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能源集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理研究論文
一、引言
近年來隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團(tuán)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，風(fēng)險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險控制不當(dāng)，就有可能對集團(tuán)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團(tuán)企業(yè)迫切需要采取科學(xué)的手段，提升風(fēng)險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團(tuán)企業(yè)認(rèn)識到良好的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，開始關(guān)注全面風(fēng)險管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。可是，有許多集團(tuán)企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)融合，使內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的風(fēng)險管控作用。因此，集團(tuán)企業(yè)在建立全面風(fēng)險管理機(jī)制時，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。
二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構(gòu)
在當(dāng)今社會，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理需要在充分考慮集團(tuán)企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個集團(tuán)企業(yè)不同層級的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機(jī)制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。
1基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的核心理念
基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺，開展風(fēng)險管控活動。其核心理念是:風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的工具和手段，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，即事前實施風(fēng)險預(yù)控，事中進(jìn)行風(fēng)險防控，事后最小化風(fēng)險。這就意味著需要從以下兩點進(jìn)行分析:
2基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險管理”層次上對內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計、構(gòu)建“風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險，最終將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
總之，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理，通過內(nèi)部控制為全面風(fēng)險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。
三、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理的運行機(jī)制
以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險管理的運行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風(fēng)險管控、開展全面風(fēng)險管理考評、明確全面風(fēng)險管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險管理報告體系等。
1設(shè)立全面風(fēng)險管理目標(biāo)
基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)面開展工作，使風(fēng)險管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險管理目標(biāo)。
第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。
第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險管理方針�；诃h(huán)境分析報告，制定集團(tuán)企業(yè)對各種重大風(fēng)險和重要風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險管理方針。
第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合起來，將風(fēng)險偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過程中，需要充分考慮各種風(fēng)險的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險管理方針，另一方面，通過風(fēng)險管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保障。
第四，制定集團(tuán)企業(yè)運營目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運營目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風(fēng)險，并使運營目標(biāo)、經(jīng)營計劃與風(fēng)險管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。
第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理目標(biāo)體系。根據(jù)運營目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理目標(biāo)體系。
2實施風(fēng)險管控
主要從以下幾個方面實施風(fēng)險管控:
一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險點和潛在的隱患，同時確定各種風(fēng)險涉及的責(zé)任部門與崗位。例如：能源集團(tuán)風(fēng)險管理涉及的責(zé)任部門。
二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點，明確風(fēng)險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。
三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險管控手冊》，明確每個崗位的風(fēng)險管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強(qiáng)化日常風(fēng)險管理，使全面風(fēng)險管理真正落到實處。
3建立全面風(fēng)險管理報告。體系全面風(fēng)險管理報告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實現(xiàn)風(fēng)險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險管理報告體系，全面風(fēng)險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險管理目標(biāo)要求的風(fēng)險管理工作報告機(jī)制，包括風(fēng)險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負(fù)責(zé)人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。
全面風(fēng)險管理報告體系不僅包括風(fēng)險管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險管理報告機(jī)制。
綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系是集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團(tuán)企業(yè)為背景，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點研究了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的運行機(jī)制，主要包括:設(shè)立風(fēng)險管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風(fēng)險管控、進(jìn)行風(fēng)險管理考評，明確風(fēng)險管理的預(yù)警體系與報告體系等方面。
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