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飲食業(yè)營業(yè)稅起征點
飲食業(yè)營業(yè)稅起征點
河南省地方稅務局飲食業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施細則和其他有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，為進一步規(guī)范飲食業(yè)營業(yè)稅的征收管理，堵塞稅收征管漏洞，結合我省實際，制定本辦法 。
第二條 凡在我省境內從事飲食服務的單位和個人，為飲食業(yè)營業(yè)稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)。
第三條 本辦法所稱飲食業(yè)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食服務的業(yè)務。
飯館、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐時提供自娛自樂形式歌舞活動的服務，按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
第四條 飲食業(yè)營業(yè)稅的計稅營業(yè)額是指納稅人提供飲食服務向對方收取的全部價款和價外費用，包括同時提供煙酒、飲料、副食品和其他貨物所收取的價款。
價外費用是指向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。
第五條 飲食業(yè)營業(yè)稅按照營業(yè)稅服務業(yè)稅目依5%稅率征收。
納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。
納稅人兼營免稅、減稅項目的應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的，不得免稅、減稅。
第六條 飲食業(yè)納稅人，除另有規(guī)定者外應向飲食業(yè)服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。
第七條 飲食業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個月。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅。具體期限由主管稅務機關確定。
納稅人按次納稅的，按主管稅務機關確定的期限申報納稅。
第八條 飲食業(yè)納稅人應按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。
主管稅務機關按規(guī)定的規(guī)程和辦法對使用稅控收款機開具發(fā)票的所有飲食業(yè)納稅人開展“票表比對”工作。
“票表比對”管理是主管稅務機關在辦理營業(yè)稅申報征收環(huán)節(jié)，對納稅人納稅申報信息與稅控收款機開票信息之間的邏輯關系進行審核比對，并對其審核結果做出處理的工作。
第九條 對飲食業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定，應采取查帳征收或核定征收的辦法。對財務制度健全，能夠完整進行納稅會計核算的納稅人，實行查帳征收辦法。對財務制度不健全的納稅人，實行核定征收辦法。
具體征收辦法由主管稅務機關確定。
第十條 對實行核定征收的納稅人，計稅營業(yè)額應按季核定，按月征收。具體可參照以下幾種方法確定：
(一)以票定額法。飲食業(yè)納稅人每月開具發(fā)票總金額加上核定的未開發(fā)票金額計算出的計稅營業(yè)額。
主管稅務機關根據(jù)納稅人的經(jīng)營地點、規(guī)模大小等諸多因素，將飲食業(yè)納稅人合理劃分為若干類別和等級，并測算出不同類別和等級的未開發(fā)票金額。
計稅營業(yè)額(月)=月累計開具發(fā)票金額+未開具發(fā)票金額
(二)成本費用定額法。按照納稅人每月所消耗的原料、材料、工人工資、房屋租賃費、水電費、衛(wèi)生防疫費、工商管理費和其他費用推算出月計稅營業(yè)額的辦法。
計稅營業(yè)額=營業(yè)成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)
我省成本利潤率確定為8%。
(三)以桌(座)定額法。對不同類型或等級的餐飲業(yè)戶，按照餐桌、包間、座位的多少，結合桌(座)上座率確定月平均營業(yè)額的方法。
計稅營業(yè)額(月)=桌(座)數(shù)量×平均營業(yè)額×上座率×月份天數(shù)
(四)菜單定額法。以納稅人月累計使用菜單所記載的結算金額，加上未用菜單的金額確定月計稅營業(yè)額的方法。
計稅營業(yè)額(月)=月累計菜單記載的金額+未使用菜單的金額
(五)蹲點定額法。主管稅務機關派人實地蹲點，確定計稅營業(yè)額的方法
計稅營業(yè)額(月)=蹲點天數(shù)的平均營業(yè)額×月份天數(shù)
(六)主管稅務機關確定的其他核定方法。
第十一條 核定征收的納稅人在核定期內生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化的(月實際經(jīng)營額高于或低于核定定額30%的)，應當及時向主管地稅機關進行申報，不及時申報的，按有關規(guī)定處理。
對核定征收的納稅人要實行“以票管稅，以票控稅”，用票量超過核定的計稅營業(yè)額，除補征稅款外要及時按規(guī)定調整核定定額。
第十二條 對實行查帳征收的納稅人納稅情況，主管稅務機關要定期進行納稅評估。
第十三條 稅務機關應廣泛宣傳稅收法律法規(guī)，普及納稅知識，增強飲食業(yè)納稅人的納稅意識，逐步實現(xiàn)飲食業(yè)稅收規(guī)范化管理。
第十四條 未達到營業(yè)稅起征點的，應由納稅人提出申請和相關經(jīng)營資料，由主管稅務機關審核，報縣(區(qū))地方稅務局確定，免征營業(yè)稅。
未達到起征點的納稅人，應按規(guī)定期限向主管稅務機關辦理納稅申報。
第十五條 符合減免稅條件的納稅人，應按照規(guī)定的程序和權限申請辦理減免稅手續(xù)，對未按照規(guī)定申請減免稅的，不得享受減免稅政策優(yōu)惠。
享受減免稅的納稅人，在減免稅期限內，應按照規(guī)定期限向主管稅務機關辦理納稅申報。
享受定額減免稅的納稅人，在減免稅期限內超出減免限額的，應按照規(guī)定申報納稅。
第十六條 納稅人應嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關規(guī)定印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票，否則將按有關規(guī)定處理。
第十七條 納稅人違反本辦法規(guī)定或有偷稅、抗稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定進行處理。
第十八條 本辦法未盡事宜，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
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