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略談對我國保險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)生影響的因素論文
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下對保險(xiǎn)監(jiān)管的挑戰(zhàn)
在參與財(cái)政部研究制定新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中,保監(jiān)會(huì)就著手研究未來的新準(zhǔn)則可能對保險(xiǎn)業(yè)的各種影響和必要的應(yīng)對之策。作為保險(xiǎn)經(jīng)營和監(jiān)管的基礎(chǔ)設(shè)施,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改變,不僅會(huì)對保險(xiǎn)公司經(jīng)營和管理的各個(gè)方面,包括管理流程、經(jīng)營規(guī)劃、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、業(yè)績考核、融資渠道、投資策略、投資者關(guān)系、稅務(wù)等產(chǎn)生顯著的影響,而且會(huì)對現(xiàn)行的保險(xiǎn)監(jiān)管模式和具體政策產(chǎn)生重大影響和挑戰(zhàn)。例如:由于大多數(shù)監(jiān)管規(guī)則都是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的,因此新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行會(huì)導(dǎo)致一些現(xiàn)行的監(jiān)管規(guī)則變得無法理解和難以執(zhí)行。比如像保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的一些比例限制,都是以該項(xiàng)投資資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例來計(jì)算的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變了投資資產(chǎn)的核算模式和計(jì)量屬性,也改變了總資產(chǎn)的金額,因此有一些資金運(yùn)用的監(jiān)管規(guī)則就變得非常不合時(shí)宜,需要考慮新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的差異進(jìn)行調(diào)整。另一方面,監(jiān)管者對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不熟悉或者不適應(yīng),可能導(dǎo)致檢查和出臺(tái)的新的監(jiān)管與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不一致,造成法規(guī)沖突,或者削弱了監(jiān)管規(guī)則的預(yù)期效果。由于整個(gè)監(jiān)管系統(tǒng)的人員對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的了解和掌握還有一個(gè)比較的過程,監(jiān)管規(guī)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完全適應(yīng)的狀況可能還會(huì)持續(xù)兩到三年。
數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)在過去以科目報(bào)表為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)制度的條件下,是可能實(shí)現(xiàn)的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為財(cái)務(wù)報(bào)表導(dǎo)向的會(huì)計(jì)規(guī)范,不再規(guī)定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理,而是把這些本應(yīng)由企業(yè)自主決策和專業(yè)判斷的項(xiàng)目,還權(quán)于企業(yè)。這才是會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的本來面目。因此,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,企業(yè)的核算原則和系統(tǒng)已經(jīng)無法支持傳統(tǒng)的以科目為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)規(guī)范,如果保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)不改變以多級科目為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)獲取結(jié)構(gòu),那么監(jiān)管者獲取的數(shù)據(jù)的質(zhì)量將顯著下降,使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)逐漸失去決策價(jià)值。因此,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對保監(jiān)會(huì)監(jiān)管信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)理念和數(shù)據(jù)模式提出的重構(gòu)和調(diào)整的迫切要求,影響是長期和深遠(yuǎn)的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與原來的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度相比,一個(gè)重要的變化就是金融工具的核算。新準(zhǔn)則對金融工具的核算,完全采納了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法。但是,公允價(jià)值的引入,將明顯增大保險(xiǎn)公司利潤和凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)的波動(dòng)性,而監(jiān)管機(jī)構(gòu)面對一家償付能力充足率/資本充足率急劇波動(dòng)的保險(xiǎn)公司,要實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管措施是一件十分困難的事情。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對償付能力監(jiān)管更重大的挑戰(zhàn)也許還不是指標(biāo)波動(dòng)性問題,而在于在公允價(jià)值模式下,保險(xiǎn)公司的償付能力與投資市場周期是正強(qiáng)化關(guān)系,即投資市場的泡沫越多,保險(xiǎn)公司的投資收益(浮盈)會(huì)越多,償付能力也表現(xiàn)為越充足,那么就越有實(shí)力去投資更高風(fēng)險(xiǎn)的品種,從而表現(xiàn)為有更多的收益和更高的償付能力。本來監(jiān)管指標(biāo)的本意,是要在市場風(fēng)險(xiǎn)增大的情況下,即時(shí)顯現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。但在公允價(jià)值計(jì)量模式下,包括保險(xiǎn)公司在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)的資本充足率監(jiān)管這一最核心的監(jiān)管指標(biāo),與市場風(fēng)險(xiǎn)(泡沫)是相互強(qiáng)化的正相關(guān)關(guān)系。這對于監(jiān)管的有效性而言,是一個(gè)巨大的潛在危險(xiǎn)。
二、保險(xiǎn)企業(yè)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的應(yīng)對策略
1.利潤生存
改變重保費(fèi)、輕利潤的績效模式和經(jīng)營理念,由“趕超型”的增長模式向注重效率、保持良好的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)變,這在資產(chǎn)波動(dòng)性增強(qiáng)的未來顯得尤為重要,應(yīng)樹立利潤生存的經(jīng)營理念。
2.產(chǎn)品研發(fā)
公司在設(shè)計(jì)和推出此類保單時(shí),為了較高的保費(fèi)增長率,可能會(huì)做一些技術(shù)性的改動(dòng),弱化投資性、儲(chǔ)蓄性余額的性質(zhì),增加保障的部分,或者使投資風(fēng)險(xiǎn)與保除風(fēng)險(xiǎn)難于區(qū)分,不能單獨(dú)計(jì)量,以期盡量使其能夠計(jì)人保費(fèi)。
3.強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債管理
謹(jǐn)慎投資以防止金融資產(chǎn)的波動(dòng)性帶來的不穩(wěn)定為了避免資產(chǎn)波動(dòng)帶來的投資者、利益相關(guān)方對公司的負(fù)面評價(jià),保險(xiǎn)公司有可能傾向于采用保守的投資策略來降低這種不穩(wěn)定性,如尋找長期且收益穩(wěn)定的基礎(chǔ)建設(shè)投資,持有至到期的債券。
4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)金流敏感性測試等適應(yīng)多變市場環(huán)境的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析、監(jiān)測、預(yù)警手段,保證公司良好的現(xiàn)金流和充足的償付能力一旦公司因凈資產(chǎn)減值造成償付能力下降,信用評級和對投保人吸引力弱化,公司的經(jīng)營狀況可能會(huì)隨潛在客戶的流失和老客戶的退保而惡化。這也將促使保險(xiǎn)公司增強(qiáng)自我風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí),由監(jiān)管壓力下的被動(dòng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫S護(hù)信用的主動(dòng)管理。
三、小結(jié)
資本市場和千頭萬緒的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密聯(lián)系起來,當(dāng)利率水平變化時(shí),金融工具價(jià)值也隨之變化,進(jìn)而導(dǎo)致要求對財(cái)務(wù)信息透明度、精細(xì)度、準(zhǔn)確度要求的提高,搜集、整理、加工財(cái)務(wù)信息,資產(chǎn)估價(jià)、計(jì)量減值測試更為復(fù)雜,信息披露成本增加,對財(cái)務(wù)和精算人員的要求也相應(yīng)提高。
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