品才網(wǎng)>金融/投資/銀行/保險(xiǎn)/財(cái)會(huì)>會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理小技巧

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理小技巧

時(shí)間：2022-07-10 15:58:54 金融/投資/銀行/保險(xiǎn)/財(cái)會(huì) 我要投稿

相關(guān)推薦

轉(zhuǎn)載分享

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理小技巧

案例1有限責(zé)任公司分期出資的會(huì)計(jì)處理

【案例1】甲有限公司，由自然人王某和李某共同出資組建。公司章程規(guī)定，注冊(cè)資那本人民幣50萬(wàn)元，其中王某出資30萬(wàn)元，占60%;李某出資20萬(wàn)元，占40%。首次出資10萬(wàn)元，于2008年6月20日前出資，其中王某出資6萬(wàn)元，李某出資4萬(wàn)元。剩余投資款在2009年12月31日前繳足。2008年6月18日，王某和李某分別將首次投資款以現(xiàn)金形式繳存工商銀行虹口支行，并取得銀行進(jìn)賬單。投資款經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。6月30日，公司辦理完工商登記，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上記載注冊(cè)資本人民幣50萬(wàn)元(實(shí)到資本10萬(wàn)元)。公司執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。甲公司聘請(qǐng)的兼職會(huì)計(jì)朱女士根據(jù)銀行進(jìn)賬單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款王某240000

李某 160000

銀行存款驗(yàn)資戶100000

貸：實(shí)收資本王某300000

李某 200000

請(qǐng)思考：兼職會(huì)計(jì)朱女士的會(huì)計(jì)處理是否正確?

【答案】兼職會(huì)計(jì)朱女士的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)分錄如下:

借：銀行存款驗(yàn)資戶100000

貸：實(shí)收資本王某60000

李某 40000

【答案依據(jù)】《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(3101)實(shí)收資本規(guī)定：本科目核算小企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。

【相關(guān)鏈接】《中華人民共和國(guó)公司法》(修訂)關(guān)于有限責(zé)任公司出資的規(guī)定：

第二十六條有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20%，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起2年內(nèi)繳足;其中，投資公司可以在5年內(nèi)繳足。有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬(wàn)元。法律、行政法規(guī)對(duì)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額有較高規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五十九條一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣10萬(wàn)元。股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

【思考練習(xí)題】某外商獨(dú)資企業(yè)，于2006年10月批準(zhǔn)成立，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。根據(jù)章程的規(guī)定該企業(yè)申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為美元25萬(wàn)元，注冊(cè)資本到位情況如下：

1.2007年3月12日，投資方繳納美元75000元，當(dāng)日匯率1美元=7.8300人民幣：

2.2007年10月8日，投資方繳納美元125000元，當(dāng)日匯率1美元=7.5240元人民幣。

3.2008年3月18日，投資方繳納美元60000元，當(dāng)日匯率1美元=7.0718元人民幣。

該企業(yè)的會(huì)計(jì)人員編制會(huì)計(jì)分錄如下：

1.2007年3月12日

借：銀行存款美元(資本金)戶 587250

(75000*7.8300)

貸：實(shí)收資本 587250

2.2007年10月8日

借：銀行存款美元(資本金)戶 940500

(12500*7.5240)

貸：實(shí)收資本940500

3.2008年3月18日

借：銀行存款美元(資本金)戶 424308

(60000*7.0728)

貸：實(shí)收資本 424308

請(qǐng)思考：該企業(yè)的會(huì)計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄是否正確?

【案例分析】該企業(yè)申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為美元25萬(wàn)元，盡管實(shí)際到位26萬(wàn)元美元，但實(shí)收資本只能反應(yīng)25萬(wàn)美元折合人民幣的余額，而不能反映26萬(wàn)美元折合人民幣的余額。實(shí)際到位26萬(wàn)美元超過其在注冊(cè)資本所占的份額的1萬(wàn)美元的部分，作為資本溢價(jià)處理。

【答案】該企業(yè)的會(huì)計(jì)人員編制的第3筆會(huì)計(jì)分錄不正確。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：

3.2008年3月18日

借：銀行存款美元(資本金)戶 353590

(60000*7.0718)

貸：實(shí)收資本 353590

(50000*7.0718)

資本公積資本溢價(jià) 70718

【答案依據(jù)】《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(3101)實(shí)收資本規(guī)定：小企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本所占份額的部分，作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不記入本科目。

案例2接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)處理

【案例2】某外商獨(dú)資企業(yè)，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算。根據(jù)投資合同，投資投資合同，投資方分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元=8.00元人民幣。2006年7月1日，該公司第一次收到投資方投入資本300000美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.80元人民幣;2007年7月3日，該公司第二次收到投資方投入資本200000美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.60元人民幣。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

2006年7月1日，第一次收到投入資本時(shí)：

借：銀行存款(美元戶) (300000*8.00)2400000

貸：實(shí)收資本 2400000

2007年2月3日，第二次收到投入資本時(shí)：

借：銀行存款(美元戶)(200000*8.00)1600000

貸：實(shí)收資本 1600000

請(qǐng)思考：該公司的會(huì)計(jì)人員對(duì)這筆外幣交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?

【案例分析】會(huì)計(jì)處理依據(jù)和會(huì)計(jì)處理規(guī)定：

1.《關(guān)于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問題的執(zhí)行意見》第8條(工商外企字【2006】81號(hào))規(guī)定：外商投資的公司的注冊(cè)資本可以用人民幣表示，也可以用其他可自由兌換的外幣表示。作為公司注冊(cè)資本的外幣與人民幣或則外幣與外幣之間的折算，應(yīng)按發(fā)生(交款)當(dāng)日中國(guó)人民幣銀行公布的匯率的中間價(jià)計(jì)算。

2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(3101)實(shí)收資本規(guī)定：投資者投入放入外幣，合同約定匯率的，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記“實(shí)收資本科目”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積(外幣資本折合差額)”科目;合同沒有約定匯率的，應(yīng)接收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位人員對(duì)這筆外幣交易業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：

2006年7月1日，第一次收到投入資本時(shí)：

借：銀行存款(美元戶) (300000*7.80)2340000

資本公積 60000

貸：實(shí)收資本 (300000*8.00)2400000

2007年2月3日，第二次收到投入資本時(shí)：

借：銀行存款(美元戶) (200000*7.60)1520000

資本公積 80000

貸：實(shí)收資本 (200000*8.00)1600000

案例3小企業(yè)籌建期間各類支出的會(huì)計(jì)處理

【案例3】甲公司于2008年6月28日籌建，11月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。甲企業(yè)在籌建期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

1.甲公司注冊(cè)資本50萬(wàn)元，其中張三出資30萬(wàn)元，李四出資20萬(wàn)元，投資款于6月28日以現(xiàn)金繳存驗(yàn)資專戶。

2.7月15日，甲公司將驗(yàn)資專戶的投資款50萬(wàn)元及利息357元，劃入銀行基本戶。

3.7月25日，以現(xiàn)金支付管理人員工資8000元。

4.7月26日，購(gòu)入戴爾臺(tái)式電腦2臺(tái)，單價(jià)3800元，合計(jì)7600元，以銀行存款支付。

5.7月27日，以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品1280元。

6.7月30日，現(xiàn)金支付差旅費(fèi)500元。

7.7月31日，董事長(zhǎng)張三將個(gè)人墊付的注冊(cè)登記費(fèi)等發(fā)票，合計(jì)金額4800元，交給出納，出納開收據(jù)一張，未支付現(xiàn)金。

8.籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)合計(jì)72000元。

甲公司會(huì)計(jì)人員編制會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)6月28日，登記投資款時(shí)

借：銀行存款驗(yàn)資戶 500000

貸：實(shí)收資本張三 300000

李四200000

(2)7月15日，驗(yàn)資戶款項(xiàng)劃入基本戶

借：銀行存款驗(yàn)資戶 357

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 357

借：銀行存款基本戶 500357

貸：銀行存款驗(yàn)資戶 500137

(3)7月25日，支付工資

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 8000

貸：現(xiàn)金 8000

(4)7月26日，購(gòu)買電腦

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)76000

貸：銀行存款基本戶 76000

(5)7月27日，購(gòu)買辦公用品

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)1280

貸：現(xiàn)金 1280

(6)7月30日，現(xiàn)金支付差旅費(fèi)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)500

貸：現(xiàn)金 500

(7)7月31日，登記董事長(zhǎng)個(gè)人墊支的注冊(cè)登記費(fèi)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 4800

貸：其他應(yīng)付款張三 4800

(8)11月1日，攤銷開辦費(fèi)

月攤銷額=72000/36=2000

借：管理費(fèi)用開辦費(fèi) 2000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)2000

要求：對(duì)甲公司會(huì)計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行審核，更正錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】甲公司會(huì)計(jì)人員編制的8筆會(huì)計(jì)分錄中，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄有第(4)筆和第(8)筆。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：

(4)7月26日，購(gòu)買電腦

借：固定資產(chǎn) 7600

貸：銀行存款基本戶 7600

(8)11月1日，攤銷開辦費(fèi)

借：管理費(fèi)用開辦費(fèi) 72000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 72000

【答案依據(jù)】

1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》一、總說(shuō)明規(guī)定：小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出：凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(1901)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用規(guī)定：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)于發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)前損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

案例4社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)卡業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

【案例4】甲有限公司，系外商獨(dú)資企業(yè)，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2008年11月，甲公司向市社保中心與建設(shè)銀行上海市分行申請(qǐng)辦理建設(shè)銀行社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)卡，用于小城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的繳費(fèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。甲公司有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)卡業(yè)務(wù)的核算資料如下：

1.2008年11月18日，從上海銀行(基本戶)劃入社會(huì)保險(xiǎn)卡1400元;

2.2008年12月8日，繳納外來(lái)從業(yè)人員綜合保險(xiǎn)及管理費(fèi)11132.90元;

3.2008年12月21日，社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)卡結(jié)息收入0.98元。

甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：

1.2008年11月18日

借：其他應(yīng)收款 1400

貸：銀行存款 1400

2.2008年12月8日

借：管理費(fèi)用 1132.90

貸：其他應(yīng)收款 1132.90

請(qǐng)思考：甲公司的會(huì)

【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理小技巧】相關(guān)文章：