酒店運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制改進(jìn)措施論文

　　1【題目】?jī)?nèi)部控制在中小酒店中的應(yīng)用研究

　　2【第一章】酒店管理中內(nèi)部控制策略分析緒論

　　3【第二章】?jī)?nèi)部控制概述

　　4【第三章】我國(guó)中小規(guī)模酒店行業(yè)概況及其內(nèi)部控制

　　5【4.1 - 4.2】酒店基本情況與內(nèi)控現(xiàn)狀

　　6【4.3】B酒店內(nèi)部控制優(yōu)缺點(diǎn)分析

　　7【第五章】酒店內(nèi)部控制存在缺陷的成因分析

　　8【第六章】酒店運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制改進(jìn)措施

　　9【結(jié)論/參考文獻(xiàn)】酒店內(nèi)部控制機(jī)制優(yōu)化探究結(jié)論與參考文獻(xiàn)

　　第6章 B酒店的內(nèi)部控制改進(jìn)措施

　　根據(jù)上一章基于案例酒店實(shí)際情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)調(diào)研，可以發(fā)現(xiàn)該酒店在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制、制度建設(shè)、貨幣資金、銷售活動(dòng)、應(yīng)收賬款、成本費(fèi)用、預(yù)算等關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制力把控不強(qiáng)，缺乏一套行之有效、全面、系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部控制問題已經(jīng)成為該酒店亟待解決的當(dāng)務(wù)之急，需要從事業(yè)大局出發(fā)，為其量身定制一套以經(jīng)營(yíng)增效為目標(biāo)，長(zhǎng)遠(yuǎn)求助發(fā)展的內(nèi)部控制改進(jìn)措施。

　　6.1 推進(jìn)內(nèi)部控制高管先行以身作則。

　　一家酒店的內(nèi)部控制系統(tǒng)即使再先進(jìn)，只有酒店高層管理者意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要與必要性，并給予相應(yīng)的重視，創(chuàng)造良好的、適合酒店具體情況的內(nèi)部控制環(huán)境，致力于酒店內(nèi)部控制制度的完善，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中不斷改進(jìn)，才能保證酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)依法合規(guī)，生產(chǎn)一線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。而且，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不生硬，效率高，有助于酒店在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中創(chuàng)品牌，謀發(fā)展。改善酒店內(nèi)部控制大環(huán)境，著眼點(diǎn)也必須從對(duì)人與崗的控制做起。

　�。�1）酒店中高層管理者，在帶領(lǐng)員工隊(duì)伍為酒店創(chuàng)造收益的過程中需以身作則，在各方面起到表率作用。酒店管理者，特別是酒店高層管理者，不論是否擁有國(guó)外酒店管理相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，都要重視企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的研究學(xué)習(xí)，并加強(qiáng)對(duì)酒店會(huì)計(jì)相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督與管理。分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理更要熟悉酒店運(yùn)營(yíng)一線業(yè)務(wù)，理清會(huì)計(jì)關(guān)系，保證酒店內(nèi)部控制制度的逐條落實(shí)，酒店中高層管理人員無(wú)論直級(jí)高低都需要嚴(yán)格控制自己的消費(fèi)行為，在全體員工面前做好的榜樣。譬如酒店駐店總經(jīng)理不享受除履行值班崗位職責(zé)所需內(nèi)部用房以外的任何服務(wù)。酒店總經(jīng)理帶家屬用房需主動(dòng)簽單。只有好的領(lǐng)導(dǎo)做表率，企業(yè)推動(dòng)內(nèi)部控制制度的阻力才會(huì)降低，才會(huì)越來(lái)越多的基層員工認(rèn)可效仿。

　�。�2）提高基層員工文化素養(yǎng)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。酒店企業(yè)與其他各類企業(yè)一樣，皆有鮮明的企業(yè)文化。酒店的企業(yè)文化是酒店的價(jià)值觀的直接體現(xiàn)。

　　只有良好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制制度才能順利地被貫徹落實(shí)。培養(yǎng)員工敬業(yè)精神，提升員工的綜合素質(zhì)，有利于使員工提升個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)組織文化向心力，讓酒店廣大一線勞動(dòng)者充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性。

　　6.2 加強(qiáng)酒店整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

　　任何企業(yè)的行動(dòng)、經(jīng)營(yíng)都具有不確定性，就絕大多數(shù)酒店而言，外部環(huán)境基本平穩(wěn)，只要提前做好未雨綢繆的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備即可，但酒店的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)往往是影響酒店經(jīng)營(yíng)成敗的主要因素。案例酒店客房入住率 80%,新一年度的入住率有進(jìn)一步降低的趨勢(shì)。禍不單行，酒店的餐廳也因不善于推陳出新、迎合顧客的需求，造成經(jīng)營(yíng)收入只占飯店總收入 10%.以上諸因素都與酒店高層管理者的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相關(guān)。酒店企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，需要提高應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。酒店行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要通過前期對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，準(zhǔn)確識(shí)別、鎖定，通過科學(xué)有效的評(píng)估，輔以有效的手段，按期、有計(jì)劃地降低風(fēng)險(xiǎn)與成本，增加經(jīng)營(yíng)收入與安全保障。應(yīng)該從自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際出發(fā)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，對(duì)資源與經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)管理者需要正確評(píng)估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。對(duì)于發(fā)生概率高、影響范圍廣，付出成本高的風(fēng)險(xiǎn)，需要提高重視程度。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，按照定量分析法、定性分析法的方式繪制成風(fēng)險(xiǎn)地圖，使各類風(fēng)險(xiǎn)都能降低到酒店可以承受的容忍度之內(nèi)。誠(chéng)然，酒店的風(fēng)險(xiǎn)管理不可能面面俱到，也會(huì)受成本效益原則的制約，應(yīng)該做到具體環(huán)境具體分析，抓主要矛盾，即關(guān)鍵控制點(diǎn)，分析清楚酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，瞄準(zhǔn)其間最易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的緊要環(huán)節(jié)。對(duì)于酒店生態(tài)建設(shè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行明確的風(fēng)險(xiǎn)量化分析。此外，為了提升全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，與之形成需要不斷加強(qiáng)員工培訓(xùn)，適當(dāng)追加投入經(jīng)費(fèi)，全面打造創(chuàng)新學(xué)習(xí)型組織，全面提升酒店風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

　　6.3 提升執(zhí)行力促進(jìn)對(duì)薄弱控制環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

　　酒店內(nèi)部控制管理所涉及的一些薄弱控制環(huán)節(jié)一直是制約酒店內(nèi)部控制管理效果的老大難問題。酒店需要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)其所面臨的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境，充分考慮控制系統(tǒng)牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，從實(shí)際出發(fā)，對(duì)各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行修改與再設(shè)計(jì)，以達(dá)到提高酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力的目的。就案例酒店 B酒店而言，還需針對(duì)以下五個(gè)控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行再完善。

　　6.3.1 現(xiàn)金控制方面應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金控制。

　　案例酒店沒有對(duì)外投資項(xiàng)目，但在現(xiàn)金管理上存在資金問題，需要關(guān)注現(xiàn)金流向，加強(qiáng)資金監(jiān)管方面的工作。為了保證每日的現(xiàn)金（銀行存款）按照規(guī)定的流程正常流動(dòng)，酒店會(huì)計(jì)主管每天都需要盤點(diǎn)現(xiàn)金向財(cái)務(wù)經(jīng)理提交編制的《每日現(xiàn)金流量表》，每月還必須按照既定編制的現(xiàn)金流量計(jì)劃向供應(yīng)商付款，必須保證現(xiàn)金按計(jì)劃流通，確保經(jīng)營(yíng)秩序正常，并向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)付款情況。

　　6.3.2 加強(qiáng)銷售活動(dòng)控制確保酒店收入流向控制得當(dāng)。

　　越來(lái)越多的酒店開始重視對(duì)酒店銷售活動(dòng)的控制，意在實(shí)現(xiàn)酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入與酒店盈利能力增長(zhǎng)，保證酒店?duì)I業(yè)收入的安全，壓縮內(nèi)部員工舞弊的操作空間，酒店的收入到從開始記錄到中間監(jiān)督，再到最后形成利潤(rùn)分配的全過程，依托完善的信息管理，實(shí)現(xiàn)全自動(dòng)、全方面的控制監(jiān)督，運(yùn)用先進(jìn)的硬件系統(tǒng)為對(duì)酒店銷售活動(dòng)進(jìn)行控制及對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督保駕護(hù)航。

　　根據(jù)對(duì)酒店行業(yè)銷售活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)，可以得出酒店銷售團(tuán)隊(duì)人員的整體素質(zhì)及工作流程的執(zhí)行力度是實(shí)現(xiàn)酒店對(duì)銷售活動(dòng)控制效果的必要條件，銷售活動(dòng)的控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要存在于授權(quán)與監(jiān)控兩個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。必須保證餐廳收銀員、審計(jì)主管、應(yīng)收賬款出納或應(yīng)付會(huì)計(jì)、服務(wù)員、采購(gòu)經(jīng)理、收貨經(jīng)理等有交集崗位之間的權(quán)責(zé)分離。制度漏洞多寡，事在人為，故酒店應(yīng)該對(duì)容易出現(xiàn)控制問題的崗位進(jìn)行不定期的輪換或調(diào)崗。建議更多的酒店考慮培養(yǎng)財(cái)務(wù)部門的管理培訓(xùn)生。管理培訓(xùn)生通常在酒店基層崗位輪崗一年，其學(xué)歷起點(diǎn)較高，普遍擁有本科及以上學(xué)歷，甚至海歸留學(xué)背景，安排管理培訓(xùn)生熟悉不同基層部門的業(yè)務(wù)的同時(shí)，還應(yīng)培養(yǎng)其盡快熟悉飯店各部門的收銀工作。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)出身的管理培訓(xùn)生可能會(huì)對(duì)在工作過程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)控制漏洞較多的環(huán)節(jié)提出改進(jìn)措施辦法，并運(yùn)用到在其所在部門的輪崗實(shí)踐當(dāng)中，既提高了業(yè)務(wù)能力，同時(shí)還加強(qiáng)了酒店對(duì)銷售各環(huán)節(jié)的控制，提升了管理水平與經(jīng)營(yíng)效益。

　　從長(zhǎng)計(jì)議，酒店企業(yè)欲提高其財(cái)務(wù)管理水平，還需從人抓起，注重培養(yǎng)提升員工的學(xué)歷素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在招募員工時(shí)，尤其是涉及財(cái)務(wù)的崗位，必須將職業(yè)道德作為入職考核評(píng)分的重要項(xiàng)目，主持之后還要定期組織交接的規(guī)章制度流程培訓(xùn)，對(duì)黨員職工做好思想上的要求與激勵(lì)。涉及人的崗位，須在良好的硬件基礎(chǔ)上用軟件系統(tǒng)對(duì)其職業(yè)行為、操守進(jìn)行監(jiān)控，控制系統(tǒng)的軟件與硬件形成合力共同發(fā)生效果，確保酒店收入流向控制得當(dāng)，使酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)可持續(xù)發(fā)展。

　　6.3.3 加強(qiáng)酒店應(yīng)收賬款控制促進(jìn)回款。

　　根據(jù)案例酒店的財(cái)務(wù)報(bào)表分析可知，該酒店應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重高于50%,嚴(yán)重影響了酒店資金的正常周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)對(duì)酒店應(yīng)收賬款的控制至關(guān)重要，有必要梳理相關(guān)控制流程，對(duì)應(yīng)收賬款的程序做重新梳理。酒店現(xiàn)有的應(yīng)收賬款控制流程的起點(diǎn)是制定信用政策，然后是對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)級(jí)，這里分符合信用和不符合信用標(biāo)準(zhǔn)兩種情況，對(duì)于不符合信用標(biāo)準(zhǔn)者不予授信，對(duì)于符合信用要求者展開下一步，即授予一定的信用額度。正常授信的客戶在酒店進(jìn)行消費(fèi)后，酒店方面旋即開啟應(yīng)收賬款收回程序，如果出現(xiàn)未能收款的情況，則啟動(dòng)應(yīng)收賬款清繳程序，如果再未被收回，則只能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。建議酒店從自身實(shí)際出發(fā)，利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)客戶信用定期進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。在授信方面的人才儲(chǔ)備上，酒店企業(yè)可以考慮招募有銀行或金融行業(yè)授信、風(fēng)控相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的人士。也可以委托第三方外包團(tuán)隊(duì)為酒店客戶的授信工作建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于符合授信要求且與酒店一貫合作良好的大客戶，給予較高的信用掛賬額度。對(duì)于老賴和資不抵債的客戶，需要及時(shí)納入酒店集團(tuán)聯(lián)網(wǎng)的黑名單，永不合作，最大程度地減少呆賬、壞賬的發(fā)生。酒店方面還需要按照授信管理制度以及和客戶簽訂的合同，參照銀行信用卡賬單制管理辦法，在規(guī)定的結(jié)款周期向客戶寄出對(duì)賬單，積極地追收欠款。同時(shí)酒店財(cái)務(wù)復(fù)核需要對(duì)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、回收周期、賬簿賬齡進(jìn)行分析，將黑名單客戶信息上傳酒店集團(tuán)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，以實(shí)現(xiàn)客戶黑白名單數(shù)據(jù)庫(kù)在連鎖酒店群中共享。

　　6.3.4 采購(gòu)及庫(kù)存管理方面應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制。

　　酒店行業(yè)的利潤(rùn)較低，經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用越高，利潤(rùn)越低。企業(yè)作為盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，為了達(dá)到開源節(jié)流，增加效益提升績(jī)效的目標(biāo)，酒店管理者需要著重考慮對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行控制。首先，案例酒店領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視成本費(fèi)用控制相關(guān)的工作，引導(dǎo)全體員工樹立成本意識(shí)。酒店要向全體員工特別是一線操作工人員工大力宣傳成本控制的重要性學(xué)成本費(fèi)用控制的理念，讓員工知道酒店效益好，對(duì)每個(gè)人都有好處，哪怕不直接體現(xiàn)在薪資待遇方面。

　　此外還需加強(qiáng)對(duì)酒店采購(gòu)流程進(jìn)行控制，該控制流程必須符合選購(gòu)、報(bào)批、驗(yàn)收、核準(zhǔn)的控制流程，減少采購(gòu)資金占用。應(yīng)制定合理的定量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)酒店原材料采購(gòu)加以控制�？上葟牧考�(jí)方面的監(jiān)管入手，控制原材料采購(gòu)方面的整體成本費(fèi)用。

　　6.3.5 存貨管理方面應(yīng)強(qiáng)化授權(quán)及審批機(jī)制。

　　結(jié)合國(guó)內(nèi)酒店的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與現(xiàn)狀，參考國(guó)際酒店在內(nèi)部控制管理方面的經(jīng)驗(yàn)，建立健全的授權(quán)審批機(jī)制，對(duì)于酒店企業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)建十分重要。我國(guó)國(guó)內(nèi)酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繁多，必須借助酒店經(jīng)理層及以上高層管理者的授權(quán)批準(zhǔn)，輔以基層管理人員行使其職責(zé)范圍之內(nèi)的權(quán)利，推動(dòng)相關(guān)預(yù)算及各項(xiàng)制度的執(zhí)行。此外，對(duì)于酒店行業(yè)內(nèi)涉及現(xiàn)金、存貨、采購(gòu)賬單工資等關(guān)鍵控制點(diǎn)，崗位的人員實(shí)行制度化、專門化的管理，必須做到分工明確，職務(wù)分離。使得不同部門之間的人員，同一部門負(fù)責(zé)不同崗位的人員相互制衡、相互監(jiān)督。這樣才能保障酒店財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的可持續(xù)性、落地性，使得整個(gè)控制活動(dòng)做到規(guī)范有效。

　　6.4 建立多級(jí)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。

　　對(duì)于內(nèi)部控制體系有欠缺的酒店，需要構(gòu)建一套多層級(jí)的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，并在實(shí)施過程中重視以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：（1）必須保證酒店的內(nèi)部控制監(jiān)督程序與酒店治理結(jié)構(gòu)全面銜接，如果酒店管理層級(jí)較多，則可以建立多級(jí)控制體系，比如最高管理層級(jí)是董事會(huì)，其次是總經(jīng)理，再往后是部門經(jīng)理，其下層則是員工人數(shù)最多的具體業(yè)務(wù)操作部門，這樣根據(jù)權(quán)力大小形成自上而下的監(jiān)督鏈條，目的是在職權(quán)制衡基礎(chǔ)上，各級(jí)別員工都能各司其職，溝通、協(xié)調(diào)順暢；（2）酒店的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系要建立在企業(yè)自身發(fā)展情況的角度，從實(shí)際出發(fā)，充分借鑒國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，而不能是籠統(tǒng)地照抄、照搬，防止拿來(lái)主義，造成監(jiān)督或評(píng)價(jià)體系與本企業(yè)的文化水土不服。此外，酒店需要盡可能地?cái)U(kuò)展內(nèi)部控制制度的覆蓋面，確保與各分支部門制度形成連貫的一體；（3）企業(yè)在經(jīng)過前期分析論證，出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督辦法后，不能僅停留在紙面，要盡快落地執(zhí)行，不一定保證控制條款完美匹配，但要做到監(jiān)督控制在實(shí)施運(yùn)行過程中，能夠根據(jù)必要的部門反饋信息得以完善與修改。