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淺議中國保險企業(yè)將如何面對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》大考論文
摘要：2006年7月15日，薩班斯一奧克斯利法案風暴席卷全球，中國許多保險企業(yè)都躲開了去另覓“良緣”。然而，面對2009年7月實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，一部參照薩班斯法案訂立的中國式內(nèi)控制度法案，中國保險企業(yè)已無處可躲了。況且，建立完善健全的內(nèi)控制度亦有利于企業(yè)的長期規(guī)范發(fā)展。因此，中國保險公司應根據(jù)國家規(guī)定及自身情況，積極加強自身內(nèi)部控制建設，最終建立一套可操作的、適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度體系。
關(guān)鍵詞：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 內(nèi)部控制 中國保險企業(yè)
面對已于2009年7月實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，所有上市公司均急需建立一套合規(guī)的內(nèi)部控制機制以滿足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，特別是在全球資本市場上加強對上市公司的監(jiān)管已經(jīng)是大勢所趨的情況下，中國上市保險公司若想站在世界的舞臺上、參與國際市場的競爭，就更應該充分重視對自身內(nèi)控體系的建設。
一、健全我國保險企業(yè)內(nèi)控制度的必要性
保險公司的特殊性也決定了其必須建立完善的內(nèi)部控制機制。其目的主要有三：一是保證保險人的償付能力，防止保險經(jīng)營的失��；二是保證保險交易的公平性和公正性，防止利用保險進行欺詐：三是保證保險經(jīng)營的效率，提高被保險人的利益。對于保險公司而言，保險監(jiān)督是一種外在的、強制的監(jiān)督，而公司內(nèi)部控制則是內(nèi)部的、自覺的監(jiān)督。從要達到保險監(jiān)督的目的來看，外在的監(jiān)督只有通過公司的自我約束，才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險公司內(nèi)在的、對保證保險公司持續(xù)健康發(fā)展起決定性作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內(nèi)控管理。因此，內(nèi)部控制管理與保險監(jiān)督管理相輔相成，共同形成對保險企業(yè)合規(guī)性經(jīng)營的促進。
二、當前我國保險企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題
目前，我國保險公司的內(nèi)部控制是建立在授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度基礎(chǔ)上的分層次多級管理，并未明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容。即內(nèi)部控制還限定在業(yè)務項目如險種或部門層次上，缺乏采用內(nèi)部控制要素的觀念，按照業(yè)務循環(huán)或作業(yè)流程來設計動態(tài)的內(nèi)部控制機制，往往容易造成以下問題：
(一)保險公司疏于事前防范和事中控制
目前一些保險公司的領(lǐng)導管理層的內(nèi)部控制意識淡薄，認識簡單化。在實際操作中往往重視“亡羊補牢”式的事后監(jiān)督，而輕視“未雨綢繆”式的事前防范，更忽視“兵來將擋，水來土掩”式的動態(tài)事中控制，因此出現(xiàn)事故案件屢禁不止的現(xiàn)象。
(二)保險公司對業(yè)務流程的控制不足
有些保險公司的管理層認為規(guī)章制度既已制定，下面照章執(zhí)行即可；還有一些管理者把內(nèi)部控制與經(jīng)營管理對立起來，認為加強了內(nèi)部控制就會影響到業(yè)務的發(fā)展，把內(nèi)部控制與公司的發(fā)展和效益的提高對立起來，缺乏把內(nèi)控工作作為一項經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作加以重視的意識，對業(yè)務過程疏于監(jiān)控，錯失把可能出現(xiàn)的問題控制在源頭或消滅在萌芽狀態(tài)的良機。
(三)保險公司的公司內(nèi)部經(jīng)營管理過于放松
目前一些保險公司對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制制度建設階段，甚至有人把內(nèi)控看作是一種復核機制，重會計數(shù)字核算控制，尚未把內(nèi)部控制作為管理的一種手段，將內(nèi)部控制的有效性僅僅體現(xiàn)在會計數(shù)字的準確性上，而忽視業(yè)務流程控制的“防微杜漸”機能。
三、新時期完善我國保險公司內(nèi)控機制的對策建議
(一)建立健全保險公司內(nèi)部會計系統(tǒng)和內(nèi)部審計控制
在會計制度框架內(nèi)建立適應公司的統(tǒng)一會計政策，根據(jù)經(jīng)營管理的需要統(tǒng)一下級公司的核算口徑，明確財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則，同時建立內(nèi)部審計，主要有財務審計、經(jīng)營審計和管理審計。內(nèi)部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬審計委員會的領(lǐng)導。
(二)完善全面預算和績效評估制度，建立健全業(yè)務流程體系
保險公司應抓好預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關(guān)責任人或部門的落實、預算執(zhí)行的授權(quán)、預算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預算差異的分析與調(diào)整、預算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)；公司還應建立以核保、核賠、投資風險控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，堅持“雙人勘查、交叉復核、分級核損、終審歸案”的原則，防止假賠、騙賠案的發(fā)生。嚴格控制高風險、低流動資產(chǎn)比例，加強資產(chǎn)負債匹配和現(xiàn)金流量管理。
(三)加強信息技術(shù)在風險管理和內(nèi)部控制方面的應用
信息技術(shù)可以改變傳統(tǒng)模式下內(nèi)部控制偏重于檢查性和糾正性職能的弊端，實現(xiàn)內(nèi)部控制重心從適時控制向事前控制、實時控制轉(zhuǎn)移。保險公司應盡快完成業(yè)務、財務數(shù)據(jù)的全國集中，并防止分支機構(gòu)在設定的權(quán)限范圍外可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)篡改和隱瞞。充分利用信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的“預警作用”：根據(jù)信息系統(tǒng)所涉及的業(yè)務流程的風險點、所采集的信息，設計所要控制的參數(shù)和預警指標，使系統(tǒng)實現(xiàn)自動的作業(yè)錯誤提示、業(yè)務舞弊防范和風險預警。
(四)著力提高公司經(jīng)營管理的整體水平
保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其職、有序結(jié)合、分工明確和有效運作的組織保障。圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應該加強內(nèi)控管理水平，增強競爭能力，在日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地。首先，應建立高效的風險管理機制，嚴格控制經(jīng)營風險；其次，運用高新技術(shù)手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學地預測，有效進行公司經(jīng)營風險的控制和管理；最后，完善保險風險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風險進行控制。
內(nèi)部控制是公司的自律機制，它的加強和完善是保險業(yè)發(fā)展到一定階段在管理方面的必然要求，并受到公司治理、保險監(jiān)管、企業(yè)文化、市場風險和機會、技術(shù)發(fā)展等各方面因素的影響。因此，各保險公司應積極探討在上述因素的制約下適合本公司的內(nèi)控機制，促進其保險經(jīng)營再上一個新臺階。
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