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《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》形成性考核冊(cè)及參考答案
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1
習(xí)題一
1、表中估計(jì)損失金額為：
應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失% 估計(jì)損失金額
未到期 120 000 0.5 600
逾期1個(gè)月 80 000 1 800
逾期2個(gè)月 60 000 2 1200
逾期3個(gè)月 40 000 3 1200
逾期3個(gè)月以上 20 000 5 1000
合計(jì) 320 000 4800
2、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
2008年：
⑴確認(rèn)壞賬損失：
借：壞賬準(zhǔn)備 1 500
貸：應(yīng)收賬款 1 500
⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失 2 800
貸：壞賬準(zhǔn)備 2 800
2009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：
借：應(yīng)收賬款 4 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000
借：銀行存款 4 000
貸：應(yīng)收賬款 4 000
習(xí)題二
1、計(jì)算
到期值=800 000×(1+2%÷360×90)=804 000元
貼現(xiàn)期=90-40=50天
貼現(xiàn)利息=804000×3%÷360×50=3 350元
貼現(xiàn)凈額=804 000-3 350=800 650元
2、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
⑴收到商業(yè)承兌匯票
借：應(yīng)收票據(jù) 800 000
貸：應(yīng)收賬款甲公司 800 000
⑵貼現(xiàn)該商業(yè)承兌匯票
借：銀行存款 800 650
貸：應(yīng)收票據(jù) 800 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 650
3、答：M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。
4、答：M公司對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。
5、貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退回M公司并從其賬戶將票款劃出：
借：應(yīng)收賬款 800 650
貸：銀行存款 800 650
習(xí)題三
1、答案：P3-5
2、答案：P25-26
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2
習(xí)題一
1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值
A存貨可變現(xiàn)凈值=150×1 500=225 000
B存貨可變現(xiàn)凈值=90×1 400=126 000
C存貨可變現(xiàn)凈值=(120×1 250)+(60×1 200-50×180)=213 000
D存貨可變現(xiàn)凈值=60×1 600=96 000
2、填表
項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法
甲類 A存貨 210000 225000 210000
B存貨 153000 126000 126000
小計(jì) 363000 351000 351000
乙類 C存貨 198000 213000 198000
D存貨 108000 96000 96000
小計(jì) 306000 309000 306000
合計(jì) 669000 660000 630000 657000 660000
3、會(huì)計(jì)分錄
借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39 000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000
習(xí)題二
1、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
⑴借：材料采購(gòu) 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000
貸：銀行存款 117 000
借：材料采購(gòu) 9 300
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 700
貸：銀行存款 10 000
⑵借：原材料 110 000
貸：材料采購(gòu) 109 300
材料成本差異 700
⑶月末暫估入賬
借：原材料 35 000
貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 35 000
⑷該題目的金額分別更正為：40 000、25 000、4 000、1 000、10 000
借：生產(chǎn)成本 25 000
制造費(fèi)用 4 000
管理費(fèi)用 1 000
在建工程 10 000
貸：原材料 40 000
2、計(jì)算：
⑴成本差異率=【(-1300)+(-700)】÷(90000+110000)=-1%
⑵發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=40000×(-1%)=-400
⑶期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=(90000+110000-40000)×(-1%)=-1600
3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異
借：生產(chǎn)成本 250(紅字)
制造費(fèi)用 40(紅字)
管理費(fèi)用 10(紅字)
在建工程 100(紅字)
貸：原材料 400(紅字)
習(xí)題三
1、答案：P63-68
2、答案：P78
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3
習(xí) 題 一(單位：萬(wàn)元)
1、權(quán)益法
⑴取得股權(quán)日：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 4 000
貸：銀行存款 4 000
⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 425
貸：投資收益 425
⑶乙公司宣告發(fā)放股利：
借：應(yīng)收股利 200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 200
⑷收到股利：
借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200
2、成本法
⑴取得股權(quán)日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 4 000
貸：銀行存款 4 000
⑵乙公司宣告發(fā)放股利：
借：應(yīng)收股利 200
貸：投資收益 200
⑶收到股利：
借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200
習(xí)題二
期數(shù) 應(yīng)收利息 實(shí)際利息收入(投資收益) 溢價(jià)攤銷額(利息調(diào)整) 未攤銷溢價(jià) 債券攤余成本
①=面值×6%÷2 ②=上期⑤×4%÷2 ③=①-② ④=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
89,808 1,089,808
1 30,000.00 21,796 8,204 81,604 1,081,604
2 30,000.00 21,632 8,368 73,236 1,073,236
3 30,000.00 21,465 8,535 64,701 1,064,701
4 30,000.00 21,294 8,706 55,995 1,055,995
5 30,000.00 21,120 8,880 47,115 1,047,115
6 30,000.00 20,942 9,058 38,057 1,038,057
7 30,000.00 20,761 9,239 28,818 1,028,818
8 30,000.00 20,576 9,424 19,395 1,019,395
9 30,000.00 20,388 9,612 9,783 1,009,783
10 30,000.00 20,217 9,783 0 1,000,000
合計(jì) 300,000.00 210,192 89,808
習(xí)題三
1、答案：P95-96
2、答案：P100
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4
習(xí)題一
1、設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)=400000+9000+1000+170=410170
2、平均年限法
應(yīng)計(jì)提折舊總額=410170-4 000=406170
每年折舊額=406170÷5=81234
3、雙倍余額遞減法
雙倍直線折舊率= ×100%=40%
第一年折舊額=410170×40%=164068
第二年折舊額=(410170-164068)×40%=98441
第三年折舊額=(410170-164068-98441)×40%=59064
第四、五年折舊額=(410170-164068-98441-59064-4 000)/2=42299、42298
年數(shù)總和法
年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15
應(yīng)計(jì)提折舊總額=410170-4 000=406170
第一年折舊額=406170× =135390
第二年折舊額=406170× =108312
第三年折舊額=406170× =81234
第四年折舊額=406170× =54156
第五年折舊額=406170× =27078
習(xí)題二
⑴2007年末不計(jì)提減值準(zhǔn)備和攤銷額(可收回金額高于賬面價(jià)值)
⑵2008年末計(jì)提減值準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失無(wú)形資產(chǎn)減值損失 100000
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100000
減值準(zhǔn)備=300-290=10萬(wàn)元
⑶2009年計(jì)提攤銷額=(300-10)/4=72.5萬(wàn)元
借：管理費(fèi)用 725000
貸：累計(jì)攤銷 725000
⑷2009年末不計(jì)提減值準(zhǔn)備(可收回金額高于賬面價(jià)值)
賬面價(jià)值=300-10-(300-10)/4=217.5萬(wàn)元
⑸2010年計(jì)提攤銷額=(300-10)/4=72.5萬(wàn)元
借：管理費(fèi)用 725000
貸：累計(jì)攤銷 725000
習(xí) 題 三
1、答案：P152-154
2、答案：P161
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