管理層普遍存在只重視收入、輕視費用控制的思想，難以形成注重節(jié)支的局面。缺乏有力的控制組織體系，原“大鍋飯核算”的管理模式下形成的管理習慣仍然影響著會計及相關(guān)人員，會計基礎(chǔ)核算比較薄弱，多數(shù)會計人員對費用控制的`方法、程序等方面仍很生疏，僅滿足于記賬、報賬，而不少單位將費用控制看成是財務部門的事，使衛(wèi)生院費用控制缺乏必要的管理基礎(chǔ)。所以制度的不健全致使管理淪為形式。
三、完善制度建設(shè)，強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生財務管理機制
1 提高法律意識，強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導的責任心
財務管理工作的好壞是與負責人緊密相關(guān)的，院長作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理的第一責任人，要對本單位的工作負責，保證各個部門的協(xié)調(diào)發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是屬于國家和集體的，使用權(quán)、支配權(quán)屬于單位，但是最終的資產(chǎn)處置權(quán)仍然是屬于國家和集體的，所以要保證國有資產(chǎn)保值增值，確保單位生存和發(fā)展，院長的責任是不言而喻的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，更應該賦予院長經(jīng)濟方面的職責和權(quán)利，對全體職工實行績效工資制，以此來調(diào)動院長和全體職工的積極性。
2 完善會計監(jiān)督機制。保證會計核算的科學性
要強化會計監(jiān)督，首要的一點就是要提高醫(yī)院主管部門以及醫(yī)院領(lǐng)導、會計人員對會計監(jiān)督的理解和認識。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，目的就是為了保證經(jīng)濟實體的各項經(jīng)濟活動和業(yè)務以及財務收支都在國家的法律法規(guī)和制度允許的范圍內(nèi)進行。與此同時，還要處理好會計監(jiān)督和其他經(jīng)濟監(jiān)督之間的關(guān)系，各個監(jiān)管部門應明確各自監(jiān)督職能、管理目標、職權(quán)和業(yè)務范圍，并且在各監(jiān)督職能部門之間實現(xiàn)彼此的協(xié)調(diào)共存，保證不同的監(jiān)督制度和監(jiān)督方式能夠在整體上互相影響、互相作用、互相結(jié)合。彼此促進，總體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的總體目標。還必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能，進而使整個財務管理正規(guī)化、法制化。
具體來說，要加強會計管理。要做如下細節(jié)性的工作，比如，建立固定資產(chǎn)的折舊制度。對設(shè)備和房屋足額提取折舊，一般設(shè)備和房屋按使用年限來提�。涸诓捎煤饬恐笜朔矫妫梢赃\用財務效益指標、資金運營指標、償債能力指標、自我補償能力、發(fā)展能力指標等等；當然，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還可以根據(jù)自身情況成立會計審查組織，并且定期進行各種票據(jù)的審查，包括
對其真實性、完整性、合法性等進行討論和認定，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。
3 提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，增強會計人員的法律意識
結(jié)合本單位和工作崗位的實際，對會計人員進行培訓和教育，提高會計人員的業(yè)務水平，使會計人員的知識和技能得到更新、補充、擴展和提高。要加強宣傳教育，提高會計人員的法律意識，提倡良好的會計職業(yè)道德，使之愛崗敬業(yè)、依法辦事、客觀公正。建立會計控制體系，包括合理的會計程序、可靠的內(nèi)部憑證制度、健全的賬簿制度、科學的預算和財務分析制度、嚴格的內(nèi)部稽核制度等等。從制度上杜絕會計造假事件的發(fā)生。同時，明確會計責任主體，強化單位負責人在財務運行中的責任，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務工作更加規(guī)范化、科學化。要提高會計人員政治和業(yè)務素質(zhì)，使他們增強辨別是非、真?zhèn)魏头治鰡栴}、解決問題的能力，以適應新形勢的要求。
4 建立費用控制體系，強化資金管理
首先，應營造有利的費用控制環(huán)境，將費用控制情況作為對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)營狀況的一項考核內(nèi)容，上級主管部門在制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院工作任務的時候，將費用控制作為對院長任期業(yè)績考評的內(nèi)容之一，以此來增強管理層的費用管理意識，從宏觀上實現(xiàn)對費用控制的政策導向；其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部考核制度也應設(shè)置費用控制這項指標，以完善衛(wèi)生院各個科室的經(jīng)濟核算。使衛(wèi)生院上上下下都能夠充分意識到控制費用的重要性，這樣才能使得費用控制的實行有一個好的實施環(huán)境；最后，應建立合理科學的費用控制體系，健全費用的審核和審批手續(xù)，明確各個控制環(huán)節(jié)相關(guān)人員的管理權(quán)限和責任。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度2
第一章總則
第一條為加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財收支行為，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際，特制定本制度。
第二條本制度主要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)事業(yè)單位(不含垂直管理和獨立核算單位，下同)的現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、支出等內(nèi)容進行規(guī)范管理。
第三條鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負責人對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理工作負領(lǐng)導責任，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政分局依照本制度具體履行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理職能。
第四條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政分局應按照《赫章縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)標準化建設(shè)實施方案》的要求，明確局內(nèi)人員分工及崗位職責。
第二章現(xiàn)金管理
第五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政分局出納人員負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)金的收付、保管工作。現(xiàn)金管理實行錢賬分管;出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管，收入、費用、債權(quán)、債務等賬目的登記工作;會計人員也不得兼任出納工作。
第六條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政分局應設(shè)置專門場所和工具保存庫存現(xiàn)金。
第七條庫存現(xiàn)金實行限額管理，一般不超過三天日常報銷額，超過部分要及時送存開戶銀行。
第八條鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得坐支現(xiàn)金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，并連同發(fā)票及交款單送交相關(guān)會計人員記賬。當日送存確有困難的，經(jīng)單位負責人批準，可于第二日送存，支出再向銀行領(lǐng)取。
第九條現(xiàn)金開支范圍：
1.未納入工資統(tǒng)發(fā)的.職工工資、福利費，個人的勞務報酬以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
2.出差人員隨身攜帶借支的差旅費用(外出人員返回后應在3個工作日內(nèi)報賬，不允許長期借款掛賬);
3.1000元以內(nèi)的購置費、小額接待費等零星開支;
4.符合有關(guān)規(guī)定確需現(xiàn)金支付的其他支出(含食堂支出等)。
第十條出納應根據(jù)真實、合法、完整、手續(xù)齊全(要有經(jīng)辦人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財務的副職、財政分局分局長(或副分局長)的簽字，單位如有特別規(guī)定的，還要適用特別規(guī)定)的原始憑證辦理收付手續(xù)，并將辦理后的原始憑證移交會計人員。對不真實、不合法的憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告;對不完整、手續(xù)不齊全的，應退回經(jīng)辦人，要求更正。
第十一條出納應對現(xiàn)金收支逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日終了，要將現(xiàn)金實存與賬存相核對，做到賬款相符。
第十二條縣財政局和鄉(xiāng)鎮(zhèn)要不定期檢查現(xiàn)金使用和保管情況，確�，F(xiàn)金安全�，F(xiàn)金盤盈、盤虧的，嚴格按相關(guān)規(guī)定處理。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度3
長期以來，我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行的都是院長負責制，這對我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展曾經(jīng)起到非常積極的作用，但隨著社會的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟的不斷深入，院長負責制下的傳統(tǒng)會計監(jiān)督制度已經(jīng)不能完全滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計管理和會計監(jiān)督的需要，在一定程度上束縛了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的健康快速發(fā)展。所以，我們要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院現(xiàn)行會計監(jiān)督中的問題給予足夠的重視，注重加強會計監(jiān)督的對策研究，進而在不斷提高會計監(jiān)督質(zhì)量和水平的同時，為我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計監(jiān)督的現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┰洪L負責制導致一系列的財務管理問題
在院長負責制的會計監(jiān)督制度下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計的監(jiān)督質(zhì)量在很大程度上都取決于醫(yī)院的“一把手”，好的領(lǐng)導自然有助于會計監(jiān)督制度的實施，然而有的領(lǐng)導對單位內(nèi)部的會計監(jiān)督不夠重視，有的.領(lǐng)導則是對會計監(jiān)督過多的干預，這就容易產(chǎn)生一系列的財務管理問題。例如，在監(jiān)督機制不完善或者權(quán)利過于集中的情況下，如果院長的財務意識或者法律意識比較淡薄，加上不正當利益的熏陶，就很容易在醫(yī)院的財務管理活動中，置《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》于不顧，犯下違反相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范的錯誤，導致醫(yī)院的財務管理混亂，會計信息質(zhì)量不高，甚至產(chǎn)生比較惡劣的社會影響。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的院長一般任期都不會很長，有的院長為了個人業(yè)績，往往會犧牲醫(yī)院的長期利益，換取鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和個人的短期利益，進而導致經(jīng)營管理活動的短期化。
�。ǘ⿻嫃臉I(yè)人員素質(zhì)不高，管理不到位
由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院一般都遠離城市，周邊的人才環(huán)境相對匱乏，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院就沒有專門的會計人員，而是由財務人員來代替，或者招聘兼職人員，這就很難保證衛(wèi)生院會計工作的質(zhì)量；即使條件相對較好的衛(wèi)生院，也存在對會計人員的從業(yè)資格審查不嚴的情況。雖然國家相繼出臺了一系列的法律法規(guī)對會計職責進行規(guī)范，在《會計法》中也對會計工作人員的資質(zhì)進行了規(guī)定，但是，總有對一些政策的執(zhí)行與落實不到位的情況發(fā)生。此外，對于上級管理人員的違規(guī)、違紀行為，會計操作人員也經(jīng)常采取明哲保身的態(tài)度，或者礙于個人利益的考慮不進行及時的制止與糾正，任由錯誤的蔓延，這對于會計工作的順利開展帶來了一系列的不利影響。
�。ㄈ⿻嫳O(jiān)督機制沒有被認真貫徹與執(zhí)行
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計人員沒有如實的履行會計監(jiān)督職能，雖然設(shè)置了會計監(jiān)督機制，但是因缺乏系統(tǒng)性與規(guī)范性，會計監(jiān)督機制仍未被認真貫徹和執(zhí)行，使得會計監(jiān)督機制形同虛設(shè)，未起到相應的監(jiān)督作用，甚至對于明顯的違反法律法規(guī)的經(jīng)濟行為也沒有起到良好的約束作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務部門職責過于單一，財務人員只是單純的負責資金的提取、發(fā)放與保管；會計人員只是單純的進行相關(guān)憑證的填制等。會計人員缺乏對于資金整體運行的規(guī)劃與估算，使會計工作沒有形成連貫性，對資金的運用情況沒有進行專業(yè)的分析與比對，會計的職能沒有得到充分的發(fā)揮。
二、加強會計監(jiān)督的對策措施
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針對目前大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的實際情況，應當成立理財小組形式的會審、會簽制度，并定期進行會審、會簽，以加強對衛(wèi)生院會計行為的監(jiān)督。具體說來，要做好以下幾點工作：①要加強對衛(wèi)生院會計原始憑證、各種票據(jù)的會審工作，確保與之相關(guān)的經(jīng)濟事項的合法性、完整性和真實性，對存在問題的要及時展開討論和認定，及時提出有針對性的整改方案；②對重大業(yè)務事項和達到一定金額的財務支出，如房屋建設(shè)投資、儀器設(shè)備購置等，要經(jīng)過領(lǐng)導班子充分醞釀研究決定；③要明確劃分會審工作的權(quán)利和職責，增強責任意識，堅持集中辦公，嚴禁流水作業(yè)，確保將會審、會簽工作落到實處。
�。ǘ┮�(guī)范和健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長聘任制度
針對目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長負責制下的問題，需要重點做好以下幾個方面的工作：①在對院長進行聘任時，相關(guān)衛(wèi)生主管部門，一定要堅持公平、公正、公開的原則，選拔哪些有領(lǐng)導和管理才能、政治素質(zhì)過硬、業(yè)務技術(shù)精湛的人員來擔當重任；②相關(guān)職能部門要與院長簽訂任期目標和綜合目標責任書，并建立完善的獎懲制度，定期對院長進行考核；③要實行院長離任審計制度，對其任期內(nèi)的財務管理、經(jīng)營狀況、任期目標以及國有資產(chǎn)管理進行審計，獎優(yōu)罰劣，以保證衛(wèi)生院經(jīng)營管理活動的正常運行和國家財產(chǎn)的安全。
�。ㄈ⿵娀瘯嬋藛T監(jiān)督與管理的規(guī)范和程序
首先，要嚴格會計從業(yè)人員上崗前的資格審查，加強對會計人員在崗期間的教育和培訓，要從根本上提高醫(yī)院會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素養(yǎng)，增強他們的法律意識、會計意識，增強他們明辨是非和分析問題、解決問題的能力，以適應新形勢下鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計監(jiān)督與管理的需要。其次，通過對會計人員管理機制進行不斷的改革與創(chuàng)新，建立有效的會計人員激勵機制和成長機制來增強會計隊伍的穩(wěn)定性，確保會計工作的連續(xù)性和持久性。第三，要在單位內(nèi)部營造良好的會計監(jiān)督氛圍，保護會計人員的正常工作方法和行為，要認真貫徹和落實與《會計法》相關(guān)的法律法規(guī)，堅決打擊一切違反會計原則的違法違紀及腐敗行為。
三、總結(jié)
綜上所述，會計監(jiān)督機制對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理工作是至關(guān)重要的，是醫(yī)院財務管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的整體經(jīng)營管理水平、保障會計信息的準確性、及時對存在的問題和錯誤進行糾正的有力措施。嚴格會計監(jiān)督機制能夠保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的健康發(fā)展，使其實現(xiàn)良性循環(huán)發(fā)展，有力地維護了衛(wèi)生院的經(jīng)營秩序，切實保證了衛(wèi)生院管理的規(guī)范化和制度化建設(shè)，對整頓和規(guī)范醫(yī)療市場的經(jīng)濟秩序具有非常重要的意義。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度4
為了加強會計檔案的科學管理,充分發(fā)揮會計檔案作為經(jīng)濟管理信息資源，反映經(jīng)濟管理面貌的歷史資料作用，為單位合理組織業(yè)務經(jīng)營及提高經(jīng)濟效益提供有益的經(jīng)濟數(shù)據(jù)參考資料。依據(jù)會計法及會計檔案管理辦法的規(guī)定，特制定本制度。
一、會計檔案分類
本制度所指的會計檔案是會計核算資料檔案，主要包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、財務軟件和會計數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及其他會計核算專業(yè)資料（指合同、養(yǎng)老金繳納清冊、工資冊、會計檔案保管清冊、原始始票據(jù)存檔等）等五大類，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。
二、會計檔案的整理
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院每月應對會計憑證進行整理裝訂成冊，年度結(jié)算后應對會計憑證、會計賬簿（包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬）、會計報表（會計報告）、工資冊、藥品與庫存物資的盤點清單、銀行對賬單與銀行余額調(diào)節(jié)表及養(yǎng)老金繳納清冊等整理立卷、裝訂成冊并寫好案卷目錄和年度案卷說明，交會計檔案專柜存放。
如進行電算化記賬，其電算化會計數(shù)據(jù)信息應及時備份并以磁帶、磁盤、光盤等磁性介質(zhì)進行保存，防止會計數(shù)據(jù)信息的丟失；并每月打印會計報表、科目匯總表、余額發(fā)生額明細表、往來帳余額表、銀行日記帳；年度終了后所有的電算化會計數(shù)據(jù)應打印輸出，以紙介質(zhì)形式連同其它會計檔案、電腦磁盤一同保管。
為了便于檔案的統(tǒng)計、保管和查找利用，必須對所有的案卷進行排列和編號。并且在排列、編號上要盡量適應本單位會計檔案形成的特點和管理方式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計檔案按“年度—類別—保管期限分類排列法”，即把一個會計年度中所形成的`會計檔案，分為會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料四大類。一個單位一年的會計檔案經(jīng)過分類整理、裝訂、編號，然后都要登記案卷目錄。會計檔案案卷目錄是根據(jù)案卷內(nèi)容和成分按一定次序編排的，用于檢索的案卷名冊，是揭示和介紹了會計檔案的內(nèi)容，是一個基礎(chǔ)的檢索工具。會計檔案案卷目錄的項目主要有：序號、案卷號、案卷標題、起止日期、張數(shù)、保管期限、備注等。
三、會計檔案的保管
進庫檔案必須符合標準、妥善保管、專人負責、科學管理、存放整齊、排列有序、查找方便，并要做好防霉、防潮、防火、防盜。對磁介質(zhì)檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改善保管條件，并要定期組織檢查，確保檔案安全完整。
要認真做好會計檔案資料的利用，為領(lǐng)導決策和提高經(jīng)濟效益服務。對查閱檔案要有嚴格的審批手續(xù)，凡內(nèi)部各職能部門查閱，須經(jīng)財務負責人批準；外單位查閱須經(jīng)單位負責人批準，嚴格按審批內(nèi)容進行查閱，并辦理登記手續(xù)，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換等。借閱檔案歸還時間最長不得超過10天，超期應辦理延期手續(xù)，到期檔案管理人員應主動催收，并對收回的檔案認真檢查有無缺損等情況。
全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計檔案保管，保管期截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后三年；各種會計檔案保管期限應根據(jù)會計檔案管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后第一天算起，分為永久、定期。具體保管期限如下：
1、會計憑證、會計賬簿（包括總賬、明細分類賬）保管期限為15年；
2、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、保管期限為25年；
3、會計月報表和其他應保存的會計核算專業(yè)資料保管5年；年度會計報表與財年度決算報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊保管期限為永久。
合并、撤銷單位的會計檔案，應根據(jù)不同情況辦理移交手續(xù)，交接雙方要在移交清冊上簽名。會計檔案管理人員調(diào)動工作或因故離職，要將所管的會計檔案向接辦人移交清楚，并應上級主管部門、單位負責人及有關(guān)人員負責監(jiān)交。
四、會計檔案的銷毀
會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案機構(gòu)會同財務部門提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負責人審查簽署意見后由會計、檔案部門共同派人監(jiān)銷，其中未了債權(quán)、債務憑證、建設(shè)項目應抽出單獨立卷保管，直至債權(quán)、債務、建設(shè)項目結(jié)清為止。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度5
一、引言
隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的醫(yī)療保障體系建設(shè)步伐不斷加快，社會保障體系不斷完善，逐步建立起了層級醫(yī)療保障體系，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院迎來了很好的發(fā)展機遇。為了提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的醫(yī)療服務水平，實施有效的財務管理和提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院做好財務管理是關(guān)鍵。不僅如此，有效的財務管理可以使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院平穩(wěn)健康發(fā)展，為廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民就醫(yī)提供便利，有效地減輕了鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民就醫(yī)的壓力和負擔。所以，地方政府和相關(guān)部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理者一定要正確看待鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理，依托政府的財政扶持，全面改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理狀況，加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理存在的問題
�。ㄒ唬┕芾碚咧匾暢潭炔粔�，缺乏制度保障
在醫(yī)院的管理發(fā)展過程中，大部分的醫(yī)院管理者都忽視了財務管理問題，關(guān)注的重點一般都放在醫(yī)療建設(shè)和服務水平的提高方面。醫(yī)院領(lǐng)導班子對財務管理的忽視，長期發(fā)展，醫(yī)院嚴重缺乏財務管理意識。財務管理工作人員也忽視了自身工作的重要性，財務管理工作不到位，會計基礎(chǔ)工作不踏實，財務管理工作效果不佳。除此之外，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計機構(gòu)不健全，缺乏專業(yè)的工作人員和必要的監(jiān)督管理機制，外聘的社會工作人員較多，管理比較松散，工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化的崗位培訓，不具備現(xiàn)代會計制度所要求的業(yè)務素質(zhì)。另外，很多衛(wèi)生院沒有建立專門的針對財務管理的內(nèi)部控制制度和財務約束機制，對工作人員的要求相對較低，隨意性強，管理問題比較多，財務管理工作的效果甚微。
�。ǘ┵Y產(chǎn)管理松散，風險較大
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理的一個重要部分就是固定資產(chǎn)管理，但是，目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部固定資產(chǎn)明細記錄不清晰、不完整的問題十分嚴重，報廢報表和報廢信息的處理比較隨意。由于財務工作的嚴謹性和特殊性，關(guān)系到集體的利益和資金安全。所以在處理財務報廢信息的時候，必須按照國家財務規(guī)定的相關(guān)流程進行處理，不得隨意地進行處置，隨意地處置財務報廢信息，容易泄露國家財務信息，造成國有資產(chǎn)的流失。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對于藥品和醫(yī)療衛(wèi)生材料的管理也比較欠缺，對藥品和醫(yī)療材料的使用和購買沒有設(shè)立專門的賬目進行管理，現(xiàn)有的賬目管理模式，財務報賬的購藥價格與國家藥局的價格不一致，管理松散，財務風險隨之增加，資產(chǎn)清查也是走馬觀花，沒有實質(zhì)性的成效。
�。ㄈ⿻嫼怂悴灰�(guī)范，權(quán)責混亂
目前，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理中，會計核算不規(guī)范、權(quán)責不清晰的現(xiàn)象，導致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理混亂，失去控制。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的賬目沒有按照相關(guān)的財務制度進行管理，財務管理與上級部門的要求基本不符。工資福利、商品與服務、個人、家庭補助等會計支出科目支出隨意性大，導致會計信息不真實、不完整。另外，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的債權(quán)債務狀況也比較混亂，壞賬死賬比較多，給財務管理工作帶來非常大的影響。
�。ㄋ模┴攧展芾砘A(chǔ)工作薄弱
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的賬簿、賬目科目的設(shè)置不符合衛(wèi)生院的管理需要，不符合上級部門的財務制度的要求等問題比較常見，基本上都是只有總賬管理，沒有明細的收支，賬目分類不清晰，管理混亂。財務支出科目未按照規(guī)定進行，報表質(zhì)量低下，財務資料的真實性難以保證。很多財務資料沒有經(jīng)過嚴格的財務制度審核，只有院長的簽字，財務資料內(nèi)容存在一定的差異性，一些單位甚至白條入賬，會計監(jiān)督基本無效用，財務管理難度大。
�。ㄎ澹┤狈I(yè)的工作人員
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的工作人員一般都是高校畢業(yè)的醫(yī)療專業(yè)的人員，對于財務管理方面的專業(yè)知識比較匱乏，他們對于財務管理的認識也不到位，只注重自己醫(yī)學專業(yè)水平的提高，財務管理工作水平比較低。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在引進財務工作人員時，沒有嚴格按照財務工作要求進行選拔，有的醫(yī)院甚至任人唯親，讓親屬承擔財務管理職位，財務管理極其不規(guī)范，業(yè)務素質(zhì)低下，內(nèi)部監(jiān)督管理作用基本缺失。
�。┤狈τ行У目冃Э己酥贫�
全國很多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理模式有效的阻斷了銷售商和醫(yī)院工作人員之間的利益鏈，減輕了居民看病的經(jīng)濟壓力，符合了自己事業(yè)單位的性質(zhì)。但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對工作人員的業(yè)績沒有進行有效的考核，缺乏必要的有效的績效考核制度，無法對工作人員的工作情況進行獎懲，不能充分調(diào)動工作人員的工作熱情和積極性，嚴重制約了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展。
三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理的對策
�。ㄒ唬┨岣邔ω攧展芾淼腵重視度
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理者應該對財務管理有一個全面地了解和認識，加強對財務管理的認識和重視，學習借鑒優(yōu)秀的財務管理經(jīng)驗，根據(jù)醫(yī)院的實際情況，制定符合醫(yī)院發(fā)展的財務管理制度。同時，要提高衛(wèi)生院內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量和效率，切實發(fā)揮審計部門的監(jiān)督管理作用，嚴格按照財務管理制度做好財務工作，形成良好的財務管理工作制度。除此之外，地方政府也要給予支持和重視，形成鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)展的堅強后盾。
（二）引進專業(yè)人才，規(guī)范管理專業(yè)人員
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應該根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，通過招聘等方式選拔專業(yè)的財務管理工作人員，招聘的財務工作人員必須持有會計從業(yè)資格證等基本的從業(yè)資格證書，接受過專業(yè)的會計專業(yè)培訓，有良好的思想道德素質(zhì)，嚴格按照國家的有關(guān)規(guī)定進行會計操作，不得有任何違紀的財務操作。例如，記賬憑證一定要經(jīng)過會計人員的簽字或者蓋章，再經(jīng)過負責人的確認簽章，操作流程一定要嚴格按照規(guī)定的流程執(zhí)行，不給財務工作人員任何作假的機會。同時，要加強對在崗工作人員的培訓，定期或者非定期開展專業(yè)技能培訓和思想道德素質(zhì)教育，并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，增加對工作人員的培訓項目，努力提升財務管理人員的綜合素質(zhì)。
（三）建立健全財務管理制度
首先，建立合理的收入管理制度，及時發(fā)現(xiàn)財務管理過程中出現(xiàn)的問題，并有效解決。合理的收入管理制度，可以保證收費體系的正常運轉(zhuǎn)，財務工作人員要細致的記好每一筆賬，不錯記、不漏記，確保賬目的正確、真實有效。另外，對于國家財政、地方政府等的財政支持，必須要做好每一筆資金的入賬，并做好資金分配，提高資金的使用效率，從源頭上避免假賬等違規(guī)情況的出現(xiàn)。其次，建立合理的支出管理制度。做好衛(wèi)生院賬目的支出核算工作，建立健全完備的支出核算機制，阻斷銷售商和工作人員的利益聯(lián)系。同時要做好對憑證的管理，保證憑證等會計資料的完善性和真實性。除此之外，要對衛(wèi)生院的每一項支出做出嚴格的審批和分析，做好明細記錄，避免挪用公款等情況的出現(xiàn)。
（四）建立完善的績效考核制度
合理完善的績效考核制度對于醫(yī)院的發(fā)展是極其有幫助的。定期開展績效考評，不斷完善績效考評的項目和內(nèi)容，秉承公平、公正、公開的原則進行考評，制定合理的考評方式，將考核結(jié)果與個人獎金等直接掛鉤，根據(jù)考評的等級進行不同程度的獎懲，可以充分調(diào)動工作人員的積極性，提高衛(wèi)生院的醫(yī)療服務水平，切實為鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民提供醫(yī)療便利。
四、結(jié)語
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還處在不斷的建設(shè)完善過程中，出現(xiàn)各種管理問題也是情理之中。但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理者應該提高認識，加強對醫(yī)院的財務管理，提高工作人員的財務管理意識和專業(yè)素質(zhì)，減少衛(wèi)生院實施合理的財務管理制度的阻力，為衛(wèi)生院的財務管理打下基石，優(yōu)化利用醫(yī)院的各種資源，減少運營成本，真正發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的醫(yī)療服務作用，切實為鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民提供醫(yī)療便利。
參考文獻：
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鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度6
對于任何一個醫(yī)院來說，它都需要一個能夠齊心協(xié)力、求實創(chuàng)新、揚長避短和快速完成目標的動態(tài)管理系統(tǒng)，而這個系統(tǒng)就是在新醫(yī)改下的績效管理系統(tǒng)。下面我們就鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效考核管理中存在的問題以及在績效考核管理中財務管理存在的問題做出相應的探討，并給出一些建議。
一、我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效考核存在哪些問題
從新醫(yī)改以來，我國的絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院都實施了績效考核制度，并且引進和探索了各種各樣績效考核的理論，雖然使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的考核管理體系得到了發(fā)展和完善，但還是存在著很多問題，主要在以下幾個方面：
（1）績效考核的目標和定位發(fā)生相互錯位。績效考核是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要工具，對醫(yī)院的發(fā)展起著引導性的作用。就目前而言，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在進行績效考核的時候，要更加關(guān)注社會效益，這樣就可能在一定程度上改正醫(yī)院過度的趨于利益；
�。�2）在考核方式和考核內(nèi)容上方法粗略。我國目前大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的績效考核制度，缺乏具體考核要素，內(nèi)容籠統(tǒng)，不能夠真實的反映出醫(yī)護人員的工作績效，這種采用簡單的粗略的績效考核方法，導致了考核的可信度，讓績效考核的工作過于形式；
�。�3）績效指標的設(shè)計和選擇缺乏科學性。大多數(shù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對于各種不同層次的醫(yī)護人員都采用同樣的'考核指標，每一項指標都一樣，這樣讓不同崗位之間的職責和對任職者的素質(zhì)以及能力的要求不能體現(xiàn)，對于考核結(jié)果的公正性大大降低了；
�。�4）考核的周期設(shè)計不夠科學。目前我國大多數(shù)的基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效考核采用的都是一年度或者半年度的考核。這樣對于連續(xù)性的合理考核次數(shù)的缺乏，導致績效考核的效果可信度難以保證；
（5）為能夠建立科學的績效管理考核評估。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效管理是相互制約和聯(lián)系的復雜系統(tǒng)，它涉及到多個因素和層次，但是大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在建立績效考核管理時并沒有考慮這些因素的相關(guān)性，導致在績效考核中得到的結(jié)論可靠性差，難以從考核中找出影響績效低的因素；
（6）忽視績效管理，重視績效評價考核。績效考核側(cè)重了考評在過程中的執(zhí)行以及考評的結(jié)果，但是績效管理主要強調(diào)過程管理，這不單單是結(jié)果的考核評價。在當今的時代中，人性化成為了績效管理的重要理念，因此績效考核要向著系統(tǒng)的績效管理轉(zhuǎn)變；
�。�7）創(chuàng)新的意識不強，思想觀念過于落后，內(nèi)在的動力不足；
�。�8）績效考核的評價基礎(chǔ)相對較弱。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效考核的改進建議
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的績效改革已經(jīng)成為我國醫(yī)改中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，績效考核的改革成效決定了醫(yī)改效果的可持續(xù)性。對于這些績效考核管理中存在的問題，本文提出以下幾個方面的措施：
�。�1）爭取領(lǐng)導重視，為績效考核的順利進行提供有利的組織保障；
�。�2）積極調(diào)查做好績效考核的前期工作；
（3）要堅持因地制宜和規(guī)劃統(tǒng)籌的相互結(jié)合對績效考核作出改革；
（4）開展引導和宣傳工作，對思想觀念作出正確的轉(zhuǎn)變；
�。�5）更加完善分配的制度，并且積極落實考核的結(jié)果；
（6）加大力度培養(yǎng)和引進醫(yī)護人才，激發(fā)醫(yī)院員工工作的積極性；
（7）向著堅持可持續(xù)發(fā)展進行必要的改進；
�。�8）為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效考核的健康運轉(zhuǎn)，要提供財政的保障。
三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效考核管理中財務管理存在的問題
隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效考核的持續(xù)推進和深化，財政部門對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)費投入也逐漸地加大，政府的監(jiān)管部門對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務信息的可靠性也越來越重視，所以增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理工作也成為了績效考核管理中的重點。所以對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在財務管理上還存在哪些問題做出以下總結(jié)：
（1）領(lǐng)導不夠重視，制度不夠健全；
（2）會計專業(yè)人員缺少，不能夠與新會計的制度相互銜接到一起，工作的效率難以提高；
�。�3）很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院都沒有成立內(nèi)部控制的制度和機制，在管理中經(jīng)常出現(xiàn)漏洞；
�。�4）在財務管理上擠出工作薄弱，會計的監(jiān)督職能很難發(fā)揮；
�。�5）對于醫(yī)院的固定資產(chǎn)在管理上松懈，造成國有資產(chǎn)流失；
（6）在衛(wèi)生與藥品管理上，財務的賬務上的進銷差價與國藥局的不一致，讓資產(chǎn)的清查工作失去了實際意義；
�。�7）在會計核算上不能夠真實的反映醫(yī)院實際的財務狀況，并且在債權(quán)債務管理上較為混亂。
四、對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效考核管理中財務管理提出的建議
根據(jù)新頒布的《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》以及《新型鄉(xiāng)鎮(zhèn)合作醫(yī)療基金會計制度》的要求，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理上提出以下建議：
�。�1）采取行政的手段，嚴格的配備財務人員，實行“定崗”、“定編”制度，并且嚴格對財務人員進行合法權(quán)益，進一步改善和增強衛(wèi)生院會計人員的經(jīng)濟待遇和單位地位；
（2）提高財務人員地業(yè)務水平和綜合素質(zhì)，對他們進行教育培訓；
（3）從細微的環(huán)節(jié)入手規(guī)范會計制度，完善內(nèi)部控制制度，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的制度建設(shè)；
�。�4）增強行業(yè)會計工作的指導，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)，加強監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正解決。
五、結(jié)束語
總而言之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生醫(yī)院績效考核管理改革得到實施，它是一場挑戰(zhàn)與機遇并存的戰(zhàn)爭，只有緊緊的抓住“以人為本“和妥善的財務管理才能更有效的為人民服務，才能在各種改革浪潮中處于不敗之地，適應當今新形勢下的衛(wèi)生醫(yī)療的發(fā)展，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的事業(yè)發(fā)展提供一個強力的經(jīng)濟管理后盾，并且讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展的道路走得更遠。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度7
[關(guān)鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院；財務管理；解決途徑
近年來，隨著國家對衛(wèi)生事業(yè)投入的加大，各級財政對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的投入也逐年增加，而且新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的順利開展，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的基礎(chǔ)設(shè)施得到了基本改善，人員經(jīng)費得到了基本保障，業(yè)務收支有了一定幅度的提高，在國家新醫(yī)改的大背景下有著較好的發(fā)展前景。通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的調(diào)查和審計發(fā)現(xiàn)，普遍存在會計基礎(chǔ)薄弱、財務管理混亂，并且成為影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院生存、發(fā)展的突出問題，規(guī)范和加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理已勢在必行。
一、存在的主要問題
1.藥品加成率偏高。根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)制度的規(guī)定，政府舉辦的醫(yī)療機構(gòu)的藥品加成率不得超過進價的15％。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院藥品加成率偏高，有的甚至超過50％，主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的藥品不是經(jīng)過政府招標采購，而是采取靈活的進藥渠道，自行選擇確定購入價格相對較低的藥品，但售價卻按照市場一般價格銷售，從而獲取較高的利潤，來彌補醫(yī)療業(yè)務收入的不足，即以藥養(yǎng)醫(yī)。
2.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務人員的業(yè)務素質(zhì)較低，大都是兼職的，又缺乏相應的專業(yè)知識和崗位培訓，對財會業(yè)務一知半解，財務人員更換頻繁，沒有按照《醫(yī)院會計制度》的要求設(shè)置會計科目和會計賬簿，也未納入財政建賬監(jiān)管范圍，導致“白條”入賬的現(xiàn)象較為普遍，賬簿設(shè)置不齊全，會計科目使用隨心所欲，會計核算不準確、不及時、不規(guī)范，提供的會計報表不能準確反映衛(wèi)生院的實際狀況。
3.財務管理意識淡漠。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為了生存和發(fā)展，醫(yī)技工作成了日常工作的重點，努力使主營業(yè)務收入(醫(yī)療收入和藥品收入)增長，反而把財務管理工作當成輔工作。單純抓業(yè)務收入增長，反而負債累累、收不抵支，不注重加強財務管理，沒有引起領(lǐng)導的重視，沒有充分發(fā)揮財務人員的管理作用，當然不能作好領(lǐng)導的參謀和助手。
4.會計的基本職能沒有正常發(fā)揮。進行會計核算和實施會計監(jiān)督是會計的兩個基本職能，會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；會計監(jiān)督又是會計核算的保障，只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證提供的財務會計信息的真實性、合法性、可靠性。當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的這兩項基本職能都沒有得到很好地發(fā)揮，甚至部分職能喪失，主要是各財務人員業(yè)務處理水平參差不齊，以及主管部門對基層單位財務監(jiān)管不到位。
5.缺乏必要的內(nèi)控制度和制約機制，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行家長式的.管理模式，院長一人說了算，財務人員形同虛設(shè)，僅把會計作為事后的記賬員使用，甚至收費、會計、出納一人兼任，還有院長既當醫(yī)生、又當會計。院長大權(quán)獨攬，違規(guī)操作，職責不清，有章不循，有法不依，缺乏必要的制約監(jiān)督機制，財會人員只好聽之任之。
6.國有資產(chǎn)管理混亂。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，應當嚴格執(zhí)行財政部制定的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，以維護國有資產(chǎn)的安全和完整。但部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院國有資產(chǎn)管理存在以下突出問題：(1)固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置不完整，有總賬無明細賬，有資產(chǎn)沒金額，實物卡片與財務賬簿脫節(jié)；(2)資產(chǎn)增減變動不記賬，造成賬實不符，購進、調(diào)劑、報廢、丟失、捐贈、淘汰的資產(chǎn)不及時進行賬務處理；(3)重購置，輕管理，不向財政部門和衛(wèi)生主管部門進行審核、備案，隨意處置。
7.會計檔案管理制度不健全。多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院由于種種原因，沒有建立健全會計檔案管理制度。會計檔案保管很隨意，沒有及時將財務會計資料立卷、歸檔，更沒有專人專柜保管會計檔案，甚至以前年度的會計憑證未裝訂，造成了會計資料的脫落、丟失、霉變，導致無法連續(xù)地反映單位的財務狀況和經(jīng)營成果。
二、產(chǎn)生的主要原因
1.法制觀念不強，管理效率低下。雖然近年來各級政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的投入不斷增加，但是總體來說醫(yī)療設(shè)備簡陋、人才短缺，處于收不抵支的狀態(tài)，存在自己掙錢隨意花的觀念，領(lǐng)導和職工法律意識淡薄，只顧眼前利益和本部門利益，沒有大局意識和長期發(fā)展的思想；長期在重醫(yī)務、輕財務的思想影響下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理工作不受重視，無法發(fā)揮財務人員的積極作用，國家的各項財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度不能得到嚴格的貫徹和執(zhí)行。
2.監(jiān)管不到位，存在監(jiān)督盲區(qū)。隨著國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化，原有的規(guī)章制度需要進一步完善，執(zhí)法監(jiān)督的廣度和深度還不夠。一是衛(wèi)生主管部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務監(jiān)管不到位，只注重業(yè)務指導，忽視財務監(jiān)管；二是外部監(jiān)督力度不夠，措施不到位，縣級醫(yī)療衛(wèi)生單位幾乎每年都會接受審計、財政、物價、紀檢等多個部門的監(jiān)督檢查，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院底子薄、效益差、財政撥款相對較少，很少有職能部門介入監(jiān)督檢查，甚至多年無人管、無人查，由監(jiān)督的“空白點”和“盲區(qū)”，變?yōu)檫`規(guī)違紀的“高發(fā)區(qū)”。
三、解決問題的有效途徑
1.加強隊伍建設(shè)，提高法律意識。應著力加強財會人員隊伍建設(shè)，切實提高業(yè)務素質(zhì)和整體處理能力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財會人員任免應由衛(wèi)生主管部門統(tǒng)籌安排，財政部門負責會計從業(yè)資格管理，必須持證上崗，每年接受相關(guān)的繼續(xù)教育，即使沒有專業(yè)人才，兼職人員也要進行必要的崗位培訓，取得會計從業(yè)資格證書方可上崗。財務管理工作的好壞是與單位負責人緊密相關(guān)，院長作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理的第一責任人，應加強法制觀念，提高法律意識，要對本單位的財務會計資料的真實性、完整性負責。
2.強化內(nèi)部監(jiān)管職能。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的一切財務收支必須統(tǒng)一納入單位核算，收支游離于單位財務管理之外，要建立、健全的考核制度，杜絕私設(shè)“小金庫”、藥品購銷回扣等滋生腐敗的現(xiàn)象。把單位收支水平與服務態(tài)度、耗能數(shù)量等納入考核的內(nèi)容，真正體現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是政府舉辦的公益性質(zhì)的基層醫(yī)療機構(gòu)。
3.建立外部監(jiān)督制度。衛(wèi)生行政主管部門應進一步加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部審計制度，切實加大監(jiān)管力度，定期審計與不定期專項檢查相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，并提出相應的整改措施，限期糾正。堅持對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長進行離任經(jīng)濟責任審計，并把經(jīng)濟效益指標和財務管理狀況作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長任期考核的重要指標，對任期內(nèi)有重大經(jīng)濟責任的院長，嚴格按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理，決不縱容姑息。
4.構(gòu)建有效的內(nèi)控制度和措施。內(nèi)部控制是由單位領(lǐng)導層和全體員工實施、旨在提高單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護經(jīng)濟秩序和公眾利益的一系列政策和程序。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要建立合適有效的內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等，并與管理、財務會計融為一體，實現(xiàn)自我約束和規(guī)范，比如會計、出納、收費員不得互相兼任，建立親屬回避制度，財務收支狀況要定期進行公示，藥品實行集中招標采購等，接受社會公眾和單位職工的監(jiān)督，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在陽光下運行。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度8
第一部分：總則
一、為規(guī)范XX鎮(zhèn)財務行為，加大財務管理，嚴格財經(jīng)紀律，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，結(jié)合XX鎮(zhèn)實際情況，制定本制度。
二、本制度遵循原則：厲行節(jié)約，制止奢侈浪費；量入為出，保證重點，兼顧一般，注重資金使用效益。
三、本制度包括管理機構(gòu)、經(jīng)費審批及支出管理制度、基本業(yè)務管理制度、會計工作內(nèi)部控制制度四部分。
四、本制度與國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度不一致的，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、本制度由財政所負責解釋和修訂。
六、本制度自20xx年7月1日起執(zhí)行。
七、本制度適用范圍為鎮(zhèn)政府機關(guān)、鎮(zhèn)屬各站所及各村民委員會。
第二部分：管理機構(gòu)
一、財政所作為鎮(zhèn)政府的財務管理部門，負責全鎮(zhèn)的財務管理工作，如實反映財務狀況。嚴格依法辦事，對于不合法的會計事項，應及時予以糾正，做到嚴格把關(guān)，有效地發(fā)揮財務監(jiān)督作用。
二、提供真實可靠的會計信息，努力做到“誠信為本，操守為重，遵循制度，不 三、自覺接受財政、審計機關(guān)的檢查監(jiān)督，按規(guī)定提供有關(guān)資料；定期、及時、準確向單位負責人和上級有關(guān)部門報送會計報表和財務分析資料。
第三部分：經(jīng)費審批及支出管理制度
一、審批制度
鎮(zhèn)政府各類財務資金支出，嚴格實行集體領(lǐng)導下的鎮(zhèn)長“一支筆”審批制度。
二、經(jīng)費報銷規(guī)定
1〃經(jīng)費報銷必須出具合法的、真實的原始憑證，支出憑證必須有經(jīng)辦人、分管領(lǐng)導、鎮(zhèn)長簽字。
2〃報銷單據(jù)要求：外來票據(jù)必須是財政稅務部門統(tǒng)一印制的正式發(fā)票或收據(jù)；發(fā)票或票據(jù)要有單位名稱，摘要內(nèi)容應清楚明了，票面金額大、小寫必須相符，票據(jù)必須有收款人簽章、填制單位蓋章；報銷單據(jù)不得涂改和挖補，凡有此類情況一律不予受理。
3〃現(xiàn)金使用必須嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。20xx元以上開支原則上需使用轉(zhuǎn)賬支票，如特殊情況需要現(xiàn)金支付，要說明原因，并經(jīng)鎮(zhèn)長批準方可報銷。4〃單據(jù)報銷填制憑證時，必須填制統(tǒng)一的報銷單或使用黑色鋼筆或碳素筆填寫，不得用圓珠筆填制報銷憑證。
5〃經(jīng)費報銷流程
單據(jù)粘貼并填制支出報銷單→經(jīng)手人、證明人簽字→分管領(lǐng)導審核簽字→鎮(zhèn)長審批→出納人員付款→會計人員審核記賬。
三、支出分類管理規(guī)定
1〃工程建設(shè)及固定資產(chǎn)構(gòu)建支出
�。�1）凡工程建設(shè)總造價按規(guī)定達到招投標的，必須實行公開招標，招標方案需經(jīng)鎮(zhèn)黨委會議討論同意；
�。�2）固定資產(chǎn)購建按區(qū)政府文件需以政府采購方式購建的，由區(qū)政府采購中心統(tǒng)一購建；
�。�3）各類工程建設(shè)都必須有相應的質(zhì)量管理、監(jiān)督驗收小組。人員具體由鎮(zhèn)黨委會確定；
（4）工程款支付需提供建筑安裝正規(guī)稅務發(fā)票，并附有招投標書、合同（協(xié)議）、工程預算、決算、竣工驗收報告等相關(guān)材料。
2〃辦公用品購置支出
機關(guān)使用辦公用品，一律由辦公室統(tǒng)計提出購置計劃報鎮(zhèn)長審批。應實行政府采購的由采購中心統(tǒng)一采購，其余由辦公室統(tǒng)一購置、發(fā)放、登記。擅自購置的，自行負擔。
3〃招待費用支出
�。�1）來客工作就餐原則上安排在機關(guān)食堂接待，陪同人員按站所和對口業(yè)務關(guān)系參加，一般不得超過三人，由辦公室統(tǒng)一安排并開具就餐聯(lián)系單，憑單到食堂預約就餐。因工作需要外出接待用餐，必須由分管領(lǐng)導報經(jīng)書記、鎮(zhèn)長同意，外出接待標準必須嚴格控制，接待費用由經(jīng)辦人員先墊付，不得簽字掛帳，報銷時間須在二周內(nèi)，超過期限自行負責。
�。�2）來客或會議用煙、水果和物品等，一律由辦公室先征求書記、鎮(zhèn)長同意后負責辦理，并由接待牽頭人簽具證明后按程序報支。
4〃差旅費支出
按原昭通市人民政府辦公室市政辦（1996）45號文件規(guī)定的開支標準執(zhí)行，出差回來后十天內(nèi)（以歸程交通票據(jù)日期為準）持審批后的單據(jù)報銷。如有特殊情況不能在規(guī)定時間內(nèi)報銷的，需事先向辦公室（財政所）說明情況。
第四部分：基本業(yè)務管理制度
一、基礎(chǔ)工作
1〃做好完整的原始記錄，健全財務核算資料，嚴格制訂財產(chǎn)物資的購進、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移以及毀損等環(huán)節(jié)的管理制度，并作完整的原始記錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。
2〃機關(guān)財產(chǎn)物資的購進、領(lǐng)用，必須由管理員按制度規(guī)定，按質(zhì)按量進行驗收、發(fā)放，確保財產(chǎn)物資的安全與完整。
3〃定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進行盤點清查，年終決算前對所有財產(chǎn)物資進行一次全面的清查盤點，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢情況，按照規(guī)定的程序報告，經(jīng)審批后處理，確保賬、卡、物相符。
4〃建立內(nèi)部稽核制度，明確職責分工，開展日常會計核算稽核工作，稽核工作的內(nèi)容：
�。�1）對會計憑證、賬簿和會計報表的內(nèi)容進行審核，審核其內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否符合要求，數(shù)字是否真實，科目處理是否正確，并查明其合法性和合理性。
（2）對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進行審核。
�。�3）核查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)余情況，并與賬面記錄核對，確保賬、卡、物相符。
二、資金管理
1〃財務帳戶按規(guī)定設(shè)立，不能多頭開戶。確因工作需要或特殊情況開設(shè)兩個賬戶的，須報經(jīng)財政局同意，并且只能二個賬戶（支出專戶、村級專戶）可支取現(xiàn)金。
2〃嚴格遵守國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)法規(guī)，合理使用現(xiàn)金，嚴禁坐支現(xiàn)金或白條抵庫。
3〃出納應妥善保管現(xiàn)金，做好現(xiàn)金日記帳的登記核查工作。每日應將現(xiàn)金日記帳余額與庫存現(xiàn)金核對，做到日清月結(jié)。
4〃建立健全銀行存款日記帳，定期與開戶銀行核對，保證帳實相符，簽發(fā)支票所使用的印章分別由兩人保管。
5〃庫存現(xiàn)金不得超過5000元。
6〃對貨幣資金實施定期與不定期相結(jié)合的清查制度。
三、暫付款
1〃嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛帳。
2〃嚴禁因私借用公款。
3〃因公出差、購買小額辦公用品、業(yè)務招待費等臨時性開支可借用單位現(xiàn)金。在費用發(fā)生后的二周內(nèi)必須到財政所辦理報銷手續(xù)，特殊情況不能及時辦理的需說明原因。借款實行一筆一清，多退少補，前賬未清，后賬不借。凡借款超過兩個月不清，從個人工資中扣回。
4〃因公借款，應由經(jīng)手人調(diào)制統(tǒng)一格式的借款單，并注明借款事由，報鎮(zhèn)長審批后方能辦理。
5〃因公借款辦事流程
借款人填制借款單→鎮(zhèn)長審批→出納人員審核付款
四、固定資產(chǎn)管理
1〃固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備及其他固定資產(chǎn)。一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，如辦公桌等。
2〃固定資產(chǎn)實行帳物分管方式，購置后由辦公室專人負責實物的登記、編號和管理，建立固定資產(chǎn)卡片，交財政所分類別逐一登記固定資產(chǎn)帳；并進行定期與不定期相結(jié)合地清查盤點，保證賬帳相符，賬實相符。年度終了，由辦公室進行全面清查盤點，對盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)按國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定處理。
3〃固定資產(chǎn)報賬、登記及領(lǐng)用流程
固定資產(chǎn)報銷單據(jù)→財務人員打印固定資產(chǎn)卡片及標簽紙→辦公室登記驗收入庫并粘貼標簽→報賬人員持已驗收單據(jù)到財務室報賬→辦公室、財務室、使用部門各保存一張固定資產(chǎn)卡片。
第五部分：會計工作內(nèi)部控制制度
一、會計核算內(nèi)部控制制度
1〃會計憑證周轉(zhuǎn)流程：符合規(guī)定的原始憑證→會計人員審核制證→稽核人員復核→會計主管人員核批→記帳人員記賬。
2〃簽發(fā)支票所使用的各種印章分別由指定人員分管。
3〃錢、賬必須分管，會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金和票據(jù)，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作。
4〃單位負責人、財務人員因公發(fā)生財務收支，本人在審批和會計核算中應
3當回避。
5〃會計人員離職或工作崗位輪換、必須與接管人員辦清交接手續(xù)，同時必須有單位負責人及指定的監(jiān)交人員監(jiān)交。
二、票據(jù)管理
1〃票據(jù)范圍是指支票、本票、匯票、發(fā)票、收款收據(jù)等專用憑證。2〃票據(jù)管理崗位責任人為出納員。
3〃票據(jù)的保管
（1）票據(jù)設(shè)立專柜存放，專人保管，保證存放安全，如有丟失，應及時報告主管領(lǐng)導和有關(guān)部門，按有關(guān)規(guī)定辦理。
�。�2）設(shè)立票據(jù)分類登記簿，分類登記各種票據(jù)的購領(lǐng)、保管和使用情況，并定期檢查實際使用情況與登記情況是否相符。
4〃票據(jù)使用
（1）由出納員或指定的專職會計人員辦理。
�。�2）必須有關(guān)按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務開具票據(jù)，不得虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務活動，虛開票據(jù)。
（3）開具票據(jù)時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡工整清楚，不得涂改和挖補，如需復寫的，全部聯(lián)次需一次復寫，內(nèi)容完全一致。
�。�4）開具票據(jù)如因填錯或其他原因作廢時，應逐聯(lián)加蓋“作廢”章或書寫“作廢”字樣，連同存根一并保存，不得私自銷毀。
�。�5）開具往來款收據(jù)等票據(jù)，必須在財務記賬聯(lián)上加蓋單位財務專用章。
�。�6）領(lǐng)用票據(jù)，需報經(jīng)領(lǐng)導批準，有關(guān)按規(guī)定使用。
5〃票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借，不得擅自毀損，不得拆開使用票據(jù)。
6〃已經(jīng)開具的票據(jù)存根聯(lián)及票據(jù)登記簿，應妥善保存，保存期滿，經(jīng)審批、查驗后銷毀。
7〃票據(jù)管理人員變更，須辦理交接手續(xù)。交接書應載明移交票據(jù)名稱、起止號（或數(shù)量），并由交接人、監(jiān)交人三方簽字。
三、會計檔案管理
1〃會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計核算的文字、圖表及電腦有關(guān)存貯介質(zhì)。它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的'重要資料和證據(jù)。
2〃每年形成的會計檔案，為移交檔案室之前，暫由財政所按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊編制會計檔案保管清冊。案卷裝訂要整齊規(guī)范，歸檔必須連續(xù)編號，不得有空號隔號。
3〃出納人員不得兼管會計檔案。
4〃會計檔案的查閱和借用
任何人員未經(jīng)批準不得查閱會計檔案，查閱或復制會計檔案人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。外借時，借閱人要先填寫借閱檔案登記簿，登記借閱檔案的內(nèi)容、原因、歸還時間，經(jīng)批準后，方能外借。借閱人要對資料的安全和完整負責，保證按期歸還。財務人員因工作需要查閱檔案后，須按規(guī)定及時歸還原處；若要查已入庫檔案，須向檔案人員辦理借用手續(xù)。
5〃會計檔案的保存和銷毀
會計檔案的保管，按照財政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
會計檔案保管期滿銷毀時，由財務室提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保
4管期限、銷毀時間、銷毀原因等內(nèi)容。經(jīng)分管領(lǐng)導、主要領(lǐng)導在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，并報上級部門批準后由財政所派員監(jiān)銷。
6〃保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單位抽出立卷保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。
7〃會計檔案需要移交時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人各監(jiān)交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。
四、會計電算化管理
�。ㄒ唬⿻嬰娝慊僮鞴芾�
1〃會計電算化操作員應根據(jù)本單位實際情況，制定會計電算化處理程序和核算方法，設(shè)置會計科目。
2〃會計電算化操作員按權(quán)限設(shè)置各自密碼，一經(jīng)泄密，須立即更改。
3〃會計電算化操作員必須在各自相應的權(quán)限內(nèi)操作，不能擔負其他不相容的職責。
4〃會計電算化操作員須做好電算化工作設(shè)備的日常維護和檢測，保證正常運行，如發(fā)現(xiàn)故障，應立即排除。
5〃會計電算化操作員須做好日常防治病毒工作，嚴格控制外來軟盤、光盤進入，一旦發(fā)現(xiàn)病毒，應立即清除。
6〃進行電子數(shù)據(jù)處理的每筆業(yè)務必須手續(xù)完備。
7〃會計電算化操作員本身無權(quán)審核自己編制輸入的憑證。
8〃在計算機上編制的記賬憑證，必須經(jīng)過審核才能登記賬簿。
9〃會計電算化操作員應對每筆經(jīng)濟業(yè)務及時進行電子數(shù)據(jù)處理，及時編制輸入憑證，及時審核登記賬簿，生成報表，定期結(jié)賬。
10〃會計電算化操作員應做好日常備份工作，每日工作結(jié)束前，應將當日輸入資料存入軟盤備份。
（二）會計電算化檔案管理
1〃采用磁盤、光盤等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，禁止擠壓和折疊。
2〃采用磁介質(zhì)保存會計數(shù)據(jù)，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁介質(zhì)損壞，而使數(shù)據(jù)丟失。
3〃每月結(jié)賬時，必須進行數(shù)據(jù)備份。
4〃財務人員必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定及自身實際及時打印日記賬、明細賬、總賬和報表。所輸出的憑證、賬簿和報表應符合財政部門統(tǒng)一要求。
5〃打印的憑證、賬簿和報表要裝訂成冊，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度9
一、收入管理制度
第一條村級收入是指經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、村級三項資金收入、投資收益、其他收入等。
第二條加強和規(guī)范票據(jù)管理，發(fā)生收入業(yè)務時，必須使用江蘇省統(tǒng)一監(jiān)制的《江蘇省農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部結(jié)算憑證》和《江蘇省農(nóng)民承擔費用專用票據(jù)》，其他票據(jù)一律無效。嚴謹收款不開票或打白條，如違規(guī)定，由此造成損失的，由違紀者個人承擔，并視情節(jié)輕重追究責任。專用票據(jù)統(tǒng)一由村會計句鎮(zhèn)農(nóng)服中心申領(lǐng)、保管、交銷;對保管不善或遺失的視為村會計的失職行為，應承擔其后果責任。
第三條在“三權(quán)”(即：所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán))不變的基礎(chǔ)上實行“村資鎮(zhèn)管”，由鎮(zhèn)農(nóng)服中心統(tǒng)一設(shè)立“村級”代管資金專戶，集中統(tǒng)一管理。
第四條集體經(jīng)濟組織取得的收入，經(jīng)手人必須在3天內(nèi)結(jié)賬，收款后必須在5個工作日內(nèi)解繳到鎮(zhèn)村賬鎮(zhèn)代理專戶，超過2萬元的額資金及時解繳。
第五條任何單位和個人不得截留、擠占、坐支、挪用或者拖欠各項收入款項，不得借其他名義保留現(xiàn)金，不得公款私存，不得搞帳外資金循環(huán)，不得私設(shè)“小金庫”。如違規(guī)定，鎮(zhèn)農(nóng)服中心收回票據(jù)、停辦資金業(yè)務，報鎮(zhèn)紀查處，情節(jié)嚴重的，移送上級紀檢部門或者司法機關(guān)處理。
二、支出管理制度
第六條村級支出包括經(jīng)營支出、管理費用支出、福利支出、其他支出等。
第七條村社支出必須由村主任審批，村書記審核，并加蓋理財小組審核專用章方為有效。支出發(fā)票必須正規(guī)合法，內(nèi)容完備，并且有經(jīng)辦人、證明人、審核人、審批人。無法取得正規(guī)票據(jù)的，應說明原因，完善相關(guān)手續(xù)。
第八條審批權(quán)限。村級開支一次在1500元以內(nèi)(含1500元)，由村簽報;開支一次在1500元以上5000元(含5000元)，經(jīng)定村領(lǐng)導審核同意后入賬;開支一次在5000元以上需經(jīng)鎮(zhèn)紀和定村領(lǐng)導審核，由鎮(zhèn)紀同意報鎮(zhèn)長審定，否則不予入賬。對支出資金的真實用途，鎮(zhèn)紀將定期進行核查，發(fā)現(xiàn)冒領(lǐng)和拆分報賬的，按照相關(guān)規(guī)定嚴肅處理。
第九條涉及數(shù)額較的單位工程項目款、土地款、往來款必須以轉(zhuǎn)賬方式進行賬務處理，不得以現(xiàn)金支付。
第十條村鎮(zhèn)管干部工資按鎮(zhèn)黨、政府規(guī)定的標準和考核的結(jié)果發(fā)放，社干部工資由村兩會根據(jù)本村實際情況經(jīng)集體研究報定村領(lǐng)導審核后發(fā)放，并報鎮(zhèn)農(nóng)服中心備案。
第十一條通訊費用報銷，，實行定額包干補助，定額補助標準為：村書記960元/年，村主任840元/年，村副書記、村副主任、會計720元/年。以上補助年終由村會計制單，年終一次性報支，平時不得報銷個人的通訊費用。
第十二條非生產(chǎn)性開支實行限額管理，各村按政府規(guī)定的年度非生產(chǎn)性開支限額，從緊從嚴控制。非生產(chǎn)性開支的限額按經(jīng)營收入、發(fā)包收入(不含返還農(nóng)戶部分)、補助收入(不含財政補助收入)、利息收入、其他收入的15%核定。開支限額不足5萬元的按5萬元核定，最高不超過8萬元(非生產(chǎn)性開支范圍包括：招待費、差旅費)。村社干部福利單列支，總額最多不超過2萬元。各村對外爭取資金、招商引資項目和重工程等非正常范圍發(fā)生的招待費、用車費用，費用發(fā)生后必須在一個月內(nèi)及時經(jīng)分管領(lǐng)導審核后報鎮(zhèn)長審批，審批后一周內(nèi)報農(nóng)服中心、審計所備案，否則不做核減依據(jù)。對外爭取資金所發(fā)生的費用，一律按爭取資金總額(資金到賬數(shù)需有農(nóng)服中心簽審確認)的.15%結(jié)算。
非生產(chǎn)性開支考核辦法：實際支出低于限額指標的，按規(guī)定獎勵;實際支出于限額指標的，經(jīng)過核減后低于限額指標的不獎不罰;實際支出于限額指標，經(jīng)核減后仍然于限額指標的按照超額的比例扣分。世界開支控制在限額指標范圍內(nèi)，其節(jié)約部分按節(jié)約總額的10%獎勵村主要干部，村書記、主任、會計分辨按40%、30%、30%的比例計算獎勵工資;超過規(guī)定限額的，其超額部分由村書記、主任、會計按40%、30%、30%的比例計算扣減工資。
第十三條若采取其他渠道變通處理非生產(chǎn)性支出，一經(jīng)查實，對主要責任人和相關(guān)當事人按照黨紀政紀嚴肅處理。
第十四條各類支出票據(jù)必須用正規(guī)的稅額票據(jù)，發(fā)現(xiàn)不符合的票據(jù)一律退回。各村當期發(fā)生的票據(jù)必須當期結(jié)清入賬，不得將當年的發(fā)票隔年入賬，在結(jié)算時發(fā)現(xiàn)隔年票據(jù)一律退回�！罢l經(jīng)手，誰承擔”。村級發(fā)生的支出票據(jù)必須記入村賬，不得將村級發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)入社賬，一經(jīng)查出將追究責任。
第十五條各村在保證債務逐年化解，村社干部工資足額發(fā)放，村級各項事務正常開展的前提下，確需外出考察參觀學習的，必須事先就人員、路線、費用等向鎮(zhèn)黨、政府書面申請，經(jīng)批準，報鎮(zhèn)紀備案后執(zhí)行。并報農(nóng)服中心做入賬依據(jù)。
第十六條村集體如需借貸資金，必須經(jīng)村兩班子研究同意，報鎮(zhèn)定村領(lǐng)導審核批準后方可實施。對不按規(guī)定程序擅自借貸資金形成的債務，按照“誰經(jīng)手，誰負責”的原則處理。村借款利息費用，年利率原則上按銀行同檔利率核算，最高不得超過10%。借據(jù)上必須注明貸款時間、利率和本金，年度由村會計制單結(jié)算入賬。
第十七條1萬元以上的工程項目建設(shè)，須經(jīng)村兩會討論通過，報鎮(zhèn)政府審核批準，5萬元以上的工程項目建設(shè)，必須公開招投標。工程結(jié)束后，將預決算書、招標文件、正式稅票、施工合同等報鎮(zhèn)農(nóng)服中心，經(jīng)工程審計小組審核后方可入賬。對的工程項目不按相關(guān)程序進行，搞暗箱操作，存在私下交易行為的，鎮(zhèn)紀將嚴肅查處，追究相關(guān)責任人的責任。
三、村集體資產(chǎn)管理制度
第十八條村級資產(chǎn)是指村級所擁有的具有所有權(quán)和使用權(quán)的各項資產(chǎn)。包括廠房、設(shè)備、集體房屋建筑物，以及單位價值在500元以上，使用期限在3年以上或者單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在3年以上的批同類物資等各類固定資產(chǎn)和發(fā)包的土地、山林、水面等集體資源。
第十九條村集體資產(chǎn)在明確產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上，必須依法進行產(chǎn)權(quán)登記，建立健全資產(chǎn)臺賬。村主辦會計負責村社資產(chǎn)的登記與管理。建立村集體資產(chǎn)資源明細賬。每年各村要對本村社的資產(chǎn)、資源進行清查盤點，并填寫“資產(chǎn)資源盤盈盤虧毀損報告表”，說明資產(chǎn)資源盤存情況，并報鎮(zhèn)農(nóng)服中心存檔備案。村集體資產(chǎn)報廢、毀損、盤虧、核銷需經(jīng)村兩會討論，并由農(nóng)服中心、審計所審核，報經(jīng)鎮(zhèn)資產(chǎn)處置小組審核同意后，方可處置。否則，將追究相關(guān)責任人的經(jīng)濟責任。因保管不善、使用不當?shù)热藶樵蛑率构潭ㄙY產(chǎn)損失、毀損的，保管人或使用人應負賠償責任。
第二十條購置1萬元以上的固定資產(chǎn)，必須經(jīng)村兩會討論通過，報鎮(zhèn)政府審核批準批準方可購置。
第二十一條固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓等要按國家有關(guān)法律規(guī)定的相關(guān)程序和要求進行，采取公開競標，由農(nóng)服中心、審計所提出復核意見，報經(jīng)鎮(zhèn)資產(chǎn)處理小組批準。所得款項及時足額上繳到鎮(zhèn)農(nóng)服中心村賬鎮(zhèn)代理專戶，否則追究相關(guān)責任人經(jīng)濟責任。
第二十二條村級資產(chǎn)、資源發(fā)包、出租，必須訂立完善的書面合同，并認真履行。不得個人擅自作主、不得私下訂立合同;不得隨便變更、終止履行期內(nèi)的合同。具體按《關(guān)于進一步規(guī)范村(組)級集體資產(chǎn)處置實行公開招標的實施意見》執(zhí)行。
四、及時結(jié)賬、記賬制度
第二十三條村級財務必須做到日清月結(jié)，收入過期不入賬的，按侵占論處;支出結(jié)賬不及時的，按“誰經(jīng)手，誰簽字、誰負責”的辦法操作，村級經(jīng)濟組織不予列支。
第二十四條實施備用金制度，原則上村備用資金數(shù)額控制在5000元以內(nèi)。特殊情況，經(jīng)審核同意，可適當提高備用金數(shù)額，但總額控制在10000元以內(nèi)。各村從村級資金專戶中支付資金必須憑審核批準后的支出票據(jù)支付。
五、理財及財務公開制度
第二十五條各村要建立健全村務公開監(jiān)督小組和理財小組，理財組織由村民代表會議產(chǎn)生。理財小組主要對村級財務原始憑證的真實性、合法性、合理性進行定期審核。
第二十六條村會應實行財務公開。財務收支每季度公開;年度賬務預算、資產(chǎn)資源發(fā)包項目，年初公開;理財結(jié)果待問題處理后公開;重建設(shè)項目完工后公開;年度財務決算年終公開;對多數(shù)村民要求公開的內(nèi)容，及時公開;重要事項事前、事中、事后全過程分段公開。
第二十七條各村的財務每季度審計一次，對無視規(guī)定，肆揮霍浪費的責任人一經(jīng)查實，按黨紀政紀嚴肅處理。
第二十八條村干部提拔、離崗、退職前必須履行離任審計，審計結(jié)果要形成書面報告，發(fā)現(xiàn)問題的，及時提出處理意見。
第二十九條“組級”財務管理按照《關(guān)于進一步加強和規(guī)范“組級”財務管理工作意見》執(zhí)行。
第三十條本制度自xxx年三月一日起執(zhí)行，此前與本制度不一致的，以本制度為準。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度10
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計監(jiān)督問題分析
1.1 院長負責制引發(fā)的財務管理問題
實踐中我們可以看到，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計監(jiān)督制度的實施成效的高低，主要取決于衛(wèi)生院院長，領(lǐng)導的重視有助于衛(wèi)生院會計監(jiān)督機制的有效實施，反之則亦然，甚至造成非常嚴重的財務控制問題。比如，如果權(quán)力集中于院長手中，并且其財務意識、法律意識相對比較淡薄，在利益的驅(qū)使下，做出違法亂紀之事，導致衛(wèi)生院財務管理不受控制，會計信息失真，更為嚴重的是可能會引發(fā)社會問題。
1.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算水平有待進一步提高
就當前國內(nèi)很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的運行實踐來看，會計從業(yè)人員的基礎(chǔ)技能比較差，尤其是會計賬簿的管理、檔案管理以及各項收費和票據(jù)的管理比較混亂，甚至衛(wèi)生院的住院發(fā)票與看病門診發(fā)票的管理漏洞百出;有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計賬目管理形同虛設(shè)，只不過是現(xiàn)金流水賬而已，衛(wèi)生院的固定資產(chǎn)、事業(yè)基金以及應收應付科目常年沒有記錄，缺乏憑證。
1.3 會計人員素質(zhì)和業(yè)務技能有待進一步提高
對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院而言，通常遠離都市、靠近郊區(qū)或者農(nóng)村，由于條件的限制，因此其人才相對比較匱乏，甚至有寫鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院根本就沒有專業(yè)的會計人員;多數(shù)情況下由財務人員來兼職或外聘，由于對該衛(wèi)生院的實際情況并不了解，因此很難保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計工作質(zhì)量。這樣的情況在國內(nèi)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院均有體現(xiàn)，即便是經(jīng)濟條件較好的一些衛(wèi)生院，對會計從業(yè)人員的資格審查也不嚴格。
二、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計監(jiān)督制度的對策
2.1建立健全院長任用管理機制
院長負責制有助于衛(wèi)生院的自主經(jīng)營，但也帶來了諸多問題，因此要完善院長任用管理制度。首先，院長聘任時，衛(wèi)生管理部門要本著公平、公開的原則進行，選拔政治素質(zhì)好、業(yè)務技能精、有領(lǐng)導管理才能的人員來擔任。其次，與院長簽訂任期責任書，具體規(guī)定院長任期內(nèi)的目標、權(quán)限、責任等，完善獎懲制度，定期對院長的工作情況進行考核，衛(wèi)生部門有權(quán)根據(jù)考核結(jié)果來考察其這一階段的工作是否合格，不合格的及時采取措施，對在考核中發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正。再次，院長任期結(jié)束時，實行離任審計制度，對院長任期內(nèi)的經(jīng)營狀況、財務狀況、任期目標是否實現(xiàn)等進行詳細的審計，督促院長任期內(nèi)正確執(zhí)行各項政策、制度，確保國有資產(chǎn)的安全和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的良性發(fā)展。
2.2強化會計監(jiān)督管理工作規(guī)范
會計監(jiān)督工作中會計人員發(fā)揮著重要作用，因此要強化會計監(jiān)督管理工作規(guī)范，依法整頓會計工作秩序。首先，嚴格審查會計從業(yè)資格，加強對會計從業(yè)人員的崗前培訓，包括業(yè)務培訓、法制教育、職業(yè)道德教育等，提高會計人員的綜合素質(zhì)，強化會計人員的.監(jiān)督意識，杜絕無證上崗。其次，健全會計人員管理體制，完善會計人員流動機制，避免集權(quán)機制制約會計人員的工作。再次，提高會計人員法律意識，提高會計人員解決棘手問題的能力，確保其滿足新形勢下會計監(jiān)督工作需求。
2.3財務支出采取會審會簽制度
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應成立理財小組即會審會簽小組，定期進行會審會簽，從而提高會計監(jiān)督水平。首先，加大對會計票據(jù)、原始憑證的會審力度，確保經(jīng)濟活動的合法合理性，發(fā)現(xiàn)存在的問題及時糾正、解決，確保會計信息的真實、可靠。其次，對衛(wèi)生院的重大金額支出，如房屋建設(shè)投資、醫(yī)療儀器購買等，要經(jīng)過領(lǐng)導班子充分醞釀、討論后再做決定。這樣能有效提高會計工作人員的責任意識，有效落實會審會簽制度，切實起到會計監(jiān)督的作用。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度11
第一章總則
第一條為進一步加強村組集體財務管理，規(guī)范村組財務收支行為，維護集體和群眾利益，根據(jù)《省農(nóng)村集體財務管理辦法》、《市農(nóng)村三資管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)實際，制定本制度。
第二條本制度適用于全鎮(zhèn)所有獨立核算的村組集體經(jīng)濟組織。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織負責人是農(nóng)村集體財務行為的主要責任人，對本組織的財務管理工作和財務資料的合法性、真實性、完整性負責。
第三條鎮(zhèn)農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易服務中心是村組集體財務管理的業(yè)務主管部門，負責村組財務管理、指導、監(jiān)督和培訓，鎮(zhèn)農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易服務中心受村民委員會、村股份經(jīng)濟聯(lián)合社委托代為記賬。
第二章資產(chǎn)、資源管理
第四條村集體經(jīng)濟組織的房屋、建筑物、辦公設(shè)施、機械設(shè)備、工具器具、經(jīng)濟林木和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施及集體統(tǒng)一經(jīng)營的資源性資產(chǎn)，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的應列為固定資產(chǎn)。
第五條農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當建立資源登記簿，對集體所有的耕地、林地、園地、草場、荒山、荒地、荒坡、荒灘、水面等資源逐項登記。集體資源進行承包、租賃的，其承包、租賃方案應經(jīng)本集體經(jīng)濟組織成員會議或成員代表會議討論決定，并采取公開協(xié)商或者招標投標的方式進行。獲得的收益歸集體經(jīng)濟組織所有，主要用于發(fā)展集體生產(chǎn)經(jīng)營、興辦公益事業(yè)等。
第六條村集體經(jīng)濟組織購置、變賣、報廢等處置固定資產(chǎn)和對資源性資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、發(fā)包、出租、出借等時，應由村委會提出購置或處置方案，經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后，報鎮(zhèn)政府審核，審核通過后將方案公示7日后實施，價值5000元以下（含5000元）的由村”兩委”會討論決定，并有書面會議記錄。價值5000元以上的按“四議兩公開”管理程序進行決策，并報鎮(zhèn)政府審批，同意后簽定合同，并報鎮(zhèn)產(chǎn)權(quán)交易中心備案。
第七條村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)、資源的轉(zhuǎn)讓、發(fā)包、出租、出借等必須簽定合同，合同期限不得超過有關(guān)法律規(guī)定的期限，費用原則上按年度進行收取，最長不得超過本屆村“兩委”會剩余的任期時間。
第八條村集體經(jīng)濟組織應當每年年底對所簽定的合同進行清理，及時清收應收未收的合同款項。
第九條村文書和村民小組長分別負責本村組固定資產(chǎn)的管理和使用，保管不善損壞、丟失者由其本人負責賠償。
第三章資金管理
第十條村組不準違反規(guī)定亂設(shè)賬戶，不得利用職務之便公款私存、平調(diào)、挪用、侵占、截留集體資金。村集體經(jīng)濟組織嚴禁舉債，確需舉債的，經(jīng)村民代表會議討論通過、村“兩委”會審核、鎮(zhèn)政府審批后方可實施。否則，按照誰舉債，誰承擔的原則由其個人償還。
第十一條農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的所有收入和支出都應當納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算。
第十二條集體資金實行“收支兩條線”管理制度，向農(nóng)戶或其他單位收取各種款項時，必須開具由省級業(yè)務主管部門統(tǒng)一監(jiān)制的《省農(nóng)村集體財務收款憑據(jù)》。不準用自制收據(jù)或白條向農(nóng)戶和單位收取款項。嚴禁坐支、出借、挪用、白條抵庫等違規(guī)使用集體資金現(xiàn)象。
第十三條各項收入三日內(nèi)及時存入銀行賬戶，入庫時間超過三個月且收入數(shù)額較大的移交鎮(zhèn)紀委或司法部門處理。
第十四條農(nóng)村集體經(jīng)濟組織各項收支應當取得合法的原始憑證。對外財務結(jié)算應當使用國家稅務、財政部門監(jiān)制的`合法票據(jù)。
第十五條農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當嚴格財務開支審批程序。原始憑證由經(jīng)辦人簽字或者蓋章，村務監(jiān)督委員會或民主理財小組審核簽章，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織負責人審批簽字后方可報銷；單項支出5000元（含）以下的，由村集體經(jīng)濟組織提出開支申請，填寫《鎮(zhèn)村集體經(jīng)濟組織動用集體資金申請審批表》，監(jiān)委會主任（理財小組）、村集體經(jīng)濟組織負責人簽字后報鎮(zhèn)分管領(lǐng)導審批，批準后報鎮(zhèn)機構(gòu)付款。5000元以上的按“四議兩公開”程序決策，并經(jīng)鎮(zhèn)政府領(lǐng)導辦公會集體批準后按程序支付。
第十六條各類工程項目的實施，從項目的立項、預算、確定施工單位、合同簽定、決算、驗收等環(huán)節(jié)，必須按照“四議兩公開”的工作程序進行，支付工程款時必須將村會議記錄、《工程預算書》、《施工合同書》和《鎮(zhèn)村集體經(jīng)濟組織動用集體資金申請審批表》、《工程驗收報告單》報鎮(zhèn)產(chǎn)權(quán)交易服務中心審核，經(jīng)鎮(zhèn)政府審批后方可按程序支付工程款。
第十七條村集體經(jīng)濟組織支出票據(jù)結(jié)算實行“報賬制”管理，即：每月10日前由村集體經(jīng)濟組織負責人組織專門會議，對上月發(fā)生的支出進行統(tǒng)一審核，填寫《鎮(zhèn)村集體經(jīng)濟組織動用集體資金申請審批表》，收集全所有原始憑證并按要求簽字蓋章后，報送鎮(zhèn)產(chǎn)權(quán)交易服務中心報賬，同時安排本月支出計劃，并形成相關(guān)會議記錄。
第十八條屬于村集體所有的土地被征收，土地補償費歸村集體經(jīng)濟組織所有，屬于村內(nèi)具有法人資格的村民小組所有的，土地補償費歸村民小組所有。村集體的土地補償費主要用于發(fā)展生產(chǎn)、增加積累、培育經(jīng)濟增長，以及村基礎(chǔ)設(shè)施和開展公益事業(yè)建設(shè)等方面。任何單位和個人不得擠占挪用和截留土地補償費；不得用于發(fā)放村干部報酬、支付經(jīng)營費用等非生產(chǎn)性開支和福利發(fā)放；不得出借；不得為任何單位和個人提供經(jīng)濟擔保；不得擅自改變用途。
第四章會計核算
第十九條會計必須按照《村集體經(jīng)濟組織會計制度》的規(guī)定，設(shè)置會計賬簿，使用會計科目，編制會計報表。
第二十條登記入賬的各項收入必須要有真實完整的合法憑證，原始憑據(jù)不完整、審批手續(xù)不齊全的，會計有權(quán)拒絕報賬。
第二十一條會計核算必須做到財務核算準確，科目運用正確，報表編制及時，確保賬實、賬證、賬賬、賬表相符。
第五章民主理財、財務公開
第二十二條村集經(jīng)濟組織應建立民主理財小組，民主理財小組由3—5人組成。村級民主理財小組組長由村監(jiān)督委員會擔任，負責監(jiān)督村集體經(jīng)濟組織一切收入和支出；組級民主理財小組，由村民會議或村民代表會議選舉產(chǎn)生，負責監(jiān)督本組一切收入和支出是否真實有效。
第二十三條民主理財小組應采取集中行使其監(jiān)督審查權(quán)，不準私下分別簽字審核，民主理財小組審核后應加蓋個人名章，個人名章應報鎮(zhèn)產(chǎn)權(quán)交易服務中心備案。
第二十四條村組財務公開程序要規(guī)范、內(nèi)容要全面，所有公開內(nèi)容要經(jīng)民主理財小組核實，村集體經(jīng)濟組織負責人、村監(jiān)委會主任、民主理財小組和會計簽字蓋章后向群眾公布。
第二十五條村組財務每季度公開一次，重大項目的收支情況必須在工程事項結(jié)束后單獨逐項逐筆向群眾公布。
第六章財務審計
第二十六條鎮(zhèn)產(chǎn)權(quán)交易服務中心對村組集體經(jīng)濟組織行使內(nèi)部審計職權(quán)，并向鎮(zhèn)政府負責報告審計工作。每年至少對村級財務審計一次，村“兩委”任期屆滿或村集體經(jīng)濟組織負責人發(fā)生變動時進行離任村干部任職期間經(jīng)濟責任審計。
第二十七條審計人員應當依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公。嚴把票據(jù)入賬審計關(guān)，做到“八不準”即：涂改復印的票據(jù)不準入賬；票據(jù)日期、單位名稱不填或大小寫金額不一致不準入賬；原始票據(jù)上必須有領(lǐng)款人、經(jīng)辦人、理財小組、村黨總支書記、村委會主任、村監(jiān)委會主任簽字審批，否則不準入賬；購置固定資產(chǎn)、發(fā)放非生產(chǎn)性補助或重大開支事項沒有審批報告的不準入賬；原始票據(jù)開支事項不清楚，沒有明細的（如辦公用品明細、集體用工明細、工程費用支出明細）不準入賬；開支事項不真實的票據(jù)不準入賬；不符合財務制度規(guī)定的票據(jù)不準入賬；不合法不合理的支出票據(jù)不準入賬。
第二十八條村集體經(jīng)濟組織負責人、村監(jiān)委會主任在審批票據(jù)時必須認真履行職責、照章辦事、嚴格審批各項開支，做到“八不準”。
第七章考核獎懲
第二十九條違反本制度第六條，未按規(guī)定程序購置或處置固定資產(chǎn)、資源的，扣除村集體經(jīng)濟組織負責人年終考核總分5分。
第三十條違反本制度第七條，各類合同簽定不規(guī)范的，扣除村集體經(jīng)濟組織負責人年終考核總分3分，扣除報賬員年終考核總分1分。
第三十一條違反本制度第八條，村集體資產(chǎn)、資源發(fā)包收入不能按時回收，屬于本屆村集體經(jīng)濟組織任期內(nèi)簽定合同的，每3000元扣除集體經(jīng)濟組織負責人年終考核總分1分，屬于歷史遺留的，對集體經(jīng)濟組織負責人酌情扣分。
第三十二條違反本制度第十三條，各項收入不按時存入銀行賬戶的，按入庫時間超過10天的，扣除責任人年終考核分2分，入庫時間超過一個月的，扣除責任人年終考核分3分，入庫時間超過二個月的，扣除責任人提終考核5分。
第三十三條違反本制度第十五條，支出審批把關(guān)不嚴，出現(xiàn)虛列支出報賬等問題，扣除村集體經(jīng)濟組織負責人終考核總分5分、監(jiān)委會主任年終考核總分3分。
第三十四條違反本制度第十七條，不按要求的時間報賬，發(fā)現(xiàn)一次扣除責任人年終考核分2分，并扣除報賬員年終考核分1分。
第三十五條違反本制度第二十三、二十四條，村組財務收支情況每季度公示一次，公示不及時的，每次扣除報賬員和村民小組長年終考核分2分。
第三十六條違反本制度第六條、第七條、第八條、第十三條、第十五條、第十七條、第二十三、二十四條，構(gòu)成違規(guī)、違紀的，交由鎮(zhèn)紀委進行處理，構(gòu)成違法的交由司法部門進行處理。
第八章附則
第三十七條本制度自之日起生效，同時鎮(zhèn)人民政府20xx年9月28日印發(fā)的政發(fā)【20xx】318號《關(guān)于印發(fā)鎮(zhèn)村組集體財務管理制度（試行）的通知》作廢。
第三十八條本制度如與上級部門制定的各項制度、辦法不一致時，以上級部門制定的制度、辦法規(guī)定為準。
本制度由鎮(zhèn)產(chǎn)權(quán)交易服務中心負責解釋。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度12
一、財務收支管理制度
1、村級財務做到收有憑，付有據(jù)，各項收支一定要實事求是，不得避實求虛，要具有真實性、合理性、合法性。
2、各項收支憑據(jù)要及時記賬，要素要齊全，手續(xù)健全，特別對開支的發(fā)票要注明資金去向，拒絕白條入賬。
3、村內(nèi)各項收支一定要參照《年初財政收支預算方案》執(zhí)行，做到先算后用，壓縮開支，年終結(jié)算時不得超預算開支，減少年內(nèi)負債，確保資金正常運轉(zhuǎn)。
4、村內(nèi)年度結(jié)算為12月30日，在年終結(jié)算時確保當年應收未收、應付未付各種款項，按照權(quán)責發(fā)生制原則記入年終決算收益分配。
5、村干部出差辦公事，預借差旅費及墊付各種費用，應及時與村報賬員(出納)結(jié)清賬款，履行結(jié)賬手續(xù)，不得拖欠。
6、村干部年度工資經(jīng)村兩集體評議，報主管部門審核，經(jīng)黨、政府審批才能發(fā)放。但原則上村干部工資不得超過鄉(xiāng)財政撥發(fā)年度的轉(zhuǎn)移支付。但村內(nèi)資金來源較好，年終收益分配有節(jié)余時，可以適當增加。
7、村干部補貼按照村級財務管理制度有關(guān)規(guī)定發(fā)放，不得超規(guī)定發(fā)放。
8、上級單位撥給村級救災資金的管理：救災資金只得用于受災村民衣、食、住、行等方面的.支出，村實行專賬管理，嚴格做到�？顚Ｓ�，不得克扣截留，巧立明目、弄虛作假，挪作其他開支。受災村民應由村兩摸底造冊后，通過黨員、組長會議認定后，并張榜公布，無異議后才能發(fā)放給受災村民。
9、凡是上級撥給村內(nèi)興辦公益事業(yè)項目建設(shè)資金，事先有預算，事后有結(jié)算，要實行專賬管理，�？顚Ｓ�，并張榜公布，接受群眾監(jiān)督，不得挪作其他開支。
10、村內(nèi)爭取項目資金，嚴格禁止村內(nèi)為他人提供方便，開具收款收據(jù)，借用村內(nèi)集體銀行賬戶過渡，進行存入和支出現(xiàn)金，套取國家集體資金為個人所有。
二、財務審批制度
1、嚴格實行一支筆審批。村內(nèi)各項財務開支發(fā)票通過理財小組成員審核后，再由村主任審批報銷。
2、審批權(quán)限：
(1)500元內(nèi)(含500元)由村主任審批;
(2)501元至1000元(含1000元)由村主任、支部書記會簽;
(3)1000元以上由村兩集體研究討論審批;
(4)興辦公益事業(yè)及購置固定資產(chǎn)、重開支應由村民代表會或理財小組討論同意，由村兩申報，蹲點領(lǐng)導審核，遞交鎮(zhèn)黨、政府審批同意后才能開支。
3、對村內(nèi)各項開支發(fā)票手續(xù)不健全、要素不齊全、字跡不清的，村主任應拒絕審批報銷。
三、村賬鄉(xiāng)代管制度
1、“村賬鎮(zhèn)代管”由鎮(zhèn)經(jīng)營管理站為主體，統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一審核、統(tǒng)一提供財務，公開資料，統(tǒng)一建檔，分村核算，搞好村級年終收益結(jié)算及報表工作。
2、村集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)實行“三權(quán)”不變的原則，確保集體資產(chǎn)不平調(diào)、不挪用、不侵占。
3、村級各項收入、支出憑據(jù)要有真實性、合理性、合法性，手續(xù)齊全，先由理財小組成員審核，再由村主任審批簽字后，每季度最后一個月月底由村報賬員向主管部門交賬，辦理交賬有關(guān)手續(xù)。
4、村級報賬員應每一季度與主管部門人員核對各科目賬戶余額，如有發(fā)生錯誤，并及時核查糾正。
5、在村賬鎮(zhèn)代管的同時，要實行收支兩條線管理，做到規(guī)范有序的資金運行機制，將村內(nèi)的全部收入納入村賬鄉(xiāng)代管核算范圍，規(guī)范資金收入的收繳程序，及時足額存入村賬鄉(xiāng)代管銀行賬戶，強化管理，進行資金撥付制正常運轉(zhuǎn)。
四、財務人員管理制度
1、村級報賬員兼任出納工作，支部書記和村主任不得兼任出納工作，必須按照《中華人民共和國會計法》及《村集體經(jīng)濟組織會計制度》有關(guān)法律法規(guī)認真貫徹落實，按章辦事。
2、村級報賬員負責村內(nèi)財務收支、往來結(jié)算、各項統(tǒng)計報表、記好村內(nèi)現(xiàn)金日記賬，將村內(nèi)各項收入、支出匯總，每季度月底向主管部門交賬，辦理交賬手續(xù)，核對賬戶余額。
3、村級報賬員接受上級主管部門管理、培訓和考核，提高業(yè)務素質(zhì)和財務管理水平。
4、財務人員嚴格遵守財政紀律，認真負責、廉潔奉公，全心全意為人民服務，做好本職工作。
5、村級報賬員嚴格執(zhí)行核算、監(jiān)督的職能，寫好年度核算分析，參與擬定年度財務預算計劃和監(jiān)督財政計劃執(zhí)行情況。
6、財務人員不得弄虛作假，偽造、變造、涂改和故意毀滅會計原始憑據(jù)及有關(guān)財務資料，不得設(shè)立賬外賬，違者要進行嚴肅處理，情節(jié)嚴重的要追究法律責任。
五、理財制度
1、理財小組應由群眾代表、黨員代表35人組成，負責村級財務監(jiān)督管理工作。
2、村級財務監(jiān)督管理工作，應堅持理財?shù)脑瓌t，理財小組有權(quán)監(jiān)督村級財務實施，對財務收支有知情權(quán)、審核權(quán)、決策權(quán)。
3、理財小組成員應定期召開理財會議，聽取群眾意見和建議，并將村級財務收支執(zhí)行情況向群眾代表會公布。
4、理財小組在監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)違村內(nèi)財務制度有關(guān)規(guī)定的`應及時上報主管部門進行處理。
六、財務公開制度
1、村級財務公開每年度進行四次季度財務收支公布，公開內(nèi)容要真實全面。
2、公開的方式以公開欄為主，公開欄設(shè)在人口居住密集地帶、主要交通路口等方便閱覽的地方。
3、對群眾所提出意見和建議，要向群眾解釋和糾正。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度13
關(guān)鍵詞 基層鄉(xiāng)鎮(zhèn) 衛(wèi)生院 內(nèi)部控制 方法
一、前言
在我國的基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)中，傳統(tǒng)的財務管理已經(jīng)無法滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理需求。在國家要求回歸醫(yī)療事業(yè)公益性的背景下，內(nèi)控管理應集中于保障資產(chǎn)、降低管理風險、提高財務管理等方面進行。基于此，在新醫(yī)改的政策要求下，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應順應時代的需要，在內(nèi)控管理方面做出更好的改變，以此提升內(nèi)部控制效率，提高我國基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的社會效益。
二、基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（1）管理意識弱。目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理人員大都是衛(wèi)生醫(yī)療方面的專業(yè)人才，對于醫(yī)療收入方面的業(yè)務比較關(guān)注，對于財務管理則并不重視。這樣的意識一方面來源于人才的專業(yè)背景；另一方面則是因為在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的長期經(jīng)營慣性中，認為醫(yī)療業(yè)務增長才會促進衛(wèi)生院的發(fā)展，所以把管理的主要精力放在提高業(yè)務水平方面，而忽視了內(nèi)控管理。特別是在整個內(nèi)部控制過程中，長期生搬硬套以往的工作流程，所以也缺乏管理方面的優(yōu)化意識。這也就造成了基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在辦事手續(xù)上冗長，人員管理制度滯后，內(nèi)部控制幾乎不存在的現(xiàn)狀。
（2）管理水平差。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院來說，從事財務的人員基本上就是出納員。而這個出納員的工作內(nèi)容也基本上就是收費和建立最基本的臺賬，而且鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的出納員都是兼職性質(zhì)，沒有會計從業(yè)資格證，更不論說是從會計方面進行內(nèi)控管理，如果本身從事鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務崗位的人員職業(yè)道德不過關(guān)，那就極易造成財務風險。而稍微大一點的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在內(nèi)控問題上，也沒有進行財務崗位的分離。一般都是經(jīng)濟業(yè)務審批與經(jīng)辦，業(yè)務保管與監(jiān)督的崗位混合，沒有職務分離，更沒有牽制措施。這樣也就造成了職務間的舞弊空間大，管理漏洞多，財務管理沒有效率，會計職能基本沒有發(fā)揮出來。
（3）財務監(jiān)督無。一般來說，內(nèi)部控制的會計監(jiān)督職能是通過會計核算與會計監(jiān)督達成。但在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，這兩項職能基本不存在。一方面是因為在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)營中，經(jīng)濟業(yè)務進行過程中沒有可信的原始依據(jù)，流程流于形式，甚至沒有形式。白條抵庫，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象非常普遍。也就根本不存在可信有效的原始憑據(jù)，會計人員也沒有對憑證進行審核。另一方面，長期以來積留的歷史問題多，醫(yī)療欠款多，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在債權(quán)與債務管理方面管理混亂。再加上做賬的人員不理會醫(yī)院債權(quán)債務，付錢的人員不理會做賬業(yè)務。這樣的現(xiàn)象長期存在就造成了資金周轉(zhuǎn)慢、財務流程混亂、無財務監(jiān)督體系、流動資金短缺的情況。
三、基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制的措施
（1）管理意識。一方面，立足于基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理現(xiàn)狀，營造出會計內(nèi)部控制環(huán)境。營造環(huán)境意味著要把會計內(nèi)部控制納入管理日常工作中去。為了督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院做好這一點，主管的衛(wèi)生行政主管部門應把會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的年終考核中去，并且把其執(zhí)行效果與院長的任期考核掛鉤，結(jié)合獎懲措施來貫徹此政策。對于離任的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長，應進行嚴格的經(jīng)濟責任審計，對發(fā)生重大問題的院長，應根據(jù)法律法規(guī)要求從嚴處理。另一方面，主管部門應聯(lián)合審計部門、紀檢部門與財政等部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理進行檢查，定期或者不定期進行專項檢查，以此來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，要求整改到位，限期完成。
�。�2）管理機構(gòu)。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院里依法設(shè)置會計機構(gòu)才能真正把會計在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用發(fā)揮出來。所以，要把會計機構(gòu)列為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理的必要配備，同時對會計從業(yè)人員的崗位進行有效分工，強調(diào)崗位間的牽制與監(jiān)督作用。同時為了提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計從業(yè)人員的業(yè)務水平，還要對其進行專項的繼續(xù)教育，提高其財務管理與內(nèi)部控制意識。為了做好這一點，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應從新政策、新管理、新法規(guī)方面對財務管理人員進行崗位培訓，并且要求其提升自身業(yè)務水平，了解會計最新動態(tài)，及時掌握新的會計管理方法。當然，為了加強內(nèi)控效率，應設(shè)立輪崗制，以加強崗位間的監(jiān)督力度，同時提升財務管理人員在內(nèi)控上的自律性。當然，提高財務管理人員的職業(yè)道德水平，提高其理財意識，對其崗位的職責與權(quán)限進行詳細分解，才能從績效與責任心上提升其工作素質(zhì)，進而打造一支業(yè)務過硬，道德水平高的會計審計財務隊伍。
（3）內(nèi)部控制流程。在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制流程應做好三方面的工作：首先，做好內(nèi)部控制中的事前控制。以會計制度為基礎(chǔ)，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的實際情況，制訂出各崗位的職責權(quán)限。并建立起會計電算化體系，要求各操作員按權(quán)限操作業(yè)務，隔離敏感崗位間的權(quán)力，以達到內(nèi)部控制的事前控制目標。其次，做好內(nèi)部控制的事中控制。在所有的內(nèi)部控制中，應對所以涉及經(jīng)濟業(yè)務活動的情況進行實時監(jiān)督與跟進。特別是對數(shù)額較大的資金使用應聯(lián)合集體來共同審批，如在大額設(shè)備購入等業(yè)務上，可以實行全體員工聯(lián)簽的方式來提高事中控制的效率。嚴防各種單獨決策現(xiàn)象的產(chǎn)生。例如，現(xiàn)金銀行賬要達到日清月結(jié)，不得延遲。而業(yè)務收入應由管理層聯(lián)合抽查，對于其入賬時間要重點關(guān)注。而出納的.現(xiàn)金支取情況、公款的利用情況也需要重點關(guān)注，只有這樣才能真正落實好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的事中控制措施。第三，做好內(nèi)部控制的事后監(jiān)督工作，把所有處于會計期間的重大經(jīng)濟活動都納入事后監(jiān)督工作中去。對于所以完成的業(yè)務都要進行再次的監(jiān)督與復審，其中對各項經(jīng)濟活動的審計應集中在對于資金變動的操作，對于資金籌集與撥款的操作，重視其資金比例分配，關(guān)注其資金與預算的切合度，以達到事后監(jiān)督的效果。當然，在事后控制時，還要對基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在人員、財務、物資安排上的權(quán)重進行復審，如果與預算產(chǎn)生差異，就必須追查到底，查清原因，追回損失。
�。�4）注意事項。在整個基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制過程中，應在會計電算化的基礎(chǔ)上，及時對財務軟件系統(tǒng)進行更新，對所有的財務人員在專業(yè)水平之上，還要求其在經(jīng)濟管理、計算機應用方面有一定的水平�？紤]到從事基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制的人員還需要涉及一部分的網(wǎng)絡技術(shù)，所以要對其業(yè)務素質(zhì)提出新的要求。當然，對于基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制來說，其發(fā)展性與流動性決定了整個內(nèi)部控制過程都是與時俱進的�；诖耍瑧谌粘５墓芾韺嵺`中總結(jié)經(jīng)驗，探索出一個匯集了財務計劃、價格供應與銷售庫存管理的內(nèi)部控制體系。同時對內(nèi)部控制中的敏感點與關(guān)鍵點進行權(quán)限設(shè)定，只有具有管理權(quán)限的人才可以進行操作與改動，減少人為因素的影響與主觀意識的干涉�？紤]到硬件設(shè)施的弱點，在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制管理中，應在網(wǎng)絡安全與硬件維護上進行預防與應急措施的處理。盡力保證財務信息的有效性，提高財務信息安全，做好整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制工作。
四、結(jié)束語
基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制工作是一項長期而復雜的工作。必須因地制宜、因時制宜，結(jié)合實際管理情況進行逐步推進。在進行基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制時，應結(jié)合有效的獎懲對內(nèi)部控制進行監(jiān)督與優(yōu)化。把內(nèi)部控制的執(zhí)行程度納入員工的績效考核中去，把內(nèi)部控制的效率與員工的升遷、評優(yōu)等掛在一起，以提高員工的內(nèi)部控制配合度，保證內(nèi)部控制的管理效果。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度14
【關(guān)鍵詞】 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心 財務創(chuàng)新
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心是以公共衛(wèi)生服務為主的特殊福利性事業(yè)單位，它肩負著為廣大農(nóng)村居民提供基本醫(yī)療、保健、預防服務的責任。近年來，隨著新醫(yī)療衛(wèi)生改革和新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的日益深入， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院越來越受到政府和廣大人民群眾的關(guān)注和重視，它所獲得的資金投入也逐年增加，呈現(xiàn)出了較為良好的發(fā)展態(tài)勢。但是由于體制原因，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還沒有建立起完善的財務管理制度，還存在著會計基礎(chǔ)工作薄弱， 財務管理混亂等問題。對于我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心而言，財務管理是具有極為重要的作用和意義，它是有效保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的基本前提。加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心的財務管理和會計創(chuàng)新已經(jīng)成為了農(nóng)村衛(wèi)生管理工作中的重要部分。目前，我國大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心中，會計工作存在著較多問題，這也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)。本文對新形勢下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計創(chuàng)新策略進行了探討。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心會計財務管理中存在的問題
新形勢下，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心會計管理中存在著一些較為突出問題，主要有以下幾點：
1、缺乏理財觀念
缺乏理財觀念，導致財務管理人員對財政的管理比較隨意，資金可以隨意使用，往往對財務用處不向上級報告。此外，在購買和銷售藥品時，也不注重細節(jié)，缺乏理財觀念。
2、缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督制度
我國大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，這導致核算信息的可靠性和真實性受到懷疑，缺乏說服力。內(nèi)部監(jiān)督制度不完善是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理中的一個突出問題。與此同時由于缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心的財務收支不明。
3、缺乏內(nèi)控制度
目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心的人員的配置、職責的劃分和會計機構(gòu)的設(shè)置等具有不合理性，一些會計機構(gòu)的設(shè)置不符合法律的規(guī)定。在用人方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心任人唯親的現(xiàn)象比較嚴重。職責的劃分不明確，導致財務工作人員偷稅漏稅和隨意報銷的情況比較常見。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理的創(chuàng)新策略
在上文我們已經(jīng)討論了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心所存在的問題。針對這些問題，接下來通過具體的分析討論鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心會計創(chuàng)新的策略，認為主要有以下幾點：
1、提高財務人員的`專業(yè)性和綜合素質(zhì)
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心的會計人員是財務管理機構(gòu)中的重要組成部分，因此必須對財務管理人員進行科學的指導和培訓，來提升財務管理人員的素質(zhì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院服務中心根據(jù)會計業(yè)務的需要，設(shè)置會計部門，并設(shè)置專職會計人員和出納，人員任用應通過嚴格考核評選，經(jīng)上級機構(gòu)批準后正式聘用。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心的會計人員業(yè)務操作應規(guī)范會計人員在辦理相關(guān)業(yè)務時應該嚴格遵守會計準則及相關(guān)法律法規(guī)，不得填制虛假會計憑證、財務會計報告。
重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心會計人員的繼續(xù)教育。不斷提高財務人員的整體素質(zhì)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心得到更好的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心應安排會計人員定期進行教育學習和考核。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心要定期開展會計技能培訓和會計理論知識的學習教育，使財務管理人員努力提高自身的業(yè)務能力和職業(yè)道德，鼓勵他們利用業(yè)余時間學習會計理論知識。努力營造良好的工作氛圍，提升財務人員的道德水平。不管是在培訓還是實際工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心的相關(guān)會計工作人員都應提高素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)道德，按規(guī)章制度辦事，禁止違法違規(guī)。
2、加強內(nèi)部財務的監(jiān)督，建立嚴格的績效考核制度
定期對會計人員進行考核與不定期督查相結(jié)合，采取公平、公正的考核方式和綜合評價、合理量化的考核辦法，以基本公共衛(wèi)生服務和基本醫(yī)療服務為考核重點，堅持績效考核與社會效益掛鉤，突出鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心的公益。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心加強內(nèi)部財務的監(jiān)督，主要包括以下幾個方面：對財務人員進行規(guī)范的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心可以制定崗位輪換制度，實現(xiàn)對財務人員之間的互相牽制。對會計人員的管理，應按照《會計法》中的有關(guān)規(guī)定嚴格執(zhí)行，對不正當?shù)呢攧展芾硇袨�，應給予相應的處罰，杜絕這種不良現(xiàn)象的發(fā)生，減少會計人員和各種不符合法規(guī)情況的出現(xiàn)。
建立獨立的內(nèi)部審核機構(gòu)。內(nèi)部審核機構(gòu)相對財會機構(gòu)而言，具有獨立性。內(nèi)部審核機構(gòu)由專業(yè)人員負責，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務工作進行審核。
結(jié)合以上所說，在目前我國衛(wèi)生醫(yī)療體制不斷改革的背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生服務中心的經(jīng)費投入在政府財政上所占的比例也越來越大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院現(xiàn)已經(jīng)進入了一個新的發(fā)展時期，政府的監(jiān)督管理部門針對衛(wèi)生院的財務信息方面的要求更加嚴格，所以衛(wèi)生院內(nèi)財務管理必須要有效開展起來，這樣才能夠滿足新時期基層衛(wèi)生院發(fā)展的需求。只有真正認識到鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計管理的重要性，從實際財務管理情況出發(fā)，進一步加以完善和優(yōu)化，才能為衛(wèi)生院的可持續(xù)發(fā)展建立一個良好、穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度15
為適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，規(guī)范醫(yī)院財務行為，加強醫(yī)院財務管理，提高資金使用效益，促進事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度。
一、預算管理
納雍縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在縣衛(wèi)生局二級會計核算中心（以下簡稱“核算中心”）的指導下，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，于每年初詳實編制本年度收支計劃，報縣衛(wèi)生局會同縣財政局核定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要按照核定的預算，依法組織收入，嚴格控制支出。
二、收入管理
�。ㄒ唬┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院嚴格按照國家規(guī)定的收費政策、收費范圍、收費項目、收費標準組織收入，做到不超收、不漏收、不亂收。
�。ǘ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各項收入必須統(tǒng)一管理。任何個人和科室都不得代收費和截留，更不得私設(shè)小金庫及賬外設(shè)賬。
�。ㄈ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要加強收費票據(jù)的管理。收費必須使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，嚴禁使用自制票據(jù)或白條收費。票據(jù)必須專人保管，嚴格執(zhí)行票據(jù)登記、繳銷制度，不得轉(zhuǎn)借；嚴禁虛開、多開或套開金額；嚴禁收費不開票據(jù)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)以上行為，按有關(guān)法律、法規(guī)嚴肅處理。
（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各項收入要及時繳存開戶銀行，確保資金安全，不得隨意坐支和挪用。
三、支出管理
�。ㄒ唬┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各項支出要符合財務制度的有關(guān)規(guī)定。
�。ǘ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各項支出必須憑合法的原始憑證報銷，原始憑證必須具備業(yè)務發(fā)生的時間、內(nèi)容、單位、數(shù)量、金額、出示憑證單位公章、填制憑證人員姓名、經(jīng)濟業(yè)務的用途、經(jīng)辦人員簽名、實物類驗收簽名等必備要素。各項支出必須堅持“一支筆”簽字審批制度，原始憑證要做到內(nèi)容真實合法、數(shù)字準確、手續(xù)完備。
�。ㄈ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要足額提取職工社會養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、住房公積金和失業(yè)保險金等相關(guān)基金和有關(guān)福利費用，并按有關(guān)規(guī)定足額繳納。
四、貨幣資金管理
�。ㄒ唬┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要加強貨幣資金的管理，嚴格遵守國家有關(guān)規(guī)定，建立健全“現(xiàn)金”、“銀行存款”的內(nèi)部管理制度，要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”日記賬，做到日清月結(jié)。
�。ǘ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院現(xiàn)金的使用要嚴格遵守其使用范圍，庫存的備用現(xiàn)金不得超過三天的零星開支，確�，F(xiàn)金的安全。經(jīng)常進行現(xiàn)金余額清查盤點，如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應及時查明原因�，F(xiàn)金不得以白條抵庫。
�。ㄈ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院銀行存款每月要與開戶銀行進行逐筆核對，并填制銀行存款余額對賬表。不得多頭開設(shè)銀行基本賬戶，不得出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶，不得公款私存。
�。ㄋ模﹪澜l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為任何經(jīng)濟組織和個人提供借款或擔保，如有違反，按挪用公款有關(guān)規(guī)定處理。
五、藥品及材料、物資管理
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要建立健全藥品、材料、物資管理制度，明確相關(guān)人員職責；實物負責人不得由會計、出納及藥品會計兼任。
�。ǘ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要加強對“庫存物資”、“低值易耗品”、“衛(wèi)生材料”、“其他材料”的管理，堅持“計劃采購、定額定量供應”的`原則，根據(jù)業(yè)務的實際需要，確定儲備額，防止積壓。內(nèi)部管理科室要分類建好明細臺賬及消耗帳，并明確管理人員的責任，妥善保管好各類物資和材料，防止毀損與丟失；定期進行盤點并及時處理賬務，確保帳帳、帳實相符。
�。ㄈ┒尽⒙�、精神及計生藥品要按照相關(guān)規(guī)定實行特殊管理，落實專人、專柜、專鎖。
六、固定資產(chǎn)管理
�。ㄒ唬┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要建立固定資產(chǎn)內(nèi)部管理機制，明確內(nèi)部管理科室和使用科室的責任。固定資產(chǎn)必須憑原始發(fā)票、附件、政府采購手續(xù)（具備政府采購標準的）入賬，上級配備的醫(yī)療設(shè)備和器械也要及時入賬。
�。ǘ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院固定資產(chǎn)要實行“三帳一卡”管理，即：建立總賬、一級明細分類帳、二級明細分類帳、固定資產(chǎn)卡片。
�。ㄈ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢處置，必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，嚴格報批程序。
�。ㄋ模┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院固定資產(chǎn)要每年進行全面清點、核實，盈虧要及時查清原因，做到帳帳、帳卡、帳實相符。
七、債權(quán)債務管理
�。ㄒ唬┌凑铡多l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理辦法》規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不得舉債建設(shè)，不得發(fā)生融資租賃行為。
（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應對不同性質(zhì)的債權(quán)債務分別管理，及時清理，并按照規(guī)定辦理結(jié)算；所有債權(quán)債務必須進行明細分類核算，不得將同類進行合并處理。
�。ㄈ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要加強各種應收款項的管理，建立健全各項應收款項的管理制度。對“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”的管理，要嚴格控制“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”的產(chǎn)生，實行擔保人負責制，做到誰擔保誰負責；對已產(chǎn)生的“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”及時催收，經(jīng)常核對余額。
八、會計機構(gòu)和財務人員的管理
（一）鑒于業(yè)務工作需要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院保留原有會計核算機構(gòu)和人員，配合核算中心做好內(nèi)部醫(yī)療服務、基本藥物制度、基本公共衛(wèi)生服務、績效工資等業(yè)務核算，同時做好往來手續(xù)辦理、會計資料收集整理、衛(wèi)生統(tǒng)計資料收集整理、固定資產(chǎn)卡片登記等財務工作。
�。ǘ┼l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算人員必須依法進行會計核算，不得提供虛假的會計信息，保證會計信息的真實性。
九、會計檔案的管理
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要妥善保管會計檔案。不得任意損毀會計檔案；借閱會計檔案，必須嚴格辦理借閱手續(xù)；銷毀已到保管期限的會計檔案，應由本單位提出銷毀意見，并編制銷毀清冊，列明會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度的編號、應保管期限、已保管期限等內(nèi)容，報縣衛(wèi)生局、縣財政局進行監(jiān)銷。
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