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會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中國會計(jì)工作的重要守則(三)
第四章 會計(jì)監(jiān)督
第七十三條 各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。
第七十四條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是:
(一)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;
(二)會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度;
(三)各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法
或者補(bǔ)充規(guī)定;
(四)各單位根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會計(jì)管理制度;
(五)各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。
第七十五條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法 的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。
對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。
第七十六條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對偽造、變造、故意毀滅會計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上 級主管單位報(bào)告，請求作出處理。
第七十七條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)， 應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，作出處理。
第七十八條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào) 告，請求處理。
第七十九條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。
(一)對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。
(二)對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
(三)對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。
(四)對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書
面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。
(五)對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
(六)對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第八十條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求處理。
第八十一條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)"計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
第八十二條 各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、會計(jì)報(bào)表和其他 會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。
第八十三條 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊會計(jì)師的工作，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，不得示意注冊會計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
第五章 內(nèi)部會計(jì)管理制度
第八十四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)(中華人民共和國會計(jì)法)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計(jì)管理制度。
第八十五條 各單位制定內(nèi)部會計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則:
(一)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。
(二)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。
(三)應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會計(jì)工作，建立健全會計(jì)基礎(chǔ)，保證會計(jì)工作的有序進(jìn)行。
(四)應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。
(五)應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。
(六)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。
第八十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計(jì)管理體系。主要內(nèi)容包括:單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計(jì)師對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);會計(jì)部門及其會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限;會計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系;會計(jì)核算的組織形式等。
第八十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括:會計(jì)人員的工作崗位設(shè)置;各會計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn);各會計(jì)工作崗位的人員和具體分工;會計(jì)工作崗位輪換辦法;對各會計(jì)工作崗位的考核辦法。
第八十八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括:會計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用;會計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序;會計(jì)核算方法;會計(jì)賬薄的設(shè)置;編制會計(jì)報(bào)表的種類和要求;單位會計(jì)指標(biāo)體系。
第八十九條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括:內(nèi)部牽制制度的原則;組織分工;出納崗位的職責(zé)和限制條件;有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。
第九十條 各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計(jì)憑證和復(fù)核會計(jì)賬薄;會計(jì)報(bào)表的方法。
第九十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括:原始記錄的內(nèi)容和填制方法;原始記錄的格式;原始記錄的審核;原始記錄填制人的責(zé)任;原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。
第九十二條 各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括:定額管理的范圍;制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法;定額的執(zhí)行;定額考核和獎懲辦法等。
第九十三條 各單位應(yīng)當(dāng)建立計(jì)量驗(yàn)收制度。主要內(nèi)容包括:計(jì)量檢測手段和方法;計(jì)量驗(yàn)收管理的要求;計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎懲辦法。
第九十四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括:財(cái)產(chǎn)清查的范圍;財(cái)產(chǎn)清查的組織;財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法;對財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法;對財(cái)產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。
第九十五條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;財(cái)務(wù)收支審批程序;財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。
第九十六條 實(shí)行成本核算的單位應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括:成本核算的對象;成本核算的方法和程序;成本分析等。
第九十七條 各單位應(yīng))當(dāng)建立財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度。主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)會計(jì)分析的主要內(nèi)容;財(cái)務(wù)會計(jì)分析的基本要求和組織程序;財(cái)務(wù)會計(jì)分析的具體方法;財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。
第六章 附則
第九十八條 本規(guī)范所稱國家統(tǒng)一會計(jì)制度，是指由財(cái)政部制定、或者財(cái)政部與國務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)的在 全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計(jì)規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件。本規(guī)范所稱會計(jì)主管人員，是指不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)、只在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計(jì)人員的單位行使會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的人員。本規(guī)范第三章第二節(jié)和第三節(jié)關(guān)于填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬薄的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記賬。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，填制會計(jì)憑證和登記會計(jì)賬薄的有關(guān)要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。
第九十九條 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)本規(guī)范的原則，結(jié)合本地區(qū)、本部門的具體情況，制定 具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。
第一百條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋、修改。
第一百零一條 本規(guī)范自公布之日起實(shí)施。1984年4月24日財(cái)政部發(fā)布的(會計(jì)人員工作規(guī)則)同時(shí)廢止。
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