稅務會計實踐教學完善策略論文

　　摘要：《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》中提到未來十年最急需的是稅務人才，無論是大中型企業(yè)還是小型企業(yè)都需要理論知識和實踐能力兼?zhèn)涞膹秃蠎�用型人才。目前，高校在學生稅務實踐能力培養(yǎng)方面還存在很多問題，本文從筆者多年教學經驗出發(fā)，依托唐山學院教研基金項目，對稅務會計教學困境形成原因進行剖析，從教學內容的安排、教學組織方法的斟酌、教學環(huán)境的改善、教師隊伍實踐能力的培育、校外實訓資源的利用等方面進行完善和創(chuàng)新。

　　關鍵詞：稅務會計；實踐教學；優(yōu)化

　　稅務會計是一門實踐性很強的學科，并且近年來稅制改革頻繁，稅法更新變化很快，如何在稅法政策變化如此之快的背景下，培養(yǎng)出具有較高稅務實踐能力的學生，以滿足用人單位的需求，是目前高校稅務會計實踐教學急需解決的問題。

　　一、稅務會計課程的特點

　　1.交叉學科性

　　稅務會計是一門交叉學科，一門融合稅收法規(guī)制度和會計核算于一體的特殊的專業(yè)會計，可以說是稅務中的會計、會計中的稅務。該課程主要研究企業(yè)稅務信息的確認、計量、記錄、報告。其中稅款的計算和繳納要遵循國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定；會計處理要遵循會計學的理論、方法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

　　2.所涉及會計制度、稅法政策更新變化快

　　基于稅務會計交叉學科的特點，該課程既依賴于國家統(tǒng)一會計制度，又以稅法政策為依據(jù)。國家統(tǒng)一的會計制度和稅法政策更新變化快，直接導致了稅務會計課程必須不斷更新的特點。自1992年國家第一次發(fā)布企業(yè)會計準則，到2006年發(fā)布新的《企業(yè)會計準則———基本準則》和38項具體準則，2011年《小企業(yè)會計準則》發(fā)布，再到2015年增加三項具體準則以及《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等制度的相繼出臺，國家會計制度在不斷適應社會主義市場經濟發(fā)展的背景下，經歷了數(shù)次修訂，較之最初的會計制度已發(fā)生了根本性的變化。我國現(xiàn)行稅制基本框架和內容主要形成于1994年，近20多年來，又作了多次調整，各稅種幾乎都進行了修改和完善，甚至有些稅種變化非常大。尤其是21世紀以來，稅制改革步伐加快，2009年1月1日，增值稅由生產型增值稅轉變?yōu)橄�費型增值稅；消費稅征稅范圍和稅率也在不斷的發(fā)生變化；從2012年開始進行“營改增”試點。國家會計制度的變化和稅法政策的不斷改革，對稅務會計課程內容也提出了不斷更新的要求。

　　3.實踐操作性強

　　從需求的角度來看，在會計制度和稅制不斷變化的大背景下，無論是大中型企業(yè)還是小型企業(yè)，都急需熟悉最新會計制度和稅法政策，并能夠盡快適應企業(yè)納稅業(yè)務的稅務人才。從供給的角度來看，稅務會計課程的培養(yǎng)目標是通過該課程的學習，使學生具有稅款計算能力、涉稅事項的會計處理能力、各稅種的納稅申報能力以及納稅籌劃能力。因此，稅務會計課程應重視學生動手能力的提高，優(yōu)化實踐教學，以滿足用人單位對稅務應用型人才的需求。

　　二、稅務會計實踐教學中存在的問題

　　1.課程的設計中沒有充分考慮學生實際，致使實訓教學的組織可操作性不強

　　稅務會計是一門實務性很強的應用型課程，但目前稅務會計的實訓教學卻成為教學中的薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：一是實際操作的時間少。按照教學計劃，稅務會計只有56課時，所涵蓋的內容包括稅收基本法規(guī)、稅款計算、涉稅業(yè)務會計處理、納稅申報以及稅務籌劃等內容。由于學生前期沒有學過稅法課程，導致教師用大量的時間講授基本法規(guī)和計算，學生實際操作的時間被擠壓。二是專門供學生進行稅務會計實訓操作的實訓教材質量不高。由于稅法政策變化、更新很快，正式出版的實訓教材的更新跟不上政策法規(guī)的變化，導致學生在學習時由于新舊政策的不同而盲目、隨意使用。三是稅務會計的實訓軟件少。由于稅務會計是一門新興的交叉學科，與傳統(tǒng)的財務會計和管理會計相比，在課時以及已有的基礎設備條件上相對落后，缺少電子報稅、稅務管理等實訓軟件，教學與課內實踐還未能有機融為一體，導致學生稅法理論掌握不扎實、動手操作能力差、實踐訓練不夠全面，無法適應工作要求。

　　2.實踐教學還僅停留在校內，未能實現(xiàn)與企業(yè)零接觸

　　校內實踐教學環(huán)節(jié)薄弱，校外實踐更是難以保證。目前各大高校比較普遍的做法是安排學生到企業(yè)實習，請有實踐經驗的會計人員來學校講座，與企業(yè)建立校外實習基地等。但是由于企業(yè)涉稅信息的保密性，學生更多的是參觀企業(yè)的生產車間以及簡單的生產流程，校外專家講座內容也僅是某一方面的介紹，根本接觸不到企業(yè)的涉稅業(yè)務，更談不上納稅申報工作了。

　　3.教師實踐經驗不足，很難保證實踐教學的質量

　　作為一門實務性和學科交叉性都很強的課程，稅務會計課程不僅要求教師應具有扎實的稅收會計、經濟、管理等知識功底，更要求教師必須具備相應的實踐經驗。但是，目前從事稅務會計課程教學的很多青年教師，大都是研究生或博士畢業(yè)后直接到高校任教。經歷的是“從學生到老師，從學校到學�！边@一單純的成長歷程，不能完全滿足教師社會實踐的要求。

　　4.實踐教學考核機制不完善

　　實踐教學效果的好壞，離不開科學合理的評價機制。目前，稅務會計課程考試一般采用閉卷考試形式，根據(jù)學生筆答情況，教師給出卷面成績，占學期總成績的70%；平時的作業(yè)、出勤情況占學期總成績的30%，最后由教師綜合給出學期總成績。傳統(tǒng)的考核方式基本停留在“一考定終身”的層面，并沒有對實踐教學的考核。即使增加對實踐的考核，也帶有一定的盲目性和隨意性，沒有真正將實踐教學比例與最后成績比例合理分配。

　　三、稅務會計實踐教學優(yōu)化措施

　　1.開發(fā)適用且有可操作性的課內實訓教學講義

　　由于實訓教材的出版與學生的使用必然存在一定的時間差，而稅法政策變化很快，導致學生使用的教材部分內容可能與實際不符，影響教學效果。因此，考慮講義更新靈活的特點，在本校稅務會計課程組的努力下，編寫了適用于本校學生的課內實訓教學講義。在編寫上盡量將理論與實際相結合；在內容的選擇上，緊跟國家政策的步伐，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策、會計制度、法律法規(guī)等進行編寫。在投入使用前，根據(jù)現(xiàn)行政策進行及時更新，保證學生使用的是最新的實訓教材。

　　2.搭建校企合作平臺

　　在學校領導的大力支持下，在校企雙贏的前提下，與校外咨詢服務公司搭建校企合作平臺，通過校企共建實驗室項目使學生真正介入企業(yè)會計工作，在實踐中真切感知會計工作，真正實現(xiàn)學生的理論學習與會計實踐工作的零距離對接。企業(yè)主要負責提供會計工作任務（中小企業(yè)的代理記賬業(yè)務）和財務核算軟件等；學校提供辦公場所，配備主要辦公設備，學生手工記賬耗材等。企業(yè)負責實驗室的業(yè)務經營管理，對工作質量進行稽核、把關；學校負責向實驗室輸送實訓員工，并配備指導教師參與對實訓員工的工作指導和管理。由于校企共建實驗室容納學生有限，在日常的稅務會計課程實踐教學中，學校購置了河北省交大龍山、河北航天金穗等報稅和發(fā)票管理系統(tǒng)，并定期進行軟件升級，以保證教學需要。

　　3.網上實踐教學欄目的開設

　　財稅政策更新很快，由于稅務會計課程只在某一學期開設，在開設課程中，任課教師可以幫助學生學習最新政策的變化，但是課程結束后，大部分學生很難主動、隨時關注到稅法的變化，導致學生畢業(yè)后實踐中所應用的稅法政策和課堂教學時有出入，從而不能更好的適應稅務工作。為了解決上述問題，方便學生結課后仍然可以系統(tǒng)的學習稅法政策，稅務會計課程組全體老師利用互聯(lián)網開設了網上稅法實踐教學欄目。

　　4.實踐教學師資隊伍建設

　　為了加強稅務會計任課教師的實踐經驗，主要通過以下幾方面進行：第一，通過教師“走出去”的“雙師型”措施提高專業(yè)教師的綜合專業(yè)素質，鼓勵教師到企業(yè)或者稅務部門進行學習和實習。第二，通過把企業(yè)、稅務師事務所的稅法專家“引進來”的方式，指導涉稅業(yè)務處理、納稅申報等方面的工作，加強師資隊伍建設。第三，組織教師參加軟件公司及各大出版社組織的專業(yè)培訓，提高教師的專業(yè)素質。第四，搭建校企合作平臺，在校企雙贏的前提下，代理真實企業(yè)記賬工作，使教師能夠真正參與到企業(yè)涉稅業(yè)務處理、報表編制、納稅申報等實踐工作，進一步提高教師的實踐水平。

　　5.優(yōu)化稅務會計考核方式，采取合作性學習的方式，加大稅務會計實踐考核比例

　　為了改變傳統(tǒng)考核方式重結果、輕過程的問題，特申請了學�？己朔绞礁母�，增加了實踐課程的考核比重，改革后，僅稅務會計實踐課程就占到了總成績的30%。考核內容包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他稅種的稅款計算、涉稅業(yè)務處理、納稅申報等工作。為了提高學生學習的積極性和團隊合作能力，采取小組分工、共同完成涉稅工作的合作性學習方式，通過團隊不斷提出問題、解決問題的過程，提高了學生的實踐水平。

　　四、結束語

　　隨著我國經濟的不斷發(fā)展，不斷深入的財稅制度改革，促使企業(yè)更加需要具有較高稅務實踐能力的學生。因此，為了滿足社會和企業(yè)的需要，稅務會計實踐教學要不斷優(yōu)化，建立合理有效的稅務會計實踐教學模式，使培養(yǎng)的學生能夠理論與實踐相結合，成為高素質的稅務人才。

　　參考文獻：

　　[1]蓋地.稅務會計學［M］.北京：中國人民大學出版社，2015.

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