- 相關(guān)推薦
2016年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學家郎咸平教授提出的。財政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費，以減輕小型微型企業(yè)負擔。下面聘才小編為大家收集整理的相關(guān)資料。歡迎大家閱讀!!
一、小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及的稅種
根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。
二、當前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容
自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。
三、當前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容
自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
四、小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策如何辦理
享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務機關(guān)申請備案或?qū)徟�，可直接在申報表或電子稅務局相關(guān)申報模塊中自行填報即可享受減免。
五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容
1、減低稅率及減半征稅優(yōu)惠
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
六、企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標準及計算方法
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為0600至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。
年度應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
七、小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策如何辦理
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務機關(guān)審核批準。在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。
年度匯算清繳后，主管稅務機關(guān)將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應按照規(guī)定補繳稅款。
八、核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。
九、小型微利企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠
1、減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預繳申報：
查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。
定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
2、固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預繳申報：
在預繳申報時，按照規(guī)定填報附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》申報享受。
十、小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何享受優(yōu)惠
一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受;二是企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
第一步：如何預繳主要看上年度是否屬于小微企業(yè)。
如果上年度不是小微企業(yè)，則不管本年度是否屬于小微企業(yè)，須先按25%稅率計算預繳;如果上年度是小微企業(yè)，則參照本文第二步進行操作。
操作提示：
上一年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)可以在年初知曉，但上一年度的應納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。
匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)，上一年度是否屬于小微企業(yè)，最遲可能在5月31日才知曉。
而本年度的預繳即使按季度預繳，也需在4月15日前辦理，因此，第一季度預繳時，企業(yè)通常只能依據(jù)上一年度預繳申報的應納稅所得額判定。
就2014年而言，國家稅務總局公告2014年第23號是4月18日頒布的，企業(yè)已完成了第一季度的預繳，可能在預繳時沒享受最新的擴大范圍減半優(yōu)惠政策。多預繳的稅款，可以在以后季(月)度應預繳的稅款中抵減，或在年度終了匯算清繳時統(tǒng)一計算，多繳的稅款可以退還。
第二步：預繳稅款需根據(jù)征收方式而定。
企業(yè)所得稅征收方式分查賬征收和核定征收，核定征收一般又分為定額征收和定率征收。
企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關(guān)認可的其他方法預繳。
(1)定額征收。稅務機關(guān)相應調(diào)整定額后，按期(月或季度)預繳。
(2)定率征收。不僅要看上年度應納稅所得額是否大于10萬元，還要看本年度應納稅所得額累計是否大于10萬元或30萬元。
①上年度應納稅所得額大于10萬元：適用20%的稅率，不能享受減半優(yōu)惠;
②上年度應納稅所得額小于或等于10萬元，本年度應納稅所得額累計小于或等于10萬元：適用20%的稅率，而且享受減半優(yōu)惠;
③上年度應納稅所得額小于或等于10萬元，本年度應納稅所得額累計大于10萬元：適用20%的稅率，停止享受減半優(yōu)惠;
④本年度應納稅所得額累計大于30萬元：已不屬于小微企業(yè)，停用適用20%的稅率，適用25%的稅率。
(3)查賬征收。
①按上年度應納稅所得額平均額預繳。
由于預繳稅額依據(jù)是上年度應納稅所得額平均額，因此要看上年度應納稅所得額是否大于10萬元。如果大于10萬元，則按20%稅率計算預繳;如果小于或等于10萬元，則不僅適用20%稅率，還可以享受減半優(yōu)惠。雖然今年的經(jīng)營狀況很可能與去年不一致，但預繳時不予考慮，年度終了匯算清繳再多退少補。以按季度預繳舉例：
例1，去年應納稅所得額12萬元，今年每季度預繳所得稅12÷4×20%=0.6(萬元);
例2，去年應納稅所得額8萬元，今年每季度預繳所得稅8÷4÷2×20%=0.2(萬元)。
②按實際利潤額預繳：同定率征收方式下的操作。
操作提示：本年度應納稅所得額累計數(shù)是逐月(季度)增多的，很可能上月(季度)可以減半計算預繳，而下月(季度)就不能減半了;上月(季度)適用20%稅率，本月(季度)卻要適用25%稅率。
假設某小微企業(yè)實行查賬征收，根據(jù)實際利潤額按季度預繳，上年應納稅所得額6萬元，今年預繳情況如下：
第一季度：應納稅所得額4萬元，累計應納稅所得額4萬元，應預繳所得稅4÷2×20%=0.4(萬元);
第二季度：應納稅所得額8萬元，累計應納稅所得額12萬元，應預繳所得稅12×20%-0.4=2(萬元);
第三季度：應納稅所得額10萬元，累計應納稅所得額22萬元，應預繳所得稅22×20%-0.4-2=2(萬元);
第四季度：應納稅所得額10萬元，累計應納稅所得額32萬元，應預繳所得稅32×25%-2-0.4-2=3.6(萬元)。
企業(yè)第二季度預繳時，累計應納稅所得額12萬元，超過10萬元，停止減半征收優(yōu)惠;第四季度預繳時，累計應納稅所得額32萬元，超過30萬元，停止低稅率(20%)優(yōu)惠，改用稅率25%.
需要補充說明的是，小微企業(yè)也可能年度中間在從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額方面發(fā)生變化，從而不再符合小微企業(yè)條件，就要停止低稅率優(yōu)惠，按25%的稅率計算預繳稅款。
相關(guān)閱讀：
1.小型微利企業(yè)優(yōu)惠的范圍擴大了
財政部、國家 稅務總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》( 財務〔2015〕34號)規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅財稅〔2015〕34號規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.優(yōu)惠期間順延一年
財稅〔2014〕34號)規(guī)定： 2014年1月1日至2016年12月31日的優(yōu)惠期間
財稅〔2015〕34號規(guī)定：2015年1月1日至2017年12月31日的優(yōu)惠期間
3.判斷小型微利企業(yè)的相關(guān)指標或標準發(fā)生了變化
財稅〔2015〕34號通知規(guī)定：“企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。”由此可見，財稅〔2015〕34號通知僅是將財稅〔2009〕69號第七條對從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年月平均值確定的規(guī)定，改為按照企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算 公式為：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
但是，對于以上判斷指標或標準，必須注意三點：一是注意掌握判斷小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的范圍，僅指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;二是上述判斷小型微利企業(yè)的指標或標準必須同時具備;三是企業(yè)不能為了滿足相關(guān)指標或標準而故意人為調(diào)節(jié)與指標或標準相關(guān)的數(shù)據(jù)或信息，更不能為了相關(guān)指標或標準而弄虛作假，如不能故意壓低應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，防止產(chǎn)生不必要的涉稅風險。
4.預繳政策發(fā)生變化，可不按照上年的標準進行判定是否能享受《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》 (國家稅務總局公告2015年第17號)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。5.填報新的預繳申報表
自2015年7月1日起，新的企業(yè)所得稅預繳申報表啟用�！秶叶悇湛偩株P(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表 (2015年版)等報表>的公告》(國家稅務總局以2015年第31號公告)的形式，發(fā)布了2015年版企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表等報表，為便于小型微利企業(yè)(以下簡稱小微企業(yè))在預繳時就能提前享受稅收優(yōu)惠政策，增添了“小型微利企業(yè)判定”以及“四項指標”等欄次。
【小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策】相關(guān)文章：
小微企業(yè)所得稅稅率08-04
2021年小微企業(yè)所得稅稅率07-12
小微企業(yè)合同05-12
2017小微企業(yè)認定標準07-10
小微企業(yè)勞動合同12-30
小微企業(yè)認定標準是什么07-09
企業(yè)所得稅自查報告10-30