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淺析銀行內(nèi)審專業(yè)化之路論文
20xx年4月，《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》(以下簡(jiǎn)稱“新指引”)正式發(fā)布，進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行公司治理中的地位，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、規(guī)范性、科學(xué)性，引領(lǐng)其在商業(yè)銀行公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中發(fā)揮更加重要的作用。
內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行，“人”是核心要素。新指引將規(guī)范的審計(jì)工作流程和勝任的審計(jì)人員視為審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證，新增了內(nèi)部審計(jì)人員勝任標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，突出強(qiáng)調(diào)提升審計(jì)人員的專業(yè)能力，其中專業(yè)能力是核心。建設(shè)銀行以打造“專家型人才、專業(yè)化團(tuán)隊(duì)”為目標(biāo)，探索內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)的道路，切實(shí)提升審計(jì)人員專業(yè)能力，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性。
推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)的背景隨著外部經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)日趨復(fù)雜，銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型力度加大，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品不斷推出，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也寄予了更高期望，由此有必要通過(guò)專業(yè)化建設(shè)，全面提升內(nèi)審隊(duì)伍的履職能力。
推進(jìn)專業(yè)化建設(shè)之前，建設(shè)銀行按區(qū)域設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，每個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍幾乎涉及所有業(yè)務(wù)，審計(jì)人員需要參加多種類型的審計(jì)項(xiàng)目。而單個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)資源有限，單個(gè)審計(jì)人員也很難掌握所有業(yè)務(wù)、熟悉所有產(chǎn)品，由此帶來(lái)審計(jì)機(jī)構(gòu)資源配置、審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)與其所應(yīng)承擔(dān)任務(wù)之間的矛盾。因此，有必要通過(guò)專業(yè)化建設(shè)，形成知識(shí)積累和傳承的機(jī)制及平臺(tái)。此外，建行內(nèi)部審計(jì)采取垂直管理體制，由總行審計(jì)部垂直管轄38家審計(jì)機(jī)構(gòu)，也為推進(jìn)專業(yè)化建設(shè)提供了必要條件。
在此背景下，20xx年，建設(shè)銀行提出了內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)的構(gòu)想，旨在通過(guò)專業(yè)化建設(shè)，及時(shí)總結(jié)全條線各類審計(jì)項(xiàng)目成果，交流和共享審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從而充分發(fā)揮局部專業(yè)優(yōu)勢(shì)和條線整體合力，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)。
一、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)實(shí)踐
建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)的總體思路是：按照“整體聯(lián)動(dòng)、分工研究、全面覆蓋、成果共享”的基本原則，構(gòu)建方向明確、邊界清晰、種類完整的專業(yè)體系;建立有層次、有分工、有責(zé)任的專業(yè)團(tuán)隊(duì);通過(guò)有效的運(yùn)作機(jī)制和網(wǎng)絡(luò)化的信息共享及管理平臺(tái)，開展專業(yè)研究，促進(jìn)成果利用。
構(gòu)建專業(yè)體系。針對(duì)建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)種類和管理事項(xiàng)，結(jié)合審計(jì)規(guī)范、方法、技術(shù)和工具，劃分審計(jì)專業(yè)領(lǐng)域，并根據(jù)外部環(huán)境、監(jiān)管要求、業(yè)務(wù)發(fā)展和工作實(shí)踐，不斷調(diào)整和優(yōu)化，形成相對(duì)完整的專業(yè)體系。目前的專業(yè)體系包括銀行業(yè)務(wù)和審計(jì)基礎(chǔ)兩大類共38個(gè)專業(yè)。專業(yè)體系的劃分主要用于內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)界定任務(wù)分工，以及審計(jì)知識(shí)分類管理。
建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)。針對(duì)專業(yè)體系中的每個(gè)領(lǐng)域，組建分工明確的各類專業(yè)團(tuán)隊(duì)。在全行層面，根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)(各審計(jì)分部和各總審計(jì)室)的專業(yè)特長(zhǎng)，采取1～2個(gè)機(jī)構(gòu)牽頭、若干個(gè)機(jī)構(gòu)參與的方式，組成專業(yè)機(jī)構(gòu)群，作為該專業(yè)的主體研究團(tuán)隊(duì)。在審計(jì)機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員特長(zhǎng)，結(jié)合審計(jì)資源的實(shí)際情況，組成若干個(gè)專業(yè)小組，作為總行對(duì)應(yīng)專業(yè)的支持團(tuán)隊(duì)和機(jī)構(gòu)自主開展專業(yè)研究的骨干團(tuán)隊(duì)。
組織專業(yè)研究。專業(yè)化建設(shè)的核心工作就是組織專業(yè)研究，并推動(dòng)專業(yè)研究成果的共享應(yīng)用。各專業(yè)團(tuán)隊(duì)按照“切合實(shí)際、立足實(shí)踐、貼近實(shí)務(wù)、成果實(shí)用”的總體要求，對(duì)銀行業(yè)務(wù)和審計(jì)方法，開展常態(tài)化的研究。專業(yè)研究以實(shí)用型研究為主，針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和重要風(fēng)險(xiǎn)，既通過(guò)審計(jì)方法的研究，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和價(jià)值的提高;又通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目成果的總結(jié)，及時(shí)提煉匯總審計(jì)方法和技術(shù)。同時(shí)，適當(dāng)開展課題型研究，作為專業(yè)研究成果的深化和提升，并緊密結(jié)合戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)發(fā)展和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐。
加強(qiáng)常態(tài)運(yùn)作。經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的不斷探索，建設(shè)銀行在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)方面，建立并完善了常態(tài)化的運(yùn)作機(jī)制。先后出臺(tái)了涉及專業(yè)化建設(shè)總體思路、管理架構(gòu)、運(yùn)行模式、專業(yè)研究、專業(yè)人才、專業(yè)化信息管理和激勵(lì)約束機(jī)制等方面的規(guī)章，完成了系統(tǒng)布局，專業(yè)化建設(shè)理念逐漸融入審計(jì)日常工作。
落實(shí)業(yè)績(jī)考核。將專業(yè)化建設(shè)納入對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)年度考核中，分別針對(duì)各機(jī)構(gòu)在專業(yè)化建設(shè)中承擔(dān)的不同角色和任務(wù)，進(jìn)行具體且量化的評(píng)價(jià)考核。比如，牽頭機(jī)構(gòu)通過(guò)年終視頻述職，由其他機(jī)構(gòu)通過(guò)背對(duì)背方式進(jìn)行評(píng)價(jià)，這不僅提供了牽頭機(jī)構(gòu)展示工作成果的平臺(tái)，又形成了優(yōu)勝劣汰的激勵(lì)機(jī)制。
推進(jìn)專業(yè)化建設(shè)之后，建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作取得了積極成效。首先，培養(yǎng)了一支精于專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)骨干隊(duì)伍。不僅傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)專家型人才和專業(yè)型團(tuán)隊(duì)為數(shù)眾多，而且在一些前沿性、創(chuàng)新型業(yè)務(wù)領(lǐng)域也不乏涉獵頗深的專業(yè)人員。其次，打造了知識(shí)信息的共享平臺(tái)。目前已開發(fā)審計(jì)知識(shí)庫(kù)，積累了大量的審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)方法和工具、審計(jì)模型、審計(jì)典型案例、專題研究報(bào)告等，作為歸集、管理、應(yīng)用專業(yè)研究成果的平臺(tái)。最后，促進(jìn)了審計(jì)工作的價(jià)值提升。建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在資產(chǎn)、負(fù)債、損益、IT管理等常規(guī)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以及資本管理、集團(tuán)并表管理、海外機(jī)構(gòu)管理等新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域，及時(shí)揭示或預(yù)警了一些重大風(fēng)險(xiǎn);在法律咨詢、客戶挖掘、聲譽(yù)維護(hù)等領(lǐng)域，也進(jìn)行了深入研究，并已經(jīng)創(chuàng)造了一定的價(jià)值。
二、進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)
新指引充分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及業(yè)務(wù)流程有效性的職責(zé)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了在更高層面履職的要求，同時(shí)也明確了內(nèi)部審計(jì)人員提升專業(yè)能力的努力方向和標(biāo)準(zhǔn)。在新的監(jiān)管要求下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)工作需要繼續(xù)探索、持續(xù)深化，促進(jìn)審計(jì)人員更加專業(yè)專注履職。
一是不斷豐富研究?jī)?nèi)容。緊跟銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)、海外布局的步伐，在目前專業(yè)體系的基礎(chǔ)上不斷豐富內(nèi)容，跟進(jìn)新領(lǐng)域、新風(fēng)險(xiǎn)，將專業(yè)研究的重點(diǎn)由遵循性審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
二是深入推進(jìn)常態(tài)化運(yùn)作。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)各司其職，將專業(yè)化建設(shè)融入到審計(jì)日常工作及項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)“專業(yè)研究支持審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目反哺專業(yè)研究”的良性互動(dòng)。
三是加強(qiáng)前瞻性研究。密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的影響，加強(qiáng)對(duì)銀行各類風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)和遷徙變化規(guī)律的專業(yè)研究，擴(kuò)充前沿知識(shí)儲(chǔ)備，前瞻性分析風(fēng)險(xiǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)服務(wù)銀行發(fā)展的能力。
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