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汽車制造行業(yè)預(yù)算編制的相關(guān)要點探析論文
摘要：為了更好地應(yīng)對日益復(fù)雜的市場環(huán)境，汽車制造行業(yè)急需提高預(yù)算編制水平以加強(qiáng)財務(wù)管控。然而受到主客觀因素的影響，一些汽車企業(yè)在現(xiàn)階段編制預(yù)算過程中缺乏應(yīng)變能力和創(chuàng)新思維，嚴(yán)重影響到了汽車制造企業(yè)財務(wù)管理水平的提高和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文從預(yù)算編制在汽車制造行業(yè)中的重要性作用出發(fā)，分析了汽車制造行業(yè)預(yù)算編制的要點，并提出了幾點汽車制造行業(yè)現(xiàn)階段預(yù)算編制工作中存在的問題，就這些問題列舉了解決的有效措施，目的在于通過完善預(yù)算編制來提高汽車制造行業(yè)的財務(wù)管理水平，促進(jìn)我國汽車制造行業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：汽車制造行業(yè) 預(yù)算編制 資源配置 相關(guān)要點
中圖分類號：U466 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
隨著人民生活水平的提高，對汽車的需求量也逐年提升，汽車制造行業(yè)得到了快速的發(fā)展，很多汽車制造企業(yè)為了獲得健康可持續(xù)發(fā)展，采用編制預(yù)算的方法來優(yōu)化資源配置、降低成本費用，并取得了一定的成績，因此我們有必要對汽車制造行業(yè)的預(yù)算編制要點進(jìn)行深入的研究。
1 預(yù)算編制在汽車制造行業(yè)中的重要作用
1.1有利于優(yōu)化資源配置和提高經(jīng)濟(jì)效益
對于汽車制造行業(yè)來說，要提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，一方面要根據(jù)自身的產(chǎn)品定位和市場需求制定出科學(xué)合理的銷售目標(biāo)和銷售政策，提高銷售收入；另一方面要合理地把控生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項支出，合理配置資源，將經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮到最大化。其中通過預(yù)算編制可以將以上兩目標(biāo)落到實處，通過銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本費用預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等，可將企業(yè)各個部門有機(jī)地聯(lián)系起來，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行跟蹤，當(dāng)實際與預(yù)算發(fā)生偏離時，可以及時預(yù)警和風(fēng)險防范，采取有效措施進(jìn)一步保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
1.2有利于提高汽車制造行業(yè)的管理水平
汽車制造行業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制一般有中長期預(yù)算、年度預(yù)算、月度預(yù)算等，企業(yè)通過中長期預(yù)算編制可促使公司規(guī)劃部門做好公司長遠(yuǎn)規(guī)劃，也與公司發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合；年度預(yù)算編制可明確企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)和工作計劃。實踐中將前述各種預(yù)算編制方法相結(jié)合，可將公司戰(zhàn)略及長期發(fā)展規(guī)劃具體到年度和月度具體工作中來，具有很強(qiáng)的可操作性。通過先進(jìn)的預(yù)算編制和預(yù)算管理方法，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理工作中的不足之處，根據(jù)實際情況來完善管理，促進(jìn)我國汽車制造行業(yè)的健康發(fā)展。
1.3汽車制造行業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得到了細(xì)化和量化
汽車制造行業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制可以全面落實自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過編制預(yù)算可以細(xì)化分解戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)過層層的分解之后，汽車制造行業(yè)的上級管理者就可以對經(jīng)營活動中的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)有一個清楚的認(rèn)識。預(yù)算編制可以將戰(zhàn)略目標(biāo)落實到每一個部門和員工身上，并要求在一定的期限內(nèi)各責(zé)任主體要履行好自身的工作職責(zé)，有利于促進(jìn)汽車制造行業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
2 汽車制造行業(yè)預(yù)算編制的要點
2.1預(yù)算編制工作的組織
在預(yù)算編制過程中，組織工作尤為重要，企業(yè)在開始編制預(yù)算前首先要成立預(yù)算管理委員會并明確其組織職責(zé)。預(yù)算管理委員會辦公室一般設(shè)立在財務(wù)部門，負(fù)責(zé)預(yù)算編制的組織工作。預(yù)算組織者首先要做好與管理層的溝通，明確管理層的工作指導(dǎo)精神；其次需要做好與各部門的溝通和協(xié)調(diào)工作；第三需要做好詳細(xì)的工作計劃和責(zé)任分工，并對整個預(yù)算編制工作能夠總體把控；第四做好預(yù)算編制動員工作，確保各單位高度重視并全員參與。
2.2預(yù)算編制的程序
2.2.1預(yù)算的基本假設(shè)
汽車制造企業(yè)在編制預(yù)算之前會有幾個重要的基本假設(shè)，例如產(chǎn)銷量預(yù)計、產(chǎn)品定價、營銷策略、材料降本率等，為了確保預(yù)算基本假設(shè)的合理性，一般要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供分析報告并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批。
2.2.2業(yè)務(wù)預(yù)算
銷售預(yù)算。年度預(yù)算編制的起始點是銷售預(yù)算，銷量預(yù)測的準(zhǔn)確性直接決定預(yù)算編制的質(zhì)量。銷量的預(yù)測需要綜合考慮產(chǎn)品品牌、產(chǎn)品定位、營銷策略等各方面因素，對銷量的預(yù)測需要細(xì)分到具體產(chǎn)品以便收入成本的計算。
生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算中需要充分考慮企業(yè)產(chǎn)能的有效利用和生產(chǎn)資源的合理調(diào)配，并按產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品明細(xì)分類編制預(yù)算指標(biāo)。
采購預(yù)算。在生產(chǎn)預(yù)算確定后，采購部門需綜合考慮庫存情況，計算出原材料的需求總量和采購計劃，原材料預(yù)算需要綜合考慮市場情況和降價指標(biāo)因素。
費用預(yù)算。費用預(yù)算主要指銷售費用、管理費用預(yù)算等。
其他預(yù)算。其他預(yù)算主要包括其他往來款、應(yīng)交稅費、職工薪酬、折舊攤銷等。
專項預(yù)算。主要為投資預(yù)算和融資預(yù)算。
財務(wù)預(yù)算。主要為財務(wù)“三大報表”預(yù)算。
2.3預(yù)算編制后需要注意的問題
第一，預(yù)算編制的指標(biāo)不能與實際情況相脫離，既要有一定的可執(zhí)行性，也要具備一定的挑戰(zhàn)性。
第二，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中需要剛?cè)嵯酀?jì)，既要強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，又要保持一定的靈活性，對于偶發(fā)及不可預(yù)見性的事項，需要建立預(yù)算追加及調(diào)整程序，但預(yù)算的追加、調(diào)整必須按程序得到權(quán)力部門的審核和認(rèn)可。
第三，在預(yù)算編制完成后，財務(wù)部門需要分析預(yù)算的機(jī)會性和風(fēng)險性，這樣就可以在預(yù)算的過程中有效防范風(fēng)險和尋找出較多的機(jī)遇。
3 汽車制造行業(yè)預(yù)算編制工作中存在的問題
3.1編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作不夠充分
編制預(yù)算是一項系統(tǒng)性的工作，會涉及到汽車制造企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程和各個部門，預(yù)算編制有較強(qiáng)的縝密性，因此預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作非常重要。實踐中很多汽車制造企業(yè)編制下一年度預(yù)算的時間通常是在當(dāng)年的9—10月，一些業(yè)務(wù)部門還沒有做好關(guān)于次年的工作規(guī)劃，加上部分企業(yè)預(yù)算編制組織工作不到位、領(lǐng)導(dǎo)層的支持力度不足，同時對下一年各項經(jīng)費、業(yè)務(wù)政策還不明確，尤其是銷量預(yù)測缺乏深入的市場調(diào)研和先進(jìn)的銷售量預(yù)測模型，銷量預(yù)測準(zhǔn)確性不足，各部門申報的預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不夠，降低了預(yù)算編制的質(zhì)量。
3.2缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法
預(yù)算編制的方法是否科學(xué)是汽車制造行業(yè)預(yù)算編制準(zhǔn)確性的關(guān)鍵，從實際情況來看，現(xiàn)階段我國汽車制造行業(yè)對預(yù)算編制的方法運(yùn)用水平良莠不齊，缺乏變通。汽車制造企業(yè)較多使用的是增量預(yù)算法，這種方法雖然有著操作簡單的優(yōu)勢，但是隨著企業(yè)規(guī)模的逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費。雖然一些企業(yè)提出了零基預(yù)算的編制方法，但是零基預(yù)算需要進(jìn)行大量的核實確認(rèn)工作，這種方法對預(yù)算審核人員的能力和業(yè)務(wù)的全面性要求很高，預(yù)算編制費時費力，很多汽車制造企業(yè)沒有足夠的時間和精力來應(yīng)用零基預(yù)算方法。
3.3缺乏應(yīng)變能力和創(chuàng)新思維
汽車制造行業(yè)的一些預(yù)算管理人員缺少高質(zhì)量的培訓(xùn)及行業(yè)先進(jìn)對標(biāo)學(xué)習(xí)機(jī)會，專業(yè)知識及視野受限，在預(yù)算編制工作中缺乏創(chuàng)新能力，同時與各業(yè)務(wù)部門的溝通和學(xué)習(xí)不足，“業(yè)財融合”不深入，未能立足于業(yè)務(wù)角度審視財務(wù)預(yù)算編制工作；部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對中長期預(yù)算編制不夠重視，更多關(guān)注短期收益、對市場應(yīng)變能力不足，不注重將資源向新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)傾斜，嚴(yán)重影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展；另外一部分企業(yè)預(yù)算人員缺乏創(chuàng)新和對預(yù)算科目歸類總結(jié)，以建立“預(yù)算編制模型”來提高預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。
3.4預(yù)算編制人員素質(zhì)有待提高
隨著市場競爭的加劇，企業(yè)的管理者越來越認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，對預(yù)算編制的要求也越來越高，這就對預(yù)算編制人員的素質(zhì)提出了新的要求，預(yù)算編制人員如果因循守舊，已經(jīng)不能適應(yīng)時代變化的需要。實踐中一些汽車制造企業(yè)的預(yù)算編制人員主要是由財務(wù)人員所組成，財務(wù)人員一般對技術(shù)、工藝、生產(chǎn)等專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)了解不深入，存在知識層面的局限性。在汽車制造行業(yè)快速發(fā)展的今天，部分企業(yè)預(yù)算編制人員缺乏不斷加強(qiáng)自身的知識理論籌備和技能學(xué)習(xí)，同時在預(yù)算編制工作中缺乏對信息化工具的靈活運(yùn)用，這就會直接影響到企業(yè)預(yù)算編制工作的效率和水平。
3.5績效考核指標(biāo)不科學(xué)
一些汽車制造企業(yè)在預(yù)算考核過程中，存在著注重財務(wù)業(yè)績指標(biāo)、忽視非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的問題，因此關(guān)于顧客滿意度、研發(fā)投入、創(chuàng)新能力、學(xué)習(xí)能力等情況不能得到客觀的反映，不能夠體現(xiàn)出汽車制造行業(yè)中的長期經(jīng)營目標(biāo)。由于汽車制造企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置存在局限，造成企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績不能得到客觀真實的反映，容易產(chǎn)生一些急功近利的短視行為。同時一些汽車制造企業(yè)在預(yù)算考核工作中，并沒有建立起嚴(yán)格的預(yù)算考核激勵機(jī)制，考核結(jié)果并沒有與薪酬掛鉤，極大地降低了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。由于激勵獎罰機(jī)制的缺失，就會導(dǎo)致員工感覺自己的利益與預(yù)算執(zhí)行的關(guān)系不大，降低了參與預(yù)算工作積極性，預(yù)算考核也就起不到應(yīng)有的作用。
4 汽車制造行業(yè)提高預(yù)算編制水平的建議
4.1做好編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作
4.1.1編制預(yù)算工作計劃
預(yù)算編制組織部門要根據(jù)企業(yè)情況制定出詳細(xì)的預(yù)算編制工作計劃，明確工作責(zé)任方、工作完成時間及交付物的質(zhì)量要求，啟動預(yù)算編制的時間可以適當(dāng)提前，給相關(guān)部門業(yè)務(wù)論證留出合理的時間。
4.1.2設(shè)計預(yù)算編制模板
啟動預(yù)算編制工作前，對各種預(yù)算報表格式進(jìn)行事先設(shè)計并附填寫說明，這樣各單位在預(yù)算編制和數(shù)據(jù)匯總過程中就會提高工作效率，降低溝通成本。
4.1.3明確預(yù)算編制前提
在預(yù)算編制中，對業(yè)務(wù)政策、銷量、售價、采購價格等對預(yù)算編制有重大影響的事項，必須提供可靠依據(jù)，對于確有困難的，需提出合理預(yù)測并報公司領(lǐng)導(dǎo)層簽批作為預(yù)算編制的依據(jù)。
4.1.4做好宣傳動員工作
預(yù)算編制啟動會上，公司領(lǐng)導(dǎo)層需要高度重視并提出具體工作要求，確保各單位對預(yù)算編制工作高度重視并全員參與。
4.2采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法
4.2.1定期預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合
汽車制造行業(yè)一般需要編制定期預(yù)算，如年度預(yù)算，這樣的預(yù)算期間和會計期間保持一致有利于進(jìn)行預(yù)實分析。在實際工作中一般會結(jié)合定期預(yù)算編制滾動預(yù)算，這樣可以使定期預(yù)算和滾動預(yù)算有機(jī)結(jié)合，滿足管理者對預(yù)算信息的需求。
4.2.2 增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合
增量預(yù)算法是一種最常用的預(yù)算編制方法，以上一年度的預(yù)算為起點，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的預(yù)計變化，調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個項目；零基預(yù)算法在編制預(yù)算時不考慮歷史數(shù)據(jù)，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可行性分析預(yù)算的合理性。企業(yè)在預(yù)算編制過程中根據(jù)重要性原則針對不同的預(yù)算事項選擇不同的預(yù)算編制方法，這樣既能提高工作效率也能提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
4.2.3固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合
固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)事項預(yù)算；彈性預(yù)算是基于彈性業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法，適用于不同業(yè)務(wù)量的假設(shè)。在實踐中重點是針對預(yù)算事項的判斷和領(lǐng)導(dǎo)層對信息的需求選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算方法，各種方法相結(jié)合實現(xiàn)預(yù)算編制的目標(biāo)。
4.3提升應(yīng)變能力和創(chuàng)新思維
4.3.1加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力培養(yǎng)
一方面企業(yè)需要創(chuàng)造條件，提供優(yōu)質(zhì)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會，包括標(biāo)桿企業(yè)的參觀交流、資深專家培訓(xùn)等；另一方面預(yù)算管理人員需要激發(fā)內(nèi)在動力，提高自身專業(yè)知識、大局視野和創(chuàng)新精神，堅持預(yù)算管理工作創(chuàng)新和改善永遠(yuǎn)在路上。
4.3.2提高應(yīng)變能力和服務(wù)意識
現(xiàn)階段汽車制造行業(yè)正經(jīng)歷發(fā)展轉(zhuǎn)型，一方面要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層緊盯市場動態(tài)，注重新技術(shù)的開發(fā)儲備及預(yù)算資源的傾斜；另一方面要求企業(yè)預(yù)算管理人員提高應(yīng)變能力，包括加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和反應(yīng)速度等，及時向管理層提供決策支持。
4.3.3創(chuàng)新預(yù)算編制工具
預(yù)算管理人員需要加強(qiáng)預(yù)算編制工具的創(chuàng)新，例如：企業(yè)預(yù)算編制中一個比較普遍且關(guān)鍵的問題是銷量預(yù)測經(jīng)常變化，每次變化都需要重新編制一版預(yù)算，工作量大且低效。面對這樣的問題企業(yè)可以創(chuàng)新預(yù)算編制工具，建立“彈性預(yù)算編制模型”，該模型的思路是把產(chǎn)銷量相關(guān)的預(yù)算分為三類：第一類是固定性預(yù)算，即和產(chǎn)銷量無關(guān)；第二類是半變動性預(yù)算，即隨產(chǎn)銷量變化而階梯變化；第三類是變動預(yù)算，即和產(chǎn)銷量線形相關(guān)。利用這樣的工具可以每輸入一種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量對應(yīng)自動計算出各預(yù)算項目的目標(biāo)值，大大提高預(yù)算編制效率。
4.4提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)水平
4.4.1建立預(yù)算管理人員選聘機(jī)制
企業(yè)需要提高預(yù)算管理人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，包括要有相關(guān)職業(yè)資格才能夠上崗，在選人的過程中，選聘經(jīng)驗豐富的預(yù)算管理領(lǐng)頭人對提升預(yù)算管理團(tuán)隊素質(zhì)水平尤為關(guān)鍵。
4.4.2預(yù)算團(tuán)隊專業(yè)背景多元化
隨著企業(yè)的發(fā)展和“業(yè)財融合”的深入，預(yù)算團(tuán)隊需要注入不同專業(yè)背景的“新鮮血液”，注重多專業(yè)背景人才的儲備，這樣可以快速實現(xiàn)預(yù)算編制團(tuán)隊人員素質(zhì)水平的提高。
4.4.3建立“大H”人才發(fā)展通道
即為員工設(shè)計兩條平行互通的晉升途徑，拓展人才的發(fā)展空間，避免預(yù)算管理方面的優(yōu)秀專業(yè)性人才在晉升的通道遇到“天花板”，逼迫向管理轉(zhuǎn)型或人才流失。
4.4.4打造學(xué)習(xí)型預(yù)算團(tuán)隊
預(yù)算編制人員需要及時更新自身的理論知識和工作技能，及時掌握國家的預(yù)算管理政策，學(xué)習(xí)行業(yè)先進(jìn)的預(yù)算編制及管理方法。
4.5制定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)
制定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)有利于提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。在制定預(yù)算編制績效考核指標(biāo)時要堅持科學(xué)性原則、可比性原則和整體性原則，科學(xué)性原則指績效考核指標(biāo)既要包括一些收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)該包括一些聲譽(yù)、科研等一些非財務(wù)性的指標(biāo)；可比性原則主要是指預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)該建立在一個統(tǒng)一的核算范圍之內(nèi)，以便于進(jìn)行橫向和縱向的比較；整體性原則指預(yù)算考核指標(biāo)體系是一個指標(biāo)群，考核指標(biāo)中的內(nèi)容是相互聯(lián)系的，并且有著不同的側(cè)重點，這樣才能從整體上對預(yù)算進(jìn)行績效考核。
建立完善的預(yù)算績效指標(biāo)考核體系有利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。編制預(yù)算的重要環(huán)節(jié)是對績效考核指標(biāo)的確定，這也是很多汽車制造企業(yè)容易忽視的工作，因此就需要建立起完善的預(yù)算績效考核指標(biāo)體系。要在績效目標(biāo)和預(yù)算之間建立相關(guān)的指標(biāo)體系，通過完善的預(yù)算績效考核指標(biāo)可以客觀地反饋預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。為了充分發(fā)揮企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，要在預(yù)算管理體系中建立激勵和評價機(jī)制，保證預(yù)算考核的公正性，從而更好地實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
汽車制造行業(yè)可以采用平衡積分卡來制定預(yù)算績效考核指標(biāo)。平衡計分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個角度，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)落實為可操作的衡量指標(biāo)的一種績效管理體系。在平衡計分卡方式下要求企業(yè)從實際的經(jīng)營情況出發(fā)，對發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的分解，支撐整個戰(zhàn)略發(fā)展的支柱是不同的戰(zhàn)略指標(biāo)主體，平衡計分卡管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵是預(yù)算管理目標(biāo)的衡量，因此企業(yè)要從多個角度來設(shè)定預(yù)算目標(biāo)。例如在企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)方面，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)的利潤增長、銷售增長是預(yù)算管理的關(guān)鍵目標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)也可以從利潤增長率、銷售增長率、凈資產(chǎn)增長率等指標(biāo)中選擇。
綜上所述，在汽車制造行業(yè)中預(yù)算編制可以起到重要的作用，因此汽車制造行業(yè)中的管理者要認(rèn)識到預(yù)算編制的必要性，對預(yù)算編制的要點進(jìn)行認(rèn)真的研究，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制工作中存在的問題，并根據(jù)實際情況采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法來完善預(yù)算編制，充分發(fā)揮出預(yù)算編制的重要作用，提高汽車制造企業(yè)的綜合競爭實力。
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