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施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目，科目使用說明及報(bào)表
（本文供參考與交流之用，若要引用請(qǐng)參照正式文件)
施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度
一、總說明
一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有施工企業(yè)。
三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)
匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某
些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)， 以便于編制會(huì)計(jì)憑證， 登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)
電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之
用。
企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱
和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的
報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)
報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。國(guó)
家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企
業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代
行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編
制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
五、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
(一)會(huì)計(jì)科目表
━━┯━━━━┯━━━━━━━━━
序號(hào)│科目編號(hào)│ 科目名稱
──┼────┼─────────
│ │一、資產(chǎn)類
1 │101 │ 現(xiàn)金
2 │102 │ 銀行存款
3 │109 │ 其他貨幣資金
4 │111 │ 短期投資
5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù)
6 │113 │ 應(yīng)收賬款
7 │114 │ 壞賬準(zhǔn)備
8 │115 │ 預(yù)付賬款
9 │117 │ 內(nèi)部往來
10 │118 │ 備用金
11 │119 │ 其他應(yīng)收款
12 │121 │ 物資采購(gòu)
13 │122 │ 采購(gòu)保管費(fèi)
14 │123 │ 庫(kù)存材料
15 │124 │ 周轉(zhuǎn)材料
16 │129 │ 低值易耗品
17 │132 │ 材料成本差異
18 │133 │ 委托加工物資
19 │137 │ 庫(kù)存產(chǎn)成品
20 │139 │ 待攤費(fèi)用
21 │141 │ 長(zhǎng)期投資
22 │145 │ 撥付所屬資金
23 │151 │ 固定資產(chǎn)
24 │155 │ 累計(jì)折舊
25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理
26 │157 │ 臨時(shí)設(shè)施
27 │158 │ 臨時(shí)設(shè)施攤銷
28 │159 │ 專項(xiàng)工程支出
29 │161 │ 無形資產(chǎn)
30 │171 │ 遞延資產(chǎn)
31 │181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
│ │二、負(fù)債類
32 │201 │ 短期借款
33 │202 │ 應(yīng)付票據(jù)
34 │203 │ 應(yīng)付賬款
35 │204 │ 預(yù)收賬款
36 │209 │ 其他應(yīng)付款
37 │211 │ 應(yīng)付工資
38 │214 │ 應(yīng)付福利費(fèi)
39 │221 │ 應(yīng)交稅金
40 │223 │ 應(yīng)付利潤(rùn)
41 │229 │ 其他應(yīng)交款
42 │231 │ 預(yù)提費(fèi)用
43 │241 │ 長(zhǎng)期借款
44 │251 │ 應(yīng)付債券
45 │261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款
│ │三、所有者權(quán)益類
46 │301 │ 實(shí)收資本
47 │305 │ 上級(jí)撥入資金
48 │311 │ 資本公積
49 │313 │ 盈余公積
50 │321 │ 本年利潤(rùn)
51 │322 │ 利潤(rùn)分配
│ │四、成本類
52 │401 │ 工程施工
53 │411 │ 工業(yè)生產(chǎn)
54 │421 │ 機(jī)械作業(yè)
55 │431 │ 輔助生產(chǎn)
│ │五、損益類
56 │501 │ 工程結(jié)算收入
57 │502 │ 工程結(jié)算成本
58 │504 │ 工程結(jié)算稅金及附加
59 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入
60 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出
61 │521 │ 管理費(fèi)用
62 │522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用
63 │531 │ 投資收益
64 │541 │ 營(yíng)業(yè)外收入
65 │542 │ 營(yíng)業(yè)外支出
──┴────┴─────────
附注：1.有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目;
2.有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目;
3.企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)
有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。
(二)會(huì)計(jì)科目使用說明
第101號(hào)科目 現(xiàn)金
一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。
企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。
二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆
登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際
庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬。
第102號(hào)科目 銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。
企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科
目核算。
二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行;一切支出，除規(guī)
定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取或支出
存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收
付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額�！般y行存款日記賬”應(yīng)與“銀
行對(duì)賬單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀
行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行
對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正;屬于企業(yè)記賬差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)
記入賬。
四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商
業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。
企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶;不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票;不準(zhǔn)套取銀行信用。
五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科
目。
企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合
率。所有外幣賬戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣
記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)
生當(dāng)月月初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣
余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬
戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。
外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。
六、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合
為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，
按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額)，按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)
家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用
買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記“外
匯價(jià)差”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本
科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科
目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取
得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)
劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理;賣出的外幣，如為其他來源取
得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。
企業(yè)在調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。購(gòu)入外匯額度時(shí)，
按實(shí)際支付的人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目(人民幣戶)，并將買入外匯額度同時(shí)
在備查簿中登記。
企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，
作為匯兌損益處理。
第109號(hào)科目 其他貨幣資金
一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他
貨幣資金。
二、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。
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