中級會計職稱-財務(wù)管理

知識點七、經(jīng)營成本及相關(guān)稅金的估算

1.某年經(jīng)營成本

=該年外購原材料燃料和動力費+該年職工薪酬+該年修理費+該年其他費用

=該年不包括財務(wù)費用的總成本費用-該年折舊額-該年無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷額

2.營業(yè)稅金及附加

=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅+城市維護建設(shè)稅+教育費附加

3.城市維護建設(shè)稅=(應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交增值稅)×城市維護建設(shè)稅稅率

4.教育費附加=(應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交增值稅)×教育費附加率

5.調(diào)整所得稅

=息稅前利潤×適用的企業(yè)所得稅稅率

6.所得稅=利潤總額×所得稅稅率=(息稅前利潤-利息)×所得稅稅率

7.息稅前利潤=營業(yè)收入-不包括財務(wù)費用的總成本費用-營業(yè)稅金及附加

【提示】

1.注意區(qū)分調(diào)整所得稅和所得稅的公式差異。

2.經(jīng)營成本與營業(yè)成本的區(qū)別：

營業(yè)成本包含經(jīng)營成本，經(jīng)營成本僅僅是營業(yè)成本中付現(xiàn)的部分，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等非付現(xiàn)成本屬于營業(yè)成本而不屬于經(jīng)營成本。營業(yè)成本與經(jīng)營成本的差別主要體現(xiàn)在非付現(xiàn)成本上。

【鏈接】息稅前利潤公式總結(jié)：

息稅前利潤

=營業(yè)收入-不含財務(wù)費用的總成本-營業(yè)稅金及附加

=營業(yè)收入-變動成本-固定成本

=邊際貢獻-固定成本

=利潤總額+利息

=凈利潤+所得稅+利息

=凈利潤/(1-所得稅率)+利息

=息前稅后利潤/(1-所得稅率)

【例題單選題】已知某工業(yè)投資項目的固定資產(chǎn)投資為2000萬元，無形資產(chǎn)投資為200萬元，開辦費投資為100萬元。預(yù)計投產(chǎn)后第二年的總成本費用為1000萬元，同年的折舊額為200萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，開辦費在投產(chǎn)第一年全部攤銷，財務(wù)費用為60萬元，則投產(chǎn)后第二年用于計算凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營成本為( )萬元。

A. 1300

B. 760

C. 700

D. 300

【答案】C

【解析】某年經(jīng)營成本=該年的不包括財務(wù)費用的總成本費用-該年折舊額、無形資產(chǎn)和開辦費的攤銷額=(1000-60)-(200+40)=700(萬元)。

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