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稅務(wù)管理論文(合集15篇)
在各領(lǐng)域中，大家一定都接觸過(guò)論文吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編整理的稅務(wù)管理論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
稅務(wù)管理論文1
摘要：“營(yíng)改增”是我國(guó)稅務(wù)體制改革的一個(gè)重要里程碑，對(duì)于大部分企業(yè)，尤其是服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”是企業(yè)的福音，它在一定程度上減少了企業(yè)的稅負(fù)。擬從“營(yíng)改增”的具體內(nèi)容著手，分析這一制度給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來(lái)的影響，以期對(duì)企業(yè)進(jìn)一步完善稅務(wù)管理工作提出應(yīng)對(duì)措施。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增稅務(wù)管理企業(yè)
一、引言
隨著“減稅”呼聲的高漲，稅收體制改革越來(lái)越被人們關(guān)注。稅收體制改革有利于降低企業(yè)成本，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而“營(yíng)改增”這一重大稅收制度改革正是在這種背景下應(yīng)運(yùn)而生，本文擬對(duì)“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的影響做簡(jiǎn)要論述。
二、我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”的原因及內(nèi)容
所謂“營(yíng)改增”，顧名思義，就是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，對(duì)于部分服務(wù)業(yè)將不再征收營(yíng)業(yè)稅而將其納入增值稅的征收范圍。該政策旨在進(jìn)一步減少企業(yè)稅負(fù)，完善我國(guó)稅收制度。從現(xiàn)實(shí)情況看，自20xx年5月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作全面鋪開后，稅費(fèi)結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化。去年全年，我國(guó)企業(yè)共減輕稅負(fù)5700多億元人民幣，超出了在設(shè)計(jì)試點(diǎn)方案時(shí)的減負(fù)預(yù)期�？梢哉f(shuō)，營(yíng)改增進(jìn)一步優(yōu)化了我國(guó)稅制，解決了過(guò)去多年來(lái)存在的貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一的問(wèn)題，推動(dòng)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)分工的加細(xì)。1.為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。營(yíng)業(yè)稅和增值稅的最大區(qū)別在于增值稅是一種價(jià)外稅，不計(jì)入企業(yè)收入和成本。而營(yíng)業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，是按照全部營(yíng)業(yè)額計(jì)算稅費(fèi)。將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，有利于最大限度地發(fā)揮“稅收”的中性作用，因?yàn)樵诙愂照魇辗矫鎸p少區(qū)別對(duì)待企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生，客觀上有利于創(chuàng)造公平良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。2.有利于加強(qiáng)對(duì)稅收的征管。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們?cè)谫?gòu)買商品的同時(shí)更注重服務(wù)，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，企業(yè)將商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”更是模糊了商品和服務(wù)的區(qū)別，這些情況導(dǎo)致很難通過(guò)正確劃分商品和服務(wù)的比例來(lái)征收稅費(fèi)。而“營(yíng)改增”剛好繞開了這個(gè)劃分問(wèn)題，無(wú)需再去考慮是征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，從而給征稅工作帶來(lái)了方便，也有利于加強(qiáng)對(duì)稅收的監(jiān)管。3.推動(dòng)我國(guó)稅收制度的全球化發(fā)展。從國(guó)外稅收征收體制看，大多數(shù)國(guó)家增值稅征收范圍都包括服務(wù)業(yè)，可以說(shuō)，增值稅是一個(gè)國(guó)際化的稅種，進(jìn)行“營(yíng)改增”有利于推動(dòng)我國(guó)稅收制度與國(guó)際化接軌，從而推動(dòng)我國(guó)稅收制度的不斷完善和發(fā)展。4.推動(dòng)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增收營(yíng)業(yè)稅本就容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，尤其是服務(wù)行業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅是營(yíng)業(yè)額的全額征稅，且無(wú)法抵扣，更容易出現(xiàn)“滾雪球”的情況，提高了企業(yè)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。而“營(yíng)改增”有效地避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，它只對(duì)增值額進(jìn)行課稅，已經(jīng)納稅的部分不需要再次征收。
三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響
“事物具有兩面性”。一項(xiàng)制度的改革成功與否，主要看其是利大于弊還是弊大于利，如果改革成果能夠惠及大多數(shù)人，符合大多數(shù)人的利益，那么改革就是成功的。對(duì)于“營(yíng)改增”來(lái)說(shuō)也是如此。這一改革在給企業(yè)帶來(lái)積極影響的同時(shí)必然也會(huì)存在一定的消極作用。因此，企業(yè)更應(yīng)該研究在不違法的情況下如何趨利避害，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的過(guò)渡。1.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)框架的影響。20xx年在北京舉辦的.“中國(guó)經(jīng)濟(jì)五十人論壇會(huì)上”明確指出了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)框架的影響。雖然之前我們也做過(guò)一些努力，試圖把制造業(yè)和服務(wù)業(yè)納入增值稅的范疇，但是都沒有實(shí)現(xiàn)。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，舊的稅務(wù)制度在一定程度上阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，如果繼續(xù)推行原有的稅務(wù)制度而不進(jìn)行變革的話，必將阻礙我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。服務(wù)行業(yè)作為朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，但近年來(lái)，我國(guó)服務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，營(yíng)業(yè)稅的限制是其發(fā)展緩慢的原因之一。為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)推行“營(yíng)改增”政策，對(duì)服務(wù)業(yè)和制造業(yè)來(lái)說(shuō)，這一做法減輕了企業(yè)的稅負(fù)，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。但與此同時(shí)，也可能導(dǎo)致企業(yè)為了偷稅漏稅而故意將服務(wù)項(xiàng)目納入增值稅范圍，擾亂征稅秩序，阻礙”營(yíng)改增”的改革進(jìn)程。因此，在“營(yíng)改增”的改革進(jìn)程中，企業(yè)要適時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)框架進(jìn)行調(diào)整。2.“營(yíng)改增”有利于降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。如上文所述，“營(yíng)改增”后，企業(yè)稅收管理中承擔(dān)的部分服務(wù)費(fèi)用由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，極大地避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，也就間接地增加了企業(yè)的利潤(rùn)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，按照“營(yíng)改增”的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)的管理可以進(jìn)行稅額抵扣，這樣就促使企業(yè)能夠拿出更多的資金投入到設(shè)備的更新?lián)Q代中去，從而有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。3.“營(yíng)改增”給企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)�！盃I(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，我們也要清醒地認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)稅收管理帶來(lái)的挑戰(zhàn)。改革的過(guò)程必然會(huì)經(jīng)歷一些曲折。目前，我國(guó)的稅收體制仍存在一些不足，稅收實(shí)務(wù)中的一些操作也比較繁瑣，這些都在一定程度上限制了企業(yè)的稅收管理工作。另一方面，“營(yíng)改增”的實(shí)行也增加了企業(yè)會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性。為了能規(guī)范管理企業(yè)的稅收制度，企業(yè)需要在合法合規(guī)的進(jìn)行稅收籌劃與全面控制稅收風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面下大力氣。此外，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同，“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)影響也是不同的。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)來(lái)說(shuō)，受制于抵扣項(xiàng)目的影響，他們的稅負(fù)仍比較重，且同一個(gè)企業(yè)在不同發(fā)展階段，其承擔(dān)的稅負(fù)可能也存在不同的可能。因此，“營(yíng)改增”給勞動(dòng)密集型企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)更大。
四、“營(yíng)改增”中企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略
對(duì)于一項(xiàng)政策的執(zhí)行或改變，我們?cè)诳吹綑C(jī)遇和挑戰(zhàn)的同時(shí)，更應(yīng)該深入研究如何解決這一政策給企業(yè)帶來(lái)的影響，從而規(guī)避其不足之處，促進(jìn)自身發(fā)展。1.嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)。從國(guó)家層面上看，“營(yíng)改增”的目的是為了不斷推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康發(fā)展，從而推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。因此，為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，企業(yè)有必要按照法律法規(guī)規(guī)定，推動(dòng)“營(yíng)改增”政策的推行，在稅務(wù)部門依法進(jìn)行征稅時(shí)，企業(yè)要以“營(yíng)改增”政策為基礎(chǔ)配合稅務(wù)部門進(jìn)行稅收申報(bào)與繳納，不得偷稅漏稅。同時(shí)，企業(yè)還要根據(jù)“營(yíng)改增”的內(nèi)容適時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，從而減輕企業(yè)賦稅，提高企業(yè)利潤(rùn)。2.加強(qiáng)企業(yè)自身管理。事物的發(fā)展是內(nèi)外因共同作用的結(jié)果。企業(yè)要真正實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展，必須靠加強(qiáng)自身的管理，“營(yíng)改增”只是外部因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作的時(shí)候，不僅要了解國(guó)家政策的變化，更要加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部的監(jiān)管。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，要嚴(yán)格規(guī)范使用發(fā)票，避免發(fā)生賬目不明、“兩本賬”等現(xiàn)象的發(fā)生，減輕企業(yè)會(huì)計(jì)核算的負(fù)擔(dān)。只有企業(yè)相互配合，加強(qiáng)自身監(jiān)管，才能推動(dòng)“營(yíng)改增”的順利實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，提高企業(yè)利潤(rùn)。3.提高企業(yè)財(cái)會(huì)的綜合能力。從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)人員的配備情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)并沒有達(dá)到理想狀態(tài)，這一定程度上阻礙了企業(yè)稅收管理工作的發(fā)展。“營(yíng)改增”后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有個(gè)新的更高的要求。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的好壞直接影響著“營(yíng)改增”制度的實(shí)施效果。因此，企業(yè)有必要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員對(duì)新制度、新政策、新技能的熟練掌握和運(yùn)用，從而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全面發(fā)展。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，“營(yíng)改增”制度的推行有利于進(jìn)一步完善我國(guó)稅收制度，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤(rùn)，符合企業(yè)的利益需求。但同時(shí)，“營(yíng)改增”也給企業(yè)的稅務(wù)管理制度帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，因此企業(yè)要根據(jù)“營(yíng)改增”的內(nèi)容適時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、人事制度等系列改革，從而推動(dòng)自身不斷發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]王聲吉.淺談增值稅征管模式下營(yíng)改增企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)——以中石油管道建設(shè)企業(yè)為例[J].財(cái)經(jīng)界,20xx(15):45-46.
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稅務(wù)管理論文2
1影響大型國(guó)有企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的因素
1.1大型國(guó)有企業(yè)缺乏稅負(fù)控制與籌劃意識(shí)
“金稅三期”大數(shù)據(jù)開始使用之后，有很大部分一般納稅人的企業(yè)經(jīng)不住稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估稽查，這些企業(yè)補(bǔ)交抵扣的稅款，而且需要補(bǔ)交漏繳稅款0.5倍--5倍的罰款，并且需要繳納相應(yīng)的滯納金。究其原因，基本上都是發(fā)票進(jìn)銷數(shù)據(jù)比對(duì)沒通過(guò)出現(xiàn)的預(yù)警，這些企業(yè)大部分是通過(guò)虛開或虛抵等方式達(dá)到少繳增值稅款的目的。在稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上線前，這種方式還算隱蔽，很難被稅局察覺，但大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易做到同行業(yè)橫向數(shù)據(jù)比較及同企業(yè)不同時(shí)期的縱向數(shù)據(jù)對(duì)比，稅負(fù)差距變大會(huì)立即引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的預(yù)警。稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估部門的工作人員可能就會(huì)聯(lián)系企業(yè)，要求將企業(yè)近三年的賬交過(guò)去進(jìn)行查賬。一旦成為問(wèn)題戶，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)密切關(guān)注，成為每次省市稅務(wù)部門大檢查和抽查的對(duì)象。目前，國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)推送，任何稅務(wù)問(wèn)題一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)查成為常態(tài)，針對(duì)嚴(yán)重者，將跨地區(qū)甚至跨省進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)度，聯(lián)查企業(yè)的上下游物流鏈條。只要企業(yè)在稅收管理上存在漏洞，都會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)，激發(fā)了市場(chǎng)主體的能動(dòng)性，企業(yè)既面臨改革紅利帶來(lái)的機(jī)遇，也面臨依法經(jīng)營(yíng)、自律自重帶來(lái)的挑戰(zhàn)。那些習(xí)慣于稅務(wù)機(jī)關(guān)“保姆式管理”的企業(yè)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施簡(jiǎn)政放權(quán)后，很多方面出現(xiàn)不適應(yīng)的狀況。舉例來(lái)講，最為明顯的是“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回來(lái)了”。在稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有實(shí)施簡(jiǎn)政放權(quán)之前，很大部分涉稅業(yè)務(wù)都是實(shí)行審批制。然而，在實(shí)行備案制之后，納稅人自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任，不再由稅務(wù)機(jī)關(guān)代替。納稅人需要對(duì)涉稅事項(xiàng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)所有責(zé)任。尤其是投資收益、資產(chǎn)損失和稅收優(yōu)惠享受等原來(lái)需要事先審批的事項(xiàng)，在實(shí)行備案制后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加不少。
1.3稅收管理中的消極應(yīng)對(duì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)習(xí)慣于在稅務(wù)檢查出問(wèn)題后，再與稅務(wù)溝通協(xié)調(diào)，尋求解決問(wèn)題的方法，這種消極應(yīng)對(duì)的模式會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以想象的風(fēng)險(xiǎn)。出了問(wèn)題再尋求解決方法，帶來(lái)的直接風(fēng)險(xiǎn)就是納稅信用等級(jí)的下降。納稅信用等級(jí)下降后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的監(jiān)控級(jí)別提升，表現(xiàn)出來(lái)就是各種各樣的預(yù)警增加，企業(yè)疲于應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，出現(xiàn)問(wèn)題的頻率越來(lái)越高，形成惡性循環(huán)，甚至影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，納稅信用等級(jí)的下降及可能出現(xiàn)的罰款還會(huì)影響到企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用。
2對(duì)于增強(qiáng)大型國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的建議
2.1需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，夯實(shí)稅企互信合作基礎(chǔ)
企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的態(tài)度，在企業(yè)面臨重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)積極與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好充分的溝通，及時(shí)熟悉相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定，如此，才能最大程度得到稅務(wù)部門的幫助和、指導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)積極了解并準(zhǔn)確掌握最新的稅收政策及其變化，與企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，將稅收籌劃深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，充分借助相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，避免因?yàn)槎愂栈I劃不當(dāng)或?yàn)E用政策而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上平臺(tái)，及時(shí)傳達(dá)自身的涉稅訴求，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，處理問(wèn)題，并保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)交流。
2.2提高企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)管稅模式下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)
“金稅三期”大數(shù)據(jù)上線之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化辦稅流程，減少一些不必要的涉稅行政審批事項(xiàng)，使得企業(yè)依法納稅的自主權(quán)利得到了保障，增加了在各類涉稅事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，其目的是有計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)責(zé)任與利益、權(quán)利與義務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)自覺遵從稅法。因此，企業(yè)必須主動(dòng)適應(yīng)數(shù)據(jù)管稅的新要求，進(jìn)一步提高對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是對(duì)稅務(wù)管理方式的創(chuàng)新，更是企業(yè)以后進(jìn)行稅收監(jiān)管模式的`新常態(tài)，使企業(yè)真正認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性、必要性，自覺加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控工作。
2.3加強(qiáng)企業(yè)稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控涉及企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，要提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，就需要企業(yè)的稅務(wù)人才參與到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理與決策中，從企業(yè)戰(zhàn)略層面發(fā)揮稅務(wù)人才的作用。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控涉及的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，與企業(yè)本身的業(yè)務(wù)結(jié)合緊密，所需人才主要還是靠企業(yè)自身培養(yǎng)。從這個(gè)層面來(lái)講，企業(yè)要從根本上加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，還需要加強(qiáng)企業(yè)自身的稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)。
3結(jié)語(yǔ)
提升大型國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)大型國(guó)有企業(yè)依法納稅，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行根本保障。為此，需要強(qiáng)化大型國(guó)企事業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，使企業(yè)自覺依法納稅。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅收管控力度，依法征稅，使企業(yè)深刻理解加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性、必要性，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)踐工作，保持企業(yè)的持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)。
參考文獻(xiàn)
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稅務(wù)管理論文3
1.引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可以分為主觀原因和客觀原因兩大基本方面。
1.1主觀原因
(1)人力資源配備。
包括從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員數(shù)量及其專業(yè)勝任能力兩個(gè)方面。充足的、具有專業(yè)勝任能力的專職稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效、順利開展的關(guān)鍵保障。目前我國(guó)大企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理人力資源不足的情況，需要引起企業(yè)管理層的足夠重視。
(2)管理風(fēng)險(xiǎn)。
第一，石油企業(yè)通常采用設(shè)立稅務(wù)部(處)的方式，但由于部門層級(jí)較低、從業(yè)人員數(shù)量較少且受專業(yè)背景的限制，缺乏對(duì)全集團(tuán)國(guó)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)管理的能力。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)缺乏統(tǒng)籌性，企業(yè)各個(gè)部門之間需要更加有效的協(xié)調(diào)與配合。
1.2客觀原因
(1)有關(guān)國(guó)家稅法規(guī)定和征收管理辦法的差異。
我國(guó)石油企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生在多個(gè)國(guó)家，每個(gè)國(guó)家又有各自的稅法體系，不同的體系之間有著較大的差異性，多重司法管轄導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成倍增長(zhǎng)。在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的不同國(guó)家，計(jì)稅方法和征收管理辦法各有差別，為集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了重大的挑戰(zhàn)。因各國(guó)稅收管轄權(quán)限和對(duì)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)認(rèn)定的差異，企業(yè)同樣也常面對(duì)重復(fù)納稅問(wèn)題。
(2)國(guó)內(nèi)稅法體系調(diào)整與缺陷。
近年來(lái)，稅收政策作為一項(xiàng)有力的宏觀調(diào)控工具在我國(guó)得到了廣泛的應(yīng)用，有關(guān)政策、法規(guī)出現(xiàn)了密集的調(diào)整，這無(wú)疑是政府對(duì)于其面臨不斷變化的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)形勢(shì)的積極適應(yīng)，也是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提出的更高要求。依據(jù)我國(guó)目前實(shí)施的企業(yè)所得稅稅法，企業(yè)取得的源于境外的所得征稅適用的是“分國(guó)不分項(xiàng)”原則對(duì)其境外負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅進(jìn)行抵扣，造成企業(yè)在部分國(guó)家的虧損不能得到及時(shí)、足額彌補(bǔ)。
2.應(yīng)對(duì)國(guó)際化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議
(1)強(qiáng)化健全管理機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化。
對(duì)于集團(tuán)涉稅經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一的管理和指導(dǎo)，明確集團(tuán)總部與國(guó)外子(分)公司或事業(yè)部之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容范圍和職責(zé)劃分。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使涉稅信息數(shù)據(jù)的記錄、分類和歸集等更加及時(shí)和準(zhǔn)確，將涉稅人員的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。從源頭上把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找出來(lái)，生成風(fēng)險(xiǎn)清單，從而便于企業(yè)通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管理和控制。保證風(fēng)險(xiǎn)信息能夠在企業(yè)不同層級(jí)之間迅速、有效交流，保障風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)的有效使用。
(2)重視企業(yè)稅務(wù)人員配備，應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理工作。
在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，我國(guó)石油企業(yè)急需高質(zhì)量的稅務(wù)專業(yè)人才分別在集團(tuán)整體層面和境外子(分)公司層面對(duì)日常和特種業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。這就需要企業(yè)根據(jù)集團(tuán)和境外業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置與之匹配的稅務(wù)管理人員崗位，并篩選具有勝任能力的人員承擔(dān)相關(guān)工作。建立和完善企業(yè)稅務(wù)管理員的培訓(xùn)制度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，奠定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的人力資源基礎(chǔ)。
(3)增強(qiáng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，營(yíng)造合規(guī)守法經(jīng)營(yíng)氛圍。
風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的重要組成，企業(yè)需要在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的層面明確進(jìn)行稅務(wù)管理的重要性和戰(zhàn)略意義。提高企業(yè)集團(tuán)高管人員的在境內(nèi)外市場(chǎng)開發(fā)、招投標(biāo)、投資、資本運(yùn)作和內(nèi)部控制等全業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并傳遞給企業(yè)員工，使得“依法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)”的理念真正滲透到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理行為的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，樹立“全員參與、全員控制”的風(fēng)險(xiǎn)管理思維和行動(dòng)方式。
(4)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作網(wǎng)絡(luò)，與稅務(wù)、法律中介的高效合作。
稅收問(wèn)題具有極高的專業(yè)性、復(fù)雜型和實(shí)效性。通過(guò)尋求專業(yè)化的外部中介機(jī)構(gòu)合作，使企業(yè)對(duì)于自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別是特種業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等有更加客觀的認(rèn)識(shí)。權(quán)威性的稅務(wù)、法律機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)控能夠更為專業(yè)、公正地發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提供更為科學(xué)、合理的解決方案。企業(yè)可以考慮同這些機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展和擴(kuò)展提供動(dòng)態(tài)、連貫的智力支持，并在同時(shí)不斷提高自身的涉稅業(yè)務(wù)處理能力。
(5)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通與交流，建立良好稅企關(guān)系。
與國(guó)內(nèi)和境外的.稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通與互動(dòng)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的社會(huì)形象。在境外，充分尊重東道國(guó)的稅收法律，爭(zhēng)取在稅法的理解上與其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致，特別是在對(duì)特種業(yè)務(wù)或政策模糊地帶的處理方面，要首先獲得其認(rèn)可，還可以與其達(dá)成“預(yù)約定價(jià)協(xié)議”，就其轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的處理獲取首肯。在國(guó)內(nèi)，獲取稅收政策、法規(guī)方面的最新資訊和消息，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)指定稅收聯(lián)絡(luò)員的溝通與聯(lián)系，特別是與稅務(wù)機(jī)關(guān)指派的聯(lián)絡(luò)員及時(shí)溝通企業(yè)所發(fā)生的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，積極解決爭(zhēng)議與問(wèn)題。
(6)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益。
依法籌劃是稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。在嚴(yán)格遵守有關(guān)國(guó)家相關(guān)稅收法律、發(fā)揮的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，利用稅收籌劃安排維護(hù)自身合理、合法的經(jīng)濟(jì)利益。這要求企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際，制定合理的稅收籌劃方案，并且做好方案的事前評(píng)價(jià)、事中監(jiān)控和事后評(píng)價(jià)，合理保證籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，由于稅收政策處于不斷調(diào)整中，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃環(huán)境的監(jiān)控，及時(shí)關(guān)注國(guó)際宏觀形勢(shì)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，把握稅收政策變動(dòng)的內(nèi)在線索，對(duì)稅收籌劃方案做及時(shí)的調(diào)整，規(guī)避政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
作者：劉珍亮 單位：中石化石油工程技術(shù)服務(wù)有限公司
稅務(wù)管理論文4
一、“營(yíng)改增”帶給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響
(一)積極影響
第一有利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。增值稅不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，客觀上比較有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展，由于增值稅稅基不夠?qū)�，有些第三產(chǎn)業(yè)仍然被排擠在外，使公平不能夠完全體現(xiàn)出來(lái)，只有擴(kuò)大增值稅稅基，才能使公平充分體現(xiàn)出來(lái)，更好的發(fā)揮改革的作用。第二有利于稅收的征管。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得商品和服務(wù)的劃分越來(lái)越不明顯，信息化時(shí)代的到來(lái)，部分商品已經(jīng)逐漸開始服務(wù)化，造成了商品和服務(wù)的概念更加模糊，同時(shí)也給稅收征管帶來(lái)了很大的障礙，而增值稅在可以更好的細(xì)化這些細(xì)節(jié)，征稅范圍同時(shí)涵蓋了商品和服務(wù)的范圍，有效地解決了征稅的難題。第三有利于我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國(guó)正在大力推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)即服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是全額征稅，沒有抵扣。倘若服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工復(fù)雜，可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)，阻礙服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而“營(yíng)改增”的改革則可以很好的避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，這對(duì)我國(guó)綜合國(guó)力的提升和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。第四有利于我國(guó)稅制的國(guó)際化發(fā)展。當(dāng)前情況下，很多國(guó)家都已經(jīng)把服務(wù)稅納入到增值稅的范圍之內(nèi)，把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是一種國(guó)際化趨勢(shì)，因此，增值稅是一個(gè)國(guó)際化稅種，我國(guó)把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅也是為了更好地與國(guó)際進(jìn)行接軌，實(shí)現(xiàn)稅制的國(guó)際化。
�。ǘ┫麡O影響
第一稅收負(fù)擔(dān)增加。從理論上來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅應(yīng)該可以降低稅負(fù)，給企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)應(yīng)該會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的幫助，但是，如果取得得的僅僅只是普通的發(fā)票，反而會(huì)讓企業(yè)的稅負(fù)增加，阻礙企業(yè)的.進(jìn)一步發(fā)展。因?yàn)樵鲋刀愂菍儆趦r(jià)外稅，在企業(yè)的收入和成本均降低的情況下，其收益也會(huì)有所下降。把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，實(shí)際營(yíng)業(yè)過(guò)程中會(huì)增加服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第二稅務(wù)管理難度進(jìn)一步上升。首先，稅源搶奪過(guò)程中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)加大了稅務(wù)管理的難度；其次，目前的稅務(wù)制度并沒有形成全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，相對(duì)混亂，一些不法分子逃稅和漏稅的現(xiàn)象更加容易發(fā)生，損害了合法交稅企業(yè)的利益，不利于管理；再次，上級(jí)對(duì)于增值稅的稽查力度較大，稅務(wù)管理難免會(huì)存有漏洞，是管理難度加大；最后，增值稅的計(jì)算存在著較大的混亂，難以準(zhǔn)確核對(duì)。第三，對(duì)于發(fā)票管理的影響。在增收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，服務(wù)類企業(yè)只需開具稅務(wù)發(fā)票，改革之后，企業(yè)發(fā)票的管理更加嚴(yán)格。由于增值稅關(guān)系到說(shuō)收的抵扣，發(fā)票的使用不當(dāng)，可能或造成法律風(fēng)險(xiǎn)，增值稅發(fā)票的限額較低，和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的限額存有差距，與服務(wù)業(yè)限額的差距較大，申請(qǐng)高額發(fā)票所需時(shí)間長(zhǎng)，不利于業(yè)務(wù)的開展。
二、針對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的消極影響服務(wù)企業(yè)應(yīng)該采取的有效措施
（一）改革企業(yè)管理
面對(duì)目前的改革政策，為了讓企業(yè)的管理更加科學(xué)，能夠有效地提高企業(yè)的效益，最為有效地策略就是徹底的改變企業(yè)的管理模式。首先，針對(duì)增值稅的計(jì)算相關(guān)的一些經(jīng)營(yíng)流程，對(duì)企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼�；其次，調(diào)整企業(yè)各部門之間的主要職責(zé)，使各部門更加明確部門職責(zé)，強(qiáng)調(diào)各部門間的有效合作，提高相關(guān)部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)，提升管理人員的管理和計(jì)算能力，增加相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)；最后，利用現(xiàn)代化技術(shù)，進(jìn)行現(xiàn)代化、專業(yè)化、精細(xì)化的處理，對(duì)增值稅進(jìn)行有效地控制。
�。ǘ┩晟贫悇�(wù)管理機(jī)制
要能夠有效地克服“營(yíng)改增”改革帶來(lái)的消極有影響，除了進(jìn)行改革企業(yè)的管理以外，還要對(duì)稅務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行不斷的完善。加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的素質(zhì)，提升管理人員的專業(yè)知識(shí)，明確工作職責(zé)，確保企業(yè)利益。企業(yè)應(yīng)盡早的做好稅務(wù)人才的儲(chǔ)備工作，以便將“營(yíng)改增”政策更好的推廣下去。然后，做好稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，要注意梳理清晰稅務(wù)管理的中間環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化，為稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，要強(qiáng)調(diào)一下專用發(fā)票的管理，對(duì)于增值稅的專用發(fā)票需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，有專人負(fù)責(zé)管理、領(lǐng)購(gòu)工作，實(shí)現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)和發(fā)票的一致性，確保企業(yè)的自身權(quán)益。
�。ㄈ﹥�(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程
增值稅的核算相對(duì)比較困難，大多企業(yè)在核算的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)較多的紕漏，從而影響企業(yè)的利益，針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)需要專業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)，應(yīng)用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行快速、準(zhǔn)確的進(jìn)行計(jì)算和核對(duì)。對(duì)于不同稅率的業(yè)務(wù)要進(jìn)行分開核算，用計(jì)算機(jī)技術(shù)通過(guò)分類、系統(tǒng)的方法快速的進(jìn)行核算，確保計(jì)算的準(zhǔn)確性。
三、結(jié)語(yǔ)
在“營(yíng)改增”的政策下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和企業(yè)受到很大的影響，有積極的一面也有消極的一面，針對(duì)消極的影響，企業(yè)要迎難趕上，積極采取有效措施，努力克服政策上帶來(lái)的阻礙，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
稅務(wù)管理論文5
摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)的稅務(wù)管理工作也越來(lái)越受到重視。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)管理中最重要的內(nèi)容之一。要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就應(yīng)以稅務(wù)管理流程為主線，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體系、財(cái)務(wù)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以推動(dòng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的可持續(xù)發(fā)展。本文從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容切入，進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)管理流程下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作深入分析與探討。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理
目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了市場(chǎng)新常態(tài)階段，企業(yè)經(jīng)濟(jì)更是呈多樣化的方式蓬勃發(fā)展，而稅務(wù)管理工作對(duì)推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步更是占據(jù)著重要地位。要促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是不可忽視的一項(xiàng)工作，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的執(zhí)行還處在起步階段，因而只有結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)等管理要素為參考，建立一個(gè)健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并將其融入至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，以加強(qiáng)稅務(wù)管理者對(duì)各項(xiàng)管理工作的參與度，更好地識(shí)別和評(píng)價(jià)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并以此制定行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的同時(shí)，使企業(yè)的收益實(shí)現(xiàn)最大化。因此，只有確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處，才能促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)中的持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。
一、企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及內(nèi)容
1.企業(yè)稅務(wù)管理
�、俑拍睿涸谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)中以其總體經(jīng)營(yíng)要達(dá)成的目標(biāo)作為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)有效信息的收集，來(lái)降低稅收成本的同時(shí)提高效益，其管理內(nèi)容主要包括稅務(wù)控制與策劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及效益衡量；另外，企業(yè)在進(jìn)行管理工作時(shí)要明確稅務(wù)管理的作用，通過(guò)日常管理和運(yùn)營(yíng)控制手段減少稅務(wù)成本并提高收益，而信息管理則是實(shí)時(shí)提供其相關(guān)稅務(wù)信息。②內(nèi)容：主要內(nèi)容包括：第一，關(guān)于稅務(wù)戰(zhàn)略管理，例如投資、籌資、收益支配決策，一般收益支配決策包含了對(duì)稅務(wù)工作的控制、策劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、效益度量等方面[1]；第二，關(guān)于稅務(wù)運(yùn)營(yíng)控制，例如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售經(jīng)營(yíng)中對(duì)稅務(wù)的管理；第三，關(guān)于稅務(wù)日常管理，例如納稅申報(bào)管理、稅企關(guān)系、會(huì)計(jì)核算等管理工作；第四，關(guān)于稅務(wù)信息的管理，例如整理和收集涉稅信息并完成處理與輸出，在這個(gè)過(guò)程中對(duì)稅務(wù)所進(jìn)行的一系列管理工作。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在一項(xiàng)稅務(wù)事件中所產(chǎn)生的不確定性，一般這種不確定性包含兩個(gè)方面，好的方面就是稅務(wù)收益，壞的方面就是納稅損失。而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理就是對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的'不確定性、發(fā)生時(shí)間與程度進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常分為客觀納稅風(fēng)險(xiǎn)與主觀納稅風(fēng)險(xiǎn)，客觀納稅風(fēng)險(xiǎn)是指其中的不確定性不會(huì)以人的意志轉(zhuǎn)移，是在客觀事件中所存在的一種不確定性；主觀納稅風(fēng)險(xiǎn)是指其中的不確定性可以在主觀判斷下做出主觀措施，從而避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。總的來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是指在稅務(wù)管理四個(gè)層次中，包括戰(zhàn)略管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制、信息管理，對(duì)稅務(wù)事件中的不確定性進(jìn)一步識(shí)別、分散、控制，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，并采取相應(yīng)的措施讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失降到最小化。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為在稅務(wù)管理中客觀存在的一種不確定性因素，由于許多企業(yè)管理人員對(duì)其稅務(wù)管理工作沒有進(jìn)行深入了解，使得在實(shí)際開展稅務(wù)管理工作中存在一定局限性與差異性。通常企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)戰(zhàn)略管理、目標(biāo)管理、信息管理、運(yùn)營(yíng)控制等工作，在管理過(guò)程中由于涉稅事項(xiàng)具備的不確定性，從而給企業(yè)造成損失或帶來(lái)收益。一般情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失或帶來(lái)的收益都是基于相關(guān)稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與管理方式，若能進(jìn)行有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，則能提高企業(yè)的稅收成本收益，避免造成稅收成本虧損。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
�、俑拍睿菏侵赶嚓P(guān)稅務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)價(jià)，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，最大化地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。②要素：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包含目標(biāo)建立、事項(xiàng)判斷、監(jiān)督控制、信息傳送以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與評(píng)估等多個(gè)方面[2]。③內(nèi)容：其主要內(nèi)容有戰(zhàn)略管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制、信息管理四個(gè)層次，在對(duì)其管理過(guò)程中，通過(guò)評(píng)估和判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理與防控系統(tǒng)，在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)將企業(yè)損失最小化。
三、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的條件
要構(gòu)建完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，就要對(duì)其構(gòu)建的指導(dǎo)思想、構(gòu)建初衷及最終要達(dá)到的目的有足夠的了解，才能構(gòu)建出符合要求的、合理的管理體系，尤其是在當(dāng)前越來(lái)越復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境中，要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作需要明確以下兩方面：①在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，要立足于整個(gè)企業(yè)的管理體系之上，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的目標(biāo)與企業(yè)管理整體目標(biāo)達(dá)成一致，對(duì)戰(zhàn)略管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制、信息管理四個(gè)層次由籠統(tǒng)到具體、從概括到詳細(xì)，從而完成子系統(tǒng)的建立；同時(shí)依托企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，從對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制、決策、分散等方面著手從而建立預(yù)警機(jī)制[3]，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)最終納入至企業(yè)管理系統(tǒng)。②對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)要以企業(yè)規(guī)模、特征、承受力等不同方面切入，將實(shí)際情況與理論相結(jié)合，使體系的設(shè)計(jì)切合實(shí)際，經(jīng)得起實(shí)踐應(yīng)用。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整體框架建立
①系統(tǒng)建立的整體目標(biāo)：以企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)作為參照，依據(jù)包含財(cái)務(wù)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理在內(nèi)的各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的參與積極性，完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別并進(jìn)行評(píng)估、判斷，以此來(lái)制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，進(jìn)而建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)效益的提高[4]。②系統(tǒng)建立的整體結(jié)構(gòu)：在運(yùn)營(yíng)控制、戰(zhàn)略管理、日常及信息管理四個(gè)層次中，其中包括了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)督控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與評(píng)估等內(nèi)容。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的子系統(tǒng)建立
�、賾�(zhàn)略管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的戰(zhàn)略管理流程作為主線，參照各項(xiàng)管理體系，讓相關(guān)戰(zhàn)略管理人員參與到企業(yè)投融資、收益分配的管理工作中，并對(duì)其可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)定，進(jìn)而完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理體系的建立；②建立運(yùn)營(yíng)控制子系統(tǒng)：以運(yùn)營(yíng)控制管理流程為主線，參照各項(xiàng)管理體系，讓相關(guān)運(yùn)營(yíng)控制管理人員參與到企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售策劃工作中，并對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作識(shí)別與評(píng)估，從而制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)控制體系；③日常管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的日常管理流程作為主線，參照各項(xiàng)管理體系，讓相關(guān)日常管理人員參與到企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、稅企關(guān)系日常管理中，對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作識(shí)別與評(píng)估，從而制定相應(yīng)日常管理體系；④信息管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的信息管理流程作為主線，參照各項(xiàng)管理體系，讓相關(guān)信息管理人員參與至企業(yè)涉稅信息的輸入、加工、輸出管理[5]，從而做出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息管理體系的建立。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在稅務(wù)管理工作中占據(jù)著重要位置，而要建立起在稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就要對(duì)其管理概念及內(nèi)容進(jìn)行深入了解，根據(jù)其體系構(gòu)建條件，從而完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整體框架與子系統(tǒng)的建立，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別與評(píng)估，進(jìn)而做出判斷，最終降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益，確保企業(yè)在市場(chǎng)中的可持續(xù)發(fā)展。
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稅務(wù)管理論文6
摘要：人力資源服務(wù)的發(fā)展對(duì)企業(yè)的發(fā)展國(guó)家的穩(wěn)定都有著巨大的貢獻(xiàn)作用。而隨著其快速發(fā)展，也呈現(xiàn)出很多問(wèn)題。而實(shí)施人力資源一體化服務(wù)的營(yíng)改增稅務(wù)管理，對(duì)人力資源服務(wù)行業(yè)發(fā)展有著重大的影響。本文從圍繞其營(yíng)改增稅務(wù)管理進(jìn)行討論，討論其對(duì)人力服務(wù)行業(yè)的影響及其所產(chǎn)生的影響。
關(guān)鍵詞：人力資源；服務(wù)；一體化；營(yíng)改增；稅務(wù)管理
一、簡(jiǎn)介
人力資源一體化服務(wù)的營(yíng)改增稅務(wù)管理人力資源一體化服務(wù)主要包括對(duì)：資源的分配、員工培訓(xùn)、外包外派等勞務(wù)服務(wù)，其并不是增加其所有相關(guān)范疇業(yè)務(wù)的稅額，而是增加了中介經(jīng)濟(jì)代理業(yè)務(wù)的行業(yè)范疇，其中小規(guī)模的納稅人征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%或3%征收率計(jì)算繳納稅款。而應(yīng)該增稅務(wù)管理是將現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅額改為增值稅。
二、實(shí)施營(yíng)改增稅務(wù)管理的必要性
�。ㄒ唬┯行б�(guī)避或與降低可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增稅務(wù)管理是稅務(wù)管理政策的多元化發(fā)展的必然趨勢(shì)，目前稅務(wù)管理中最為重要的部分也是最大的難題，就是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而在采取對(duì)應(yīng)的有效措施時(shí)，針對(duì)以往的檢查形式存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)與暴漏出很多的問(wèn)題，一方面需要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，在不斷強(qiáng)化稅務(wù)知識(shí)的同時(shí)，也能夠促進(jìn)增值稅務(wù)的核算、申報(bào)等環(huán)節(jié)，從而可有效的避免在此環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的問(wèn)題；另一方面，提高企業(yè)中的法律意識(shí)與“自覺意識(shí)”，尤其是發(fā)票的監(jiān)管等，有利于稅務(wù)鏈條的形成與完善，提高稅務(wù)監(jiān)管力度。
�。ǘ┨岣弑O(jiān)管力度。我國(guó)稅務(wù)管理是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的過(guò)程，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)管理效率也是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)，很多企業(yè)在管理效率上會(huì)明顯的“心有余而力不足”的狀態(tài)，而通過(guò)加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)的營(yíng)改增稅務(wù)管理，可以大大的提高管理效率。不僅可以通過(guò)普及稅負(fù)政策的宣講，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的相關(guān)知識(shí)，提高部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作能力，從而提高其辦事效率，同時(shí)在員工的思想意識(shí)達(dá)成“一致”且提高溝通協(xié)作能力的基礎(chǔ)上，能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來(lái)規(guī)劃發(fā)展提供更具有建設(shè)意義的建議與策略。
（三）促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)實(shí)施人力資源一體化服務(wù)，提高企業(yè)的辦公效率，將納稅的復(fù)雜流程通過(guò)一體化服務(wù)不僅可以大大的節(jié)約資源，有效的利用資源，還能夠極大的節(jié)省中間環(huán)節(jié)，提高辦公效率。實(shí)施新的稅務(wù)政策，涉及到具體的企業(yè)分支、人等細(xì)節(jié)，對(duì)監(jiān)管企業(yè)和規(guī)劃企業(yè)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、具體措施
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)學(xué)習(xí)。實(shí)施新的'營(yíng)改增稅務(wù)管理，對(duì)于具體實(shí)際實(shí)踐操作的工作人員來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一向巨大的挑戰(zhàn)。由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)的管理與熟練化，實(shí)施新的政策很容易導(dǎo)致其業(yè)務(wù)上出現(xiàn)一定的“生疏”，而提高具體稅務(wù)管理工作人員的學(xué)習(xí)能力，強(qiáng)化其對(duì)新政策的理解與熟練，從而能夠有利于提高稅務(wù)管理人員的工作效率。同時(shí)，由于在人力資源一體化服務(wù)中，其所管理的業(yè)務(wù)不是單一的某一板塊或是某一項(xiàng)業(yè)務(wù)，而是多個(gè)模塊的集合，因而相關(guān)的稅務(wù)政策應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀及架構(gòu)，不斷的細(xì)化，從而優(yōu)化稅務(wù)利益。另外，針對(duì)于稅務(wù)法，也要從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，將納稅人進(jìn)行“細(xì)化”，分出一般納稅人和小規(guī)模的納稅人。還要將地域因素考慮進(jìn)來(lái)，通過(guò)區(qū)域的劃分來(lái)具體實(shí)施稅務(wù)管理。由于增值稅的發(fā)票與普通的發(fā)票區(qū)別，且通過(guò)查看增值稅發(fā)票就可以全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，因而必須要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理工作，規(guī)避其在傳遞過(guò)程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)溝通。人力資源服務(wù)是一向要求溝通能力較強(qiáng)的服務(wù)行業(yè)，除了自身員工外，還要涉及到對(duì)應(yīng)的企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)，因而需要具備良好的溝通能力。在于企業(yè)對(duì)接過(guò)程中，要盡量提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，來(lái)提高抵扣金額；而與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的溝通交流中，要對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)的解讀，將具體的項(xiàng)目進(jìn)行精準(zhǔn)化，盡量避免稅務(wù)檢查，降低企業(yè)因就稅務(wù)檢查而增加的成本，從另一方面來(lái)講不僅可以有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，也可降低了企業(yè)成本輸入。在提高溝通能力時(shí)，不僅要求工作人員具備較強(qiáng)的溝通能力，同時(shí)還要對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)了解及熟練運(yùn)用，所謂“知己知彼百戰(zhàn)不殆”。目前我國(guó)正在大力支持與倡導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)，為人力資源服務(wù)行業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)提供了更為廣闊的發(fā)展與拓展空間，因而人力資源管理行業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，不僅要結(jié)合企業(yè)自身未來(lái)發(fā)展進(jìn)行合理的規(guī)劃，同時(shí)還要及時(shí)了解與熟悉國(guó)家所實(shí)施的各項(xiàng)法規(guī)政策，以提高企業(yè)的服務(wù)效率，為企業(yè)提供更好的服務(wù)，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本。
四、結(jié)束語(yǔ)
實(shí)施營(yíng)改增稅務(wù)管理政策，從一方面很大程度上提高我國(guó)的稅務(wù)管理力度，完善我國(guó)的稅務(wù)體制管理；從另一方面講，也極大的影響了企業(yè)的稅負(fù)高低。通過(guò)解讀與分析其具體包含的內(nèi)容及實(shí)施的必要性，來(lái)全面了解營(yíng)改增稅務(wù)管理的具體內(nèi)容；提高人力資源一體化服務(wù)行業(yè)的服務(wù)效率，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃提供有利的建設(shè)性意見，也促進(jìn)了我國(guó)稅務(wù)體制的發(fā)展與完善。
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稅務(wù)管理論文7
近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，大企業(yè)數(shù)量和規(guī)模都不斷增大，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，影響力日益劇增。與此同時(shí)，各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷暴露出來(lái)，大企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的尤為突出。一些知名大企業(yè)由于稅務(wù)管理方面暴露出的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較為明顯，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中陷入了稅務(wù)方面不必要的糾紛，給企業(yè)聲譽(yù)和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的影響[1]�？梢�，在大企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為擺在企業(yè)面前亟需解決的問(wèn)題�；诖吮尘�，文章對(duì)我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了陳述，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并就如何解決當(dāng)前的問(wèn)題提出了一些建設(shè)性的意見和對(duì)策，目的就是希望給我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有益的幫助。
一、我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：
(一)大企業(yè)內(nèi)部沒有建立特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門
我國(guó)想當(dāng)部分的大企業(yè)沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，雖然隨著對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性認(rèn)識(shí)的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個(gè)組織，沒有發(fā)揮管理部門應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報(bào)銷等范疇，沒有對(duì)其賦予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職能，限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員，沒有經(jīng)過(guò)專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，對(duì)稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)的發(fā)生。
(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制
1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與其它機(jī)構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定，對(duì)于政策的出臺(tái)缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門，這樣往往造成稅務(wù)管理部門的信息滯后和稅務(wù)政策的被動(dòng)。
2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國(guó)的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通，又由于當(dāng)前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的影響無(wú)法在第一時(shí)間反饋給稅務(wù)部門，造成大企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收政策變化的不同步。在我國(guó)當(dāng)前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準(zhǔn)確把握稅收政策，往往會(huì)產(chǎn)生執(zhí)行過(guò)程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(三)我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未完全建立
1、對(duì)大企業(yè)所處的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏足夠的識(shí)別，對(duì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。由于缺乏明確的管理目標(biāo)，無(wú)法有效指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估和有效規(guī)避。
2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前監(jiān)測(cè)，也就無(wú)法建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，大企業(yè)也不能準(zhǔn)確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中無(wú)法對(duì)涉稅的各種環(huán)境進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)控。
4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，更多的'是被動(dòng)的承受，不能及時(shí)采取維權(quán)措施，主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制尚未建立，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)缺乏足夠的對(duì)策。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理主要限于對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行公關(guān)處理和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，缺乏科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學(xué)方法，對(duì)于如何避免發(fā)生類似的風(fēng)險(xiǎn)沒有形成常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式。
二、構(gòu)建我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)策分析
(一)培養(yǎng)先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低很大程度上取決于管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。
根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對(duì)稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，從大企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急體制，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動(dòng)員工作，使全體成員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動(dòng)力。
通過(guò)培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對(duì)稅務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行不定期的專業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過(guò)程中不斷提高員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必要性的認(rèn)識(shí)、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝著健康良性的方向發(fā)展。
(二)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門的同時(shí)應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)在稅目申報(bào)、發(fā)票報(bào)銷、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評(píng)估等方面應(yīng)該設(shè)置專門的人員進(jìn)行實(shí)際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的財(cái)務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門人員具有較高的工作效率、能夠準(zhǔn)確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴(yán)格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)依照相關(guān)程序進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運(yùn)行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員大企業(yè)由于涉稅項(xiàng)目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對(duì)較高的稅務(wù)人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時(shí)要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺(tái)的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效有序開展。
2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)識(shí)程度密不可分。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)有所差異，但是對(duì)眾多大企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)一般都包括幾個(gè)相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有序進(jìn)行，又方便大企業(yè)隨時(shí)查找潛在的風(fēng)險(xiǎn)，方便企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、加強(qiáng)稅務(wù)部門和企業(yè)其它部門之間的信息交流和溝通按照企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求，稅務(wù)部門和其它部門之間需要強(qiáng)化溝通，及時(shí)進(jìn)行信息交流，按照此思路，文章設(shè)計(jì)了各部門之間相互溝通的架構(gòu)圖。各個(gè)部門之間都存在著相互聯(lián)系，通過(guò)部門之間的信息交流可以使大企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，從而能夠及時(shí)進(jìn)行有效解決，于此同時(shí)，通過(guò)各種信息的及時(shí)反饋可以最大限度的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終提高大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過(guò)以上架構(gòu)的設(shè)計(jì)，大企業(yè)能夠建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)各部門之間的相互聯(lián)系，相關(guān)責(zé)任和制度得到較好的落實(shí)，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平必然會(huì)得到較大幅度的提升，從而有利于大企業(yè)的健康運(yùn)行，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展繼續(xù)做出更大貢獻(xiàn)。
稅務(wù)管理論文8
摘要：為提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定有效的管控措施，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)構(gòu)建以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系。本文分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，并給出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的建議。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理
1引言
現(xiàn)在的企業(yè)面臨著紛繁復(fù)雜的商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，跨地域、跨國(guó)家、跨行業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力以及復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境，涉及的稅收事項(xiàng)越來(lái)越復(fù)雜。稅收問(wèn)題給企業(yè)價(jià)值、聲譽(yù)甚至生存發(fā)展，帶來(lái)越來(lái)越大的影響。無(wú)論哪種企業(yè)，現(xiàn)代化的稅務(wù)管理理念是不可缺少的重要組成部分。因此，企業(yè)應(yīng)建立“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系”,提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定有效的管控措施，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及存在的問(wèn)題
2.1稅收政策變化產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)正處于新一輪稅制改革中，稅收法律眾多且變化較為頻繁，企業(yè)稅務(wù)人員若不能及時(shí)了解并掌握國(guó)家及地方稅收政策的變化，造成少繳稅、漏繳稅，必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷
中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚在發(fā)展之中，很多企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度存在缺陷，不能根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)針對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行有效評(píng)估，使稅務(wù)問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)管理者重視生產(chǎn)、銷售，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)，也沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不存在事前控制、事中監(jiān)督、事后核查，使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，涉稅事項(xiàng)由普通的會(huì)計(jì)人員兼職辦理，會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，導(dǎo)致涉稅計(jì)算申報(bào)繳納不正確。部分企業(yè)將涉稅事項(xiàng)交由稅務(wù)中介進(jìn)行處理，而稅務(wù)中介很難了解并掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理流程及涉稅情況，無(wú)法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。
2.4企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制未形成
目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)沒有建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量、應(yīng)對(duì)策略方面進(jìn)行管理還處于弱勢(shì)，提前防控風(fēng)險(xiǎn)方面也做得不夠，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨后處于被動(dòng)地位。
3關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的建議
3.1設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì),并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,遵守職業(yè)道德規(guī)范，研究國(guó)家及地方稅收政策，分析國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門合法、合規(guī)地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，誠(chéng)實(shí)守信、依法納稅，對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,用國(guó)家政策更好地指導(dǎo)企業(yè)。
3.2完善稅務(wù)內(nèi)部控制制度及管理流程
明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，完善內(nèi)部控制制度，在促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，起到了重要的作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及一個(gè)程序化、具有可操作性的稅收內(nèi)控手冊(cè)，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。
3.3建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)機(jī)制
�。�1）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。通過(guò)科學(xué)決策與正確的評(píng)估，有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)控制策略方法，降低、化解所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。（2）開展稅務(wù)自查。結(jié)合企業(yè)所屬行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容，每年對(duì)企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行自查，梳理稅務(wù)自查管理標(biāo)準(zhǔn)及問(wèn)題點(diǎn)，設(shè)立自查工作小組，通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)，針對(duì)問(wèn)題制定整改措施，形成閉環(huán)管理，杜絕相同的.涉稅風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作質(zhì)量，減少稅務(wù)稽查、評(píng)估等檢查給企業(yè)造成損失。（3）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系。①財(cái)務(wù)類指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等，財(cái)務(wù)指標(biāo)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的預(yù)先指標(biāo)，在一定程度上反映出企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，例如營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)率、利潤(rùn)總額變動(dòng)率等。②稅收類指標(biāo)。稅收類指標(biāo)（以主要稅種為例，如增值稅、企業(yè)所得稅）可以反映出企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平，稅負(fù)的高低決定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。例如：增值稅稅負(fù)率、進(jìn)項(xiàng)稅稅負(fù)率、銷項(xiàng)稅額增長(zhǎng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額增長(zhǎng)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)率等。
3.4建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)
在稅務(wù)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新管理模式下，企業(yè)稅務(wù)管理理念必然要進(jìn)行變革，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)通過(guò)信息技術(shù)手段,根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控和事后分析，進(jìn)一步規(guī)范自身涉稅處理及應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。
3.5加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)及工作技能
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理人員培養(yǎng)及團(tuán)隊(duì)建設(shè)，利用多種渠道，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員進(jìn)行稅收法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，做到遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅。
4結(jié)語(yǔ)
企業(yè)的稅務(wù)管理是一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷提升的長(zhǎng)期過(guò)程，它是企業(yè)管理的組成部分，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益方面發(fā)揮著重要的作用。
參考文獻(xiàn)
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�。�2］邢海濤.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［J］.中小企業(yè)管理與科技,20xx（33）.
稅務(wù)管理論文9
一、統(tǒng)籌兼顧，總體平衡，實(shí)現(xiàn)整體稅收利益最大化
稅收是保證“國(guó)家機(jī)器”正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。各國(guó)政府都會(huì)根據(jù)本國(guó)情況來(lái)制定相關(guān)的政策和稅法，高度重視稅收實(shí)現(xiàn)以及對(duì)偷逃稅行為的嚴(yán)懲。因此，必須從思想上清醒地認(rèn)識(shí)并充分尊重東道國(guó)的財(cái)稅法規(guī)，端正納稅意識(shí)，規(guī)范操作行為，這是保證公司生存及發(fā)展的前提。同時(shí)在稅收籌劃方案取舍時(shí)，必須統(tǒng)籌考慮國(guó)內(nèi)外政策，達(dá)到稅務(wù)優(yōu)化之根本目的。
1、對(duì)東道國(guó)，戰(zhàn)略上高度重視，戰(zhàn)術(shù)上更應(yīng)關(guān)注細(xì)節(jié)�！爸褐�，百戰(zhàn)不殆”，稅務(wù)管理與籌劃有其自身規(guī)律。在項(xiàng)目啟動(dòng)期、運(yùn)行期、關(guān)閉期可供籌劃空間會(huì)隨著項(xiàng)目逐步運(yùn)行而減少，要抓住項(xiàng)目啟動(dòng)期這個(gè)黃金時(shí)間。因此，在對(duì)即將進(jìn)入的東道國(guó)必須詳細(xì)透徹了解其稅收體系，充分結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，提前作好稅務(wù)管理工作。大的方針政策確定后，從邀標(biāo)開始的前期調(diào)研，到投標(biāo)、項(xiàng)目啟動(dòng)、運(yùn)作、關(guān)閉等各環(huán)節(jié)都要結(jié)合實(shí)際，針對(duì)性做好細(xì)節(jié)工作。比如前期調(diào)研重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)?shù)刎?cái)稅制度、公司注冊(cè)類型、融資方式、是否與中國(guó)簽署避免雙重協(xié)定等。
2、對(duì)國(guó)內(nèi)，綜合考慮公司整體稅收利益。國(guó)內(nèi)稅務(wù)分析需要綜合考慮不同利益主體的稅收成本和不同稅收監(jiān)管環(huán)境，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各方面利益關(guān)系。通過(guò)比較不同申報(bào)方式的差異，區(qū)別對(duì)待，確保公司整體稅收利益最大化。如某企業(yè)20xx年前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采用定率抵扣（16.5%）將所有境外機(jī)構(gòu)盈虧相抵的方法進(jìn)行申報(bào)，在未進(jìn)行利潤(rùn)分配的情況下遞延企業(yè)所得稅支出1000萬(wàn)元人民幣。
二、立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)海外事業(yè)永續(xù)發(fā)展
近期效益是遠(yuǎn)期發(fā)展的基礎(chǔ)，遠(yuǎn)景規(guī)劃又是近期實(shí)施的方向標(biāo)。具體到稅務(wù)管理，就是既要考慮當(dāng)前利益既得的現(xiàn)實(shí)，更要關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)與整體利益的最終實(shí)現(xiàn)，審時(shí)度勢(shì)，建立立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的思維模式。
1、既要當(dāng)前效益，更要永續(xù)發(fā)展�！白叱鋈ァ钡哪康氖菫榱税l(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，拓展發(fā)展空間，提升經(jīng)濟(jì)效益。需要我們?cè)诳梢钥刂频漠?dāng)前，可以把握的.時(shí)機(jī)，可以利用的方法，就要充分利用好現(xiàn)有資源和條件。如某企業(yè)20xx年中標(biāo)阿爾及利亞工程項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目前期費(fèi)用較大，但后期利潤(rùn)可觀的估算，綜合考慮項(xiàng)目運(yùn)行期間的綜合稅收成本，充分利用虧損抵免期降低當(dāng)?shù)厮枚愘M(fèi)用。
2、永續(xù)發(fā)展會(huì)給企業(yè)更多市場(chǎng)和機(jī)會(huì)。充分考慮整體利益，樹立全局觀，把當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)結(jié)合起來(lái)，既講實(shí)效，更重長(zhǎng)效。需要充分關(guān)注東道國(guó)對(duì)員工分紅、稅務(wù)貢獻(xiàn)等方面的規(guī)定。如按照慣例厄瓜多爾每年度應(yīng)按稅前利潤(rùn)對(duì)當(dāng)?shù)貑T工進(jìn)行分紅，連續(xù)虧損三年的公司不但很難獲得新的項(xiàng)目，還會(huì)引起稅務(wù)當(dāng)局重點(diǎn)監(jiān)管和審計(jì)。在考慮項(xiàng)目效益和減少稅收成本的基礎(chǔ)上，需要看清問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，剖析利害關(guān)系，達(dá)到激勵(lì)當(dāng)?shù)貑T工穩(wěn)定雇員隊(duì)伍，也為當(dāng)?shù)刈龀龆愂肇暙I(xiàn)得到政府認(rèn)可，為后續(xù)工作量的增長(zhǎng)打下了良好的基礎(chǔ)。
三、加強(qiáng)理論研究，密切聯(lián)系實(shí)際，提升稅務(wù)管理水平
理論是實(shí)際工作的行動(dòng)指南，實(shí)際工作的真諦可促使理論升華。在國(guó)外借助中介機(jī)構(gòu)力量，據(jù)理力爭(zhēng)稅收利益；在國(guó)內(nèi)，憑借有效溝通平臺(tái)，解決實(shí)際中遇到的問(wèn)題。通過(guò)不斷總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)中遇到的問(wèn)題，進(jìn)行分析、歸類、總結(jié)，達(dá)到舉一反三的目的。
1、扎實(shí)的理論知識(shí)是搞好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)。理論對(duì)實(shí)踐具有重要指導(dǎo)作用。以最常見的EPC合同為例，由低稅負(fù)的海外關(guān)聯(lián)公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，將設(shè)計(jì)部分的利潤(rùn)保留在低稅負(fù)的海外公司，并且避免構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)而導(dǎo)致相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有效的材料采購(gòu)流程，可以節(jié)約所得稅、增值稅和關(guān)稅成本，尤其是通過(guò)海外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)售。勞務(wù)合同一般根據(jù)項(xiàng)目所在國(guó)要求由在當(dāng)?shù)刈?cè)成立的公司簽署并派遣勞務(wù)人員到項(xiàng)目所在國(guó)進(jìn)行工程施工。
2、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是提供合理納稅方案的保證。實(shí)踐是理論的目的和歸宿，通過(guò)實(shí)踐不斷修訂和完善理論。如某企業(yè)巴西管道項(xiàng)目，通過(guò)合理確定合同稅價(jià)結(jié)構(gòu)和支付路徑，降低項(xiàng)目稅負(fù)和整體造價(jià)，順利簽署總包合同，實(shí)現(xiàn)較好經(jīng)濟(jì)效益�！岸悇�(wù)無(wú)小事，管理無(wú)止境�！睂�(duì)外承包工程將繼續(xù)呈現(xiàn)跨越式發(fā)展，做好項(xiàng)目稅務(wù)管理工作，全面提升稅收管理水平，為項(xiàng)目成功運(yùn)行提供保障。
稅務(wù)管理論文10
稅務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，其目標(biāo)是培養(yǎng)納稅人的自愿依法納稅的習(xí)慣，盡量提高依法納稅水平。一般而言，影響依法納稅水平的因素主要有：
(1)稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，以及由此引致的稅務(wù)管理的復(fù)雜化。
一般認(rèn)為，簡(jiǎn)化稅收結(jié)構(gòu)可以減輕稅收征管的負(fù)擔(dān)，提高照章納稅的水平。但稅收結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化并不等于稅制簡(jiǎn)單，后者要求擴(kuò)大稅基、簡(jiǎn)并稅率、減少稅制中的稅式支出條款。事實(shí)上，現(xiàn)代稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性在很大程度上是由現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性決定的，它要求更高的管理水平。在向工業(yè)化國(guó)家學(xué)習(xí)的過(guò)程中，發(fā)展中國(guó)家發(fā)現(xiàn)，要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅制改革方面的經(jīng)驗(yàn)，模仿其現(xiàn)代化的稅收結(jié)構(gòu)并不困難，但要達(dá)到其稅收管理水平就難了。因此，在發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)化過(guò)程中，隨著稅收增加，人們逃稅和避稅動(dòng)機(jī)增強(qiáng)，稅務(wù)管理就更困難了。
在我國(guó)的工業(yè)化過(guò)程中也不可避免地存在這一問(wèn)題。首先，稅收作為政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種工具，必須要求政府制定優(yōu)惠性的稅收政策和懲罰性的稅收政策，這樣就會(huì)存在主觀性的稅收行為，使稅收管理復(fù)雜化；其次，工業(yè)化過(guò)程中，必然伴隨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的演變，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)的比重將逐步提高，而對(duì)服務(wù)業(yè)的稅務(wù)管理的難度通常很大，這要求稅務(wù)部門付出更大的努力。
�。�2）稅收體系法制化的程度。
較高的法制化要求較高的稅收立法、執(zhí)法和司法程度結(jié)合起來(lái)。就立法而言，我國(guó)的.稅收法律體系有待完善。我國(guó)現(xiàn)行憲法中雖然規(guī)定公民有納稅義務(wù)，但對(duì)稅收法律原則等重大問(wèn)題并無(wú)明確規(guī)定；沒有一部系統(tǒng)而完整的稅收基本法；各類稅收法規(guī)大多是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的，沒有通過(guò)規(guī)范的立法程序，缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中，地方和部門在本位主義的驅(qū)動(dòng)下，利用行政權(quán)力干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，使違法行為得不到應(yīng)有的懲罰。在稅收司法上，我國(guó)目前還缺乏獨(dú)立的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，這大大地限制稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行能力。 1992年頒布的《征管法》雖然有稅收保全和稅收強(qiáng)制條款，但實(shí)際中難以有效實(shí)施，如對(duì)于納稅人報(bào)銷納稅款或故意拖延納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知納稅人的開戶銀行從其帳戶上直接劃拔，扣繳稅款。實(shí)際工作中金融部門出于自身利益的考慮，往往拒絕配合執(zhí)行。對(duì)此稅法缺乏明確的法律約束條文和制裁措施，從而弱化了稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性。
�。�3）稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。
稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)是組織稅務(wù)處理信息、解決稅務(wù)問(wèn)題所要求的基本框架�？茖W(xué)的組織結(jié)構(gòu)，要求明確地界定構(gòu)成組織各部門的權(quán)利以及它們之間的相互關(guān)系。我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)存在著縱向分割和橫向分割兩方面的問(wèn)題。前者是指稅務(wù)部門上下機(jī)構(gòu)不對(duì)口：省、市兩級(jí)稅務(wù)部機(jī)關(guān)按稅種設(shè)置機(jī)構(gòu)（處、室），而市（縣）以下稅務(wù)分局則按征管職能（稅政、征收、稽查等）機(jī)構(gòu)，不能與上級(jí)決策部門與執(zhí)法部門進(jìn)行對(duì)口管理。后者是指分稅制后，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)既受上級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)又要向地方政府負(fù)責(zé)，形成雙重領(lǐng)導(dǎo)、雙重監(jiān)督問(wèn)題。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門缺乏橫向的聯(lián)系和應(yīng)有的交流，各職能部門基本上象一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)以自己的方式工作，比如稅款的征收與納稅檢查在業(yè)務(wù)上是相互依賴的，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上宜于將兩者作為一個(gè)整體設(shè)立，但實(shí)際上兩者是分設(shè)的。
稅務(wù)管理論文11
摘要：隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，各種現(xiàn)代化手段應(yīng)用于我們的生活之中，極大地提高了工作效率、改善了生活品質(zhì)，對(duì)于稅務(wù)管理同樣如此。本文首先闡述了稅務(wù)管理的相關(guān)概念，然后對(duì)現(xiàn)代化手段在稅務(wù)管理中應(yīng)用的必要性進(jìn)行了分析，最后總結(jié)了如何更好在稅務(wù)管理中應(yīng)用現(xiàn)代化手段，以供廣大讀者參考。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代化手段；稅務(wù)管理；計(jì)算機(jī)
1稅務(wù)管理概念
稅務(wù)管理就是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)我國(guó)法律、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)要求，對(duì)稅務(wù)分配全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和協(xié)調(diào)的工作，從而確保稅收職能得到切實(shí)發(fā)揮。稅收管理在執(zhí)行過(guò)程中堅(jiān)持以法律為依據(jù)，既要體現(xiàn)國(guó)家政策，同時(shí)還需要考慮人民群眾的切身利益，做到依法治稅。因此可以看出，稅務(wù)管理在開展過(guò)程中應(yīng)該堅(jiān)持公平、公正原則，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度同樣也是稅務(wù)管理得以順利開展的重要保障。
2現(xiàn)代化手段在稅務(wù)管理中應(yīng)用的必要性
稅收管理運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)已經(jīng)成為一種必然趨勢(shì)，詳細(xì)來(lái)說(shuō)主要包括：第一，我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化要求應(yīng)用計(jì)算機(jī)等技術(shù)。隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)信息管理系統(tǒng)已經(jīng)不能適應(yīng)這一需求，并且稅收是我國(guó)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，自然應(yīng)該在信息管理上跟上我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，加快現(xiàn)代化建設(shè)步伐，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化建設(shè)。第二，現(xiàn)代企業(yè)制度改革要求稅務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)代化手段。
現(xiàn)代企業(yè)制度改革重要內(nèi)容之一就是建立現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)，納稅人在經(jīng)濟(jì)決策時(shí)也提出了共享政策條法信息的要求，征稅機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)電子化營(yíng)銷監(jiān)控自然就提到了議程，所以稅企計(jì)算機(jī)橫向聯(lián)網(wǎng)在現(xiàn)代企業(yè)制度改革中自然成為必然趨勢(shì)。第三，稅務(wù)管理現(xiàn)代化同樣也要求應(yīng)用現(xiàn)代化手段。稅務(wù)部門擔(dān)負(fù)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能，面對(duì)眾多的納稅資料管理和監(jiān)督工作，根本出路就是利用現(xiàn)代先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高稅務(wù)管理水平。通過(guò)大量實(shí)踐也表明，稅務(wù)電子應(yīng)用系統(tǒng)能夠自動(dòng)完成復(fù)雜的稅務(wù)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)橫向信息交換，提高了稅務(wù)管理水平。另外，電子稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)還能夠在反偷稅反避稅方面發(fā)揮著重要作用。
3現(xiàn)代化手段在稅務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀
計(jì)算機(jī)等技術(shù)從上個(gè)世紀(jì)80年代進(jìn)入我國(guó)稅務(wù)管理領(lǐng)域，獲得了較大發(fā)展，并向多層次、大范圍進(jìn)軍，應(yīng)用領(lǐng)域和內(nèi)容更為廣泛。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，主要包括：
第一，從稅收征收管理方面來(lái)分析，稅務(wù)管理最主要的工作就是稅收征收，電子化稅務(wù)管理也是從這一方面入手的，包括納稅人稅務(wù)登記、征管資料的管理、增值稅征收和申報(bào)等工作。
第二，從稅務(wù)稽查方面來(lái)分析，稅務(wù)稽查要走出盲目稽查的誤區(qū)，并逐漸走向科學(xué)化和正規(guī)化，這樣就需要建立稅務(wù)稽查信息情報(bào)系統(tǒng)，自動(dòng)錄入納稅申報(bào)資料，與銀行等聯(lián)網(wǎng)信息比較，篩選重點(diǎn)檢查對(duì)象，從而作為判斷分析的基本資料。
第三，從稅務(wù)管理辦公自動(dòng)化方面來(lái)分析，包括稅務(wù)人事、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等管理子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)檔案管理、信息傳輸?shù)茸詣?dòng)化功能，根本上提高辦公效率，使稅務(wù)辦公管理更為規(guī)范化、信息化。
第四，從稅務(wù)宣傳、咨詢服務(wù)等方面的應(yīng)用來(lái)分析，我國(guó)稅務(wù)管理基本上實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以檢索調(diào)閱，也向社會(huì)提供了咨詢服務(wù)，提高了稅法透明度，實(shí)現(xiàn)政策信息共享。通過(guò)以上分析可以看出，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)在稅務(wù)管理方面已經(jīng)進(jìn)入了發(fā)展階段，由于微機(jī)具有推廣快、價(jià)格低等優(yōu)勢(shì)，所以具體工作基本上都是從微機(jī)入手，從基層稅務(wù)業(yè)務(wù)處理入手，用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替手工操作，開發(fā)應(yīng)用工作取得了巨大成效。
在硬件質(zhì)量上，稅務(wù)管理已經(jīng)從低檔微機(jī)發(fā)展到中高檔微機(jī)，具有穩(wěn)定性、兼容性等特征；從軟件開發(fā)商，各地都開發(fā)了稅政管理應(yīng)用軟件，也能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸。
4現(xiàn)代化手段應(yīng)用于稅務(wù)管理應(yīng)解決的主要問(wèn)題
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在稅務(wù)管理中的應(yīng)用，在提高工作效率、強(qiáng)化征管等方面都發(fā)揮了巨大作用，但是由于多因素存在，我國(guó)稅務(wù)管理電子化建設(shè)還存在諸多問(wèn)題，這也是加強(qiáng)我國(guó)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)重點(diǎn)需要解決的問(wèn)題，詳細(xì)來(lái)說(shuō)主要包括：
第一，硬件應(yīng)用做到物盡其用。雖然我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)花費(fèi)大量財(cái)力購(gòu)買計(jì)算機(jī)裝備，現(xiàn)代化建設(shè)也有了一定物質(zhì)基礎(chǔ)，但是由于兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)等因素，仍然沒有解決當(dāng)前的供需矛盾，很多地方配備的計(jì)算機(jī)只局限于簡(jiǎn)單報(bào)表匯總和分析方面，大量計(jì)算機(jī)以單機(jī)形式存在，并沒有發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)越性，對(duì)信息資源共享造成很大障礙。因此稅務(wù)管理應(yīng)該在硬件配備上做到與需求同步的原則，盡量配齊配足，提高現(xiàn)有設(shè)備的使用率。
第二，加大軟件開發(fā)力度。我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)在軟件開發(fā)上基本上委托電腦公司，造成很多弊端，比如同一類型的`應(yīng)用軟件過(guò)多，形成各自為戰(zhàn)的局面；缺乏統(tǒng)一的開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，不能實(shí)現(xiàn)更大范圍聯(lián)網(wǎng)。因此我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到軟件開發(fā)力度不夠的問(wèn)題，需要統(tǒng)一規(guī)劃，避免上下不一的局面；同時(shí)還需要保持信息交流渠道通暢，進(jìn)行專業(yè)化管理，做到連續(xù)性和計(jì)劃性，也就是上下保證一批精干隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)開發(fā)推廣的連續(xù)性和層次性。
第三，提高廣大稅務(wù)干部的參與意識(shí)。目前不少稅務(wù)干部在計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面還缺乏足夠的知識(shí)，特別是一些老干部，仍然習(xí)慣于手工操作，沒有意識(shí)到計(jì)算機(jī)技術(shù)的便捷性，因此應(yīng)該加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)，在意識(shí)上重視計(jì)算機(jī)技術(shù)，主動(dòng)參與到稅務(wù)管理電子化改革中。隨著各種自媒體、移動(dòng)應(yīng)用軟件的出現(xiàn)，人們可以借助于手機(jī)就可以參與到稅務(wù)管理中，因此應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部手機(jī)等移動(dòng)終端方面的培訓(xùn)，意識(shí)到稅務(wù)管理信息化的必然趨勢(shì)。
第四，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。目前我國(guó)很多地區(qū)還沒有建立稅務(wù)系統(tǒng)電算中心或者信息中心，這一現(xiàn)狀與計(jì)算機(jī)快速發(fā)展和地位不相符，因此缺乏人才和專業(yè)機(jī)構(gòu)是目前影響我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)發(fā)展的重大障礙，比如缺乏中高型復(fù)合型人才、基層開發(fā)推廣工作人員少等，因此需要致力于后備人才的培養(yǎng)。
比如可以開發(fā)國(guó)際合作和高層次進(jìn)修，培養(yǎng)高級(jí)復(fù)合型人才。另外，還可以借助于我國(guó)高等院校，提高稅務(wù)管理相關(guān)課程的深度和廣度，培養(yǎng)更多后備人才。在社會(huì)培訓(xùn)方面，還可以加大對(duì)基層初中級(jí)應(yīng)用人員的培訓(xùn)，構(gòu)建技術(shù)推廣主力軍培養(yǎng)渠道，解決人才不足等問(wèn)題。
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稅務(wù)管理論文12
摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要管理手段。文章從稅務(wù)管理的意義入手，闡述了稅務(wù)管理的內(nèi)容及方法，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，來(lái)達(dá)到規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的目的。
關(guān)鍵詞：強(qiáng)化稅務(wù)管理；提升企業(yè)價(jià)值在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，科學(xué)先進(jìn)的管理尤為重要，稅務(wù)管理作為管理活動(dòng)之一，更顯現(xiàn)出其重要意義。
企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)計(jì)，對(duì)管理組織科學(xué)搭建，對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策、法律法規(guī)的運(yùn)用研究，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的提前計(jì)劃和籌劃，對(duì)涉稅事項(xiàng)組織實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)控，對(duì)涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對(duì)涉稅事項(xiàng)的分析及后評(píng)價(jià)，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對(duì)提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)意義重大。
一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義
（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。
監(jiān)管機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人誠(chéng)信納稅的宏觀市場(chǎng)環(huán)境在形成和完善，納稅人更應(yīng)強(qiáng)化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識(shí)逐步提高，更加重視通過(guò)稅務(wù)管理，來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的，要進(jìn)行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及財(cái)務(wù)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范、完整地做好會(huì)計(jì)核算，從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
�。ǘ┯兄诮档投愂粘杀�。
企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠(chéng)信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。
�。ㄈ┯兄谄髽I(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。
通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
�。ㄋ模┯兄谝�(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)形象。
良好的公司形象，將會(huì)贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和更好的外部環(huán)境，對(duì)知名企業(yè)和上市公司來(lái)說(shuō)，將更大程度的面臨投資者、債權(quán)人、政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，更加有損企業(yè)聲譽(yù)，通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有效的提升企業(yè)形象。
（五）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
在與同行業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標(biāo)，特別是在復(fù)雜的交易過(guò)程中，合理的運(yùn)用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對(duì)企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標(biāo)正是經(jīng)濟(jì)增加值最大化，長(zhǎng)期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長(zhǎng)，所以，通過(guò)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價(jià)值實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
二、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理包括對(duì)稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實(shí)務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動(dòng)大致如下：
�。ㄒ唬┒悇�(wù)信息管理。
稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓(xùn)等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對(duì)企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的'，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報(bào)資料、各項(xiàng)稅款計(jì)算臺(tái)賬、定期稅收自查報(bào)告、稅務(wù)工作總結(jié)等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的支持配合和全體員工的積極參與。
（二）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。
企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過(guò)程中去消除涉稅活動(dòng)中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幾乎是不可能或相當(dāng)困難的。所以，強(qiáng)化對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負(fù)成本和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最好的管理措施之一。
就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開發(fā)的稅務(wù)管理、營(yíng)銷和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，稅務(wù)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理和全面監(jiān)控。
（三）納稅實(shí)務(wù)管理。
企業(yè)納稅實(shí)務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請(qǐng)購(gòu)、使用及繳銷，納稅申報(bào)、延期納稅申報(bào)，稅款繳納，稅收減免申請(qǐng)及申報(bào)，出口稅收抵免退稅，非常損失報(bào)告及備案，稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)等等。各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的流程和要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應(yīng)該認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，積極與稅務(wù)管理部門溝通，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實(shí)務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。
總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內(nèi)容龐雜，且專業(yè)性、技術(shù)性也很強(qiáng)，企業(yè)如果沒有專門的部門和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。
三、稅務(wù)管理的方法
（一）設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠(chéng)信納稅”的觀念，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，努力研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，有效進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時(shí)建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。
（二）稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則。
稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應(yīng)符合稅法、稅收管理?xiàng)l例用其細(xì)則以及稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有全局觀，應(yīng)從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，應(yīng)有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達(dá)。
�。ㄈ┤粘I(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及審核要點(diǎn)，發(fā)票管理、收款、付款、費(fèi)用報(bào)銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。
1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應(yīng)關(guān)注各公司的稅務(wù)專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點(diǎn)檢查發(fā)票的開具是否符合稅法（開具的票種、發(fā)票要素的填寫等）的規(guī)定，對(duì)于公司開具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應(yīng)及時(shí)要求開票人員對(duì)所開發(fā)票做作廢處理，并重新開具發(fā)票。稅務(wù)專員應(yīng)按月檢查發(fā)票使用簿，對(duì)發(fā)票的購(gòu)、用、存情況進(jìn)行檢查。
2、收與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)或其他款項(xiàng)時(shí)，收款人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應(yīng)當(dāng)對(duì)此事項(xiàng)的稅務(wù)影響提出建議；所收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問(wèn)題的，收款人員在開具發(fā)票前應(yīng)與稅務(wù)專員進(jìn)行溝通，稅務(wù)專員無(wú)法解決的，應(yīng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，得開明確批示后方能一開具發(fā)票，以避免公司因開票不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、付款及報(bào)銷環(huán)節(jié)應(yīng)審核對(duì)方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除。
4、工資支付環(huán)節(jié)應(yīng)審核公司員工的個(gè)人所得稅由人力資源部按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算并進(jìn)行相關(guān)審核，由財(cái)務(wù)部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。
�。ㄋ模┒悇�(wù)籌劃。
稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因?yàn)榛I劃而少繳稅，而是因?yàn)闆]有籌劃而多繳稅。大家都知道我國(guó)的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會(huì)冒偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生完結(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國(guó)家財(cái)稅政策法規(guī)背離，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看不僅沒有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜。科學(xué)有效的稅收籌劃必須開展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的交易結(jié)構(gòu)和模式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。
例如，在一項(xiàng)投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準(zhǔn)備儲(chǔ)備一塊土地進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)，乙公司作為A集團(tuán)公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達(dá)成一致后，準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進(jìn)行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除，而對(duì)乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況，不得加計(jì)扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機(jī)炒作行為，還出臺(tái)了空地不允許轉(zhuǎn)讓，開發(fā)程度達(dá)到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來(lái)調(diào)控市場(chǎng)。如果我們改變一下交易模式，由A集團(tuán)公司將其持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時(shí)獲得了土地，因該土地權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標(biāo)的完成的是股權(quán)交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加�？梢姡I劃對(duì)稅賦的影響非同一般。
在籌資決策中，是選擇負(fù)債資金還是權(quán)益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時(shí)期的實(shí)際情況，還要考慮資金成本費(fèi)效比及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理利用好負(fù)債資金這把財(cái)務(wù)杠桿，可達(dá)到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，壞賬如何計(jì)提，費(fèi)用如何分?jǐn)偅x擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)企業(yè)所得稅都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)遞延所得稅的合理運(yùn)用，把實(shí)際繳稅義務(wù)規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達(dá)到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負(fù)擔(dān)都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項(xiàng)稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國(guó)家優(yōu)惠政策的同時(shí)，健康長(zhǎng)足發(fā)展。
�。ㄎ澹┒悇�(wù)審計(jì)機(jī)制。
建立稅務(wù)審計(jì)制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)或聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期或不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，目前，如財(cái)稅咨詢公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過(guò)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計(jì)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)出前審計(jì)結(jié)果，不定期應(yīng)于集團(tuán)稅務(wù)管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。稅務(wù)審計(jì)人員（含稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)）在完成定期或不定期稅務(wù)審計(jì)后，出具書面稅務(wù)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。
（六）稅務(wù)資料檔案管理。
稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、稅務(wù)管理臺(tái)賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺(tái)賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務(wù)報(bào)告及報(bào)表、涉稅審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)檢查結(jié)論書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)文書、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會(huì)計(jì)檔案的保管期限一致，達(dá)到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請(qǐng)審批后可銷毀，銷毀的相關(guān)規(guī)定同會(huì)計(jì)檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）
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稅務(wù)管理論文13
一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為，任何企業(yè)都存在管理上的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)苗頭和最終成果都會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)和資金形態(tài)體現(xiàn)出來(lái)。所以，財(cái)務(wù)管理自始至終都是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的晴雨表。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，作為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范是我們義不容辭的責(zé)任。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)《稅法》等稅收法律法規(guī)的收集、研究、學(xué)習(xí)和理解不透，在稅種上會(huì)因?yàn)閼?yīng)納稅而未納、在稅款上會(huì)因?yàn)闆]有足額繳納而被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后給予處罰。另一方面是因?yàn)閷?duì)稅收優(yōu)惠扶持政策不了解，致使能享受的優(yōu)惠政策卻沒有申請(qǐng)享受，增加了稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)闆]享受優(yōu)惠政策、補(bǔ)繳稅款、加罰滯納金，不僅會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)損失還會(huì)造成企業(yè)聲譽(yù)受損。另外就是存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)：例如把建安合同壓低使建安稅款少交，但是建安合同低，土地增值稅會(huì)相應(yīng)提高，得不償失。再如隱瞞銷售收入開具發(fā)票會(huì)相應(yīng)減少稅收，購(gòu)房人也許現(xiàn)在無(wú)所謂，但在二次交易需要發(fā)票抵扣時(shí)問(wèn)題就會(huì)暴露無(wú)遺，從而形成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)究其原因一是稅務(wù)會(huì)計(jì)的人員素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和納稅觀念不高；二是重要業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的涉稅控制、稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不嚴(yán)等等。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
1．提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果，端正誠(chéng)信納稅、合法納稅的觀念，絕對(duì)不能抱有僥幸心理，投機(jī)取巧、偷逃稅款。
2．從制度入手，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，設(shè)置涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿項(xiàng)目開發(fā)銷售的.全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中自我防控。
3．注重對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能、分類、核算方法。
4．負(fù)責(zé)稅務(wù)的會(huì)計(jì)人員要密切關(guān)注稅收政策的變動(dòng)，及時(shí)注意信息的收集和比對(duì)，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，對(duì)有關(guān)政策進(jìn)行深入研究，正確理解。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，正確利用稅收政策，降低納稅成本。
三、設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)，建立稅務(wù)核算體系
針對(duì)稅收管理的越發(fā)嚴(yán)格和越發(fā)精細(xì)化，要求企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)必須從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，使之成為企業(yè)專門從事稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
1．建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立核算。在稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的前提下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門或機(jī)構(gòu)。例如可在財(cái)務(wù)部下設(shè)稅費(fèi)管理科，明確對(duì)企業(yè)中所有涉稅事項(xiàng)、稅金計(jì)算、稅款申報(bào)與繳納等全面負(fù)責(zé)的崗位職責(zé)和權(quán)限，在人力物力上保證稅款計(jì)繳的及時(shí)性。該部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家稅收法令為依據(jù)，獨(dú)立地進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)稅收入及相關(guān)稅金，從而保證企業(yè)各項(xiàng)稅金計(jì)算的完整性和正確性。
2．稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅籌劃。稅收籌劃是通過(guò)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負(fù)下限，以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。納稅籌劃既不是偷稅也不完全等同于避稅。通過(guò)會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃是會(huì)計(jì)方法適當(dāng)?shù)倪x擇。比如，在材料價(jià)格不斷上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費(fèi)用，成本影響利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的大小。
四、建立納稅自查制度，規(guī)范納稅業(yè)務(wù)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅自查制度，定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無(wú)漏洞和問(wèn)題，不僅可以保證財(cái)會(huì)資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備。
1．日常定期自查，結(jié)合財(cái)務(wù)核算過(guò)程的實(shí)際情況，對(duì)照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，檢查有無(wú)漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏、錯(cuò)報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等情況。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)自行糾正。
2．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類專項(xiàng)納稅檢查，按照通知的時(shí)間、要求和檢查重點(diǎn)，提前組織力量展開自查。對(duì)于在自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯(cuò)誤，主動(dòng)改正，及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。把專項(xiàng)檢查中可能出現(xiàn)的問(wèn)題消滅在自查階段。
3．由于企業(yè)習(xí)慣按照舊有模式處理涉稅問(wèn)題，依靠自身力量很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，此時(shí)不排除聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所給予協(xié)助，花小錢、省大錢，還可在他們的幫助下進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)。
五、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系
企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立順暢的溝通互動(dòng)機(jī)制。除了聘請(qǐng)稅務(wù)征管人員對(duì)企業(yè)提供日常的涉稅咨詢和幫助外，還應(yīng)定期舉辦稅收政策輔導(dǎo)班，由稅務(wù)專家重點(diǎn)講解房地產(chǎn)業(yè)收入的認(rèn)定、稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)制度與稅收政策差異及處理辦法、預(yù)售收入預(yù)征所得稅的有關(guān)規(guī)定等，以全面提高涉稅人員的工作能力。企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)會(huì)計(jì)也要經(jīng)常到稅務(wù)機(jī)關(guān)登門求教，熟悉和了解征收管理環(huán)節(jié)的具體辦稅工作流程、征管特點(diǎn)；經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，定期進(jìn)行信息傳遞和交換，實(shí)現(xiàn)信息溝通的快速、高效，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。
稅務(wù)管理論文14
一、稅收籌劃空間
云南羅平鋅電股份有限公司是國(guó)內(nèi)首家集水力發(fā)電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業(yè)。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計(jì)稅依據(jù)。主要方法有:規(guī)避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據(jù)實(shí)扣除和加計(jì)扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調(diào)減扣除。如，羅平鋅電可以通過(guò)對(duì)“三廢”產(chǎn)品的利用來(lái)享受減免稅政策。其次，合法合理避免應(yīng)稅所得。避免應(yīng)稅所得就是要合法的取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的收入。如，從購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券轉(zhuǎn)為購(gòu)買國(guó)債，可以降低企業(yè)稅負(fù)。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進(jìn)稅制下對(duì)較高級(jí)次邊際稅率的回避;通過(guò)稅目間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;通過(guò)稅種間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;利用稅率優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時(shí)間。納稅人可利用對(duì)會(huì)計(jì)政策和稅收政策的靈活選擇權(quán)，調(diào)節(jié)稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時(shí)間的方法有，選擇合適的結(jié)算方法、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、結(jié)合納稅年度的盈虧情況和應(yīng)稅狀況選擇收入或所得的實(shí)現(xiàn)期間等。
二、存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
新稅改將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅，其計(jì)稅方法是有差別的，“營(yíng)改增”后，企業(yè)財(cái)務(wù)需要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的'稅收核算進(jìn)行調(diào)整。其次，新稅改會(huì)致使企業(yè)面臨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降、利潤(rùn)減少，企業(yè)的整體稅負(fù)上升。再次，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，不能直接沖減企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
(二)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)
發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)既有來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的，也有來(lái)自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有:其一，發(fā)票管理意識(shí)不強(qiáng)，制度不完善或形同虛設(shè)。其二，部門管理職能弱化，發(fā)票信息實(shí)時(shí)掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識(shí)不強(qiáng)，審核不嚴(yán)由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識(shí)薄弱。其五，社會(huì)流通虛假的發(fā)票，鑒別困難。
(三)重組風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題。第二，稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險(xiǎn)。第三，交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險(xiǎn)。第四，未按規(guī)定申報(bào)納稅引起的風(fēng)險(xiǎn)。第五特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險(xiǎn)。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
三、公司稅務(wù)管理制度設(shè)計(jì)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出公司內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。
(一)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
根據(jù)前面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下幾點(diǎn):
(1)缺乏稅務(wù)會(huì)計(jì)專門核算部門，對(duì)于企業(yè)涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理存在不準(zhǔn)確、不合理等問(wèn)題。
(2)缺乏稅務(wù)專職管理人員及機(jī)構(gòu)，不利于開展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等活動(dòng)，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上的缺陷。
(3)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。
(二)基于風(fēng)險(xiǎn)的公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個(gè)要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
(1)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)設(shè)計(jì)首先，設(shè)立專職稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員�？稍谪�(cái)務(wù)部門設(shè)置兩個(gè)層次的稅務(wù)崗位:稅務(wù)主管、稅務(wù)會(huì)計(jì)員，各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。其次，設(shè)立專職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)構(gòu)與人員，在審計(jì)委員會(huì)下增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。
(2)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)其一，部門內(nèi)部建立及時(shí)的涉稅信息溝通機(jī)制，部門外部要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，對(duì)稅收信息變化進(jìn)行及時(shí)更新。其二，嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理制度和稅法的規(guī)定，確保成本費(fèi)用與收入的核算符合稅法的規(guī)定，對(duì)各種票據(jù)、憑證及相關(guān)資料嚴(yán)格審核，不符合稅法規(guī)定的憑證資料不能作為記賬依據(jù)。再三，編制稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告綜合反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的稅務(wù)狀況。稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不僅需要反映各稅種的納稅情況，還要說(shuō)明公司的納稅變動(dòng)情況、原因、稅務(wù)處罰等重大事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。其四，具備一套完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程:首先，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，內(nèi)部審計(jì)部門主管對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案進(jìn)行第一次審核，然后將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案上報(bào)董事會(huì)進(jìn)入下一步審核程序。其次，管理層將董事會(huì)審核通過(guò)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案下達(dá)給公司各部門，各部門具體實(shí)施方案進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。最后，內(nèi)審部門對(duì)公司各部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其控制方案的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，將各部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)與控制方案的實(shí)施效果反饋給董事會(huì)。
稅務(wù)管理論文15
一、外派員工勞動(dòng)關(guān)系處理模式
根據(jù)目前的勞動(dòng)關(guān)系管理實(shí)踐，母公司派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，其勞動(dòng)關(guān)系的處理有以下幾種模式：一是外派員工與母公司建立勞動(dòng)關(guān)系，母公司下發(fā)派遣人員任職文件，員工在子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)，不產(chǎn)生勞動(dòng)合同的變更；二是采取變更外派人員勞動(dòng)合同關(guān)系主體的模式，母公司將所派遣人員的勞動(dòng)合同關(guān)系主體，變更為子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，即子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)與外派人員直接簽訂勞動(dòng)合同，母公司與該員工解除勞動(dòng)關(guān)系。三是有勞務(wù)派遣資質(zhì)單位的前提下，母公司采取勞務(wù)派遣模式，與子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣合同，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付給母公司勞務(wù)費(fèi)。
二、外派員工勞動(dòng)工資結(jié)算方式
1.兩邊發(fā)工資
外派人員工資薪金由母公司和子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)分別發(fā)放，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)按本企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資并扣繳個(gè)人所得稅，母公司補(bǔ)發(fā)差額，代扣代繳社保費(fèi)用，并進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。
2.以勞務(wù)費(fèi)方式結(jié)算
即由母公司以外派勞務(wù)用工形式派遣外派人員至子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，由子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付母公司勞務(wù)費(fèi)。
3.以服務(wù)費(fèi)方式結(jié)算
即以簽訂服務(wù)合同形式，約定母公司派出人員提供服務(wù)，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)以服務(wù)費(fèi)形式支付母公司費(fèi)用。
三、結(jié)算方式涉及的稅務(wù)問(wèn)題
1.兩邊發(fā)工資，母公司代繳社保費(fèi)及進(jìn)行個(gè)人所得稅清繳
�。�1）個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》規(guī)定，個(gè)人在兩地或兩處以上取得工資薪金所得，應(yīng)將同一個(gè)月所得合并，按照合并后的工資薪金所得適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。兩地企業(yè)同時(shí)履行了個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的，外派人員可選擇其中一地進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯繳清算。但是，兩地企業(yè)只能由一地企業(yè)減扣除數(shù)。在實(shí)踐中，稅務(wù)申報(bào)采用電子形式申報(bào)時(shí)，由于電腦程序是固定的，需采用非常規(guī)方式進(jìn)行匯算清繳，與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定匯算清繳的方案。
�。�2）企業(yè)所得稅。由于社保費(fèi)通過(guò)母公司代付，且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“任職”的理解，是與公司簽訂勞動(dòng)合同并擔(dān)任職務(wù)，對(duì)外派人員直接支付的工資，在稅前扣除與稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策可能存在爭(zhēng)議。各省市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此問(wèn)題各有各的政策規(guī)定，寧夏、青島等地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在解答中明確指出：“鑒于母公司與子公司之間存在的特殊關(guān)系，員工在母公司與子公司之間經(jīng)常調(diào)配，按照‘實(shí)質(zhì)重于形式’的原則，子公司如能夠提供母公司出具的董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)等做出的'調(diào)配決定及員工名冊(cè)等充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，子公司發(fā)放給與其沒有訂立勞動(dòng)合同的員工的合理的工資薪金可以稅前扣除”。浙江就不一樣，浙江省稅務(wù)局依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局20xx年第15號(hào)文件精神，在解釋中明確指出“:在不重復(fù)扣除的前提下，省內(nèi)跨縣、市企業(yè)的管理人員到所屬關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，由關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資及各種補(bǔ)貼收入，可作為職工工資、職工福利等費(fèi)用在稅前扣除，但母公司應(yīng)提供外派員工名單清冊(cè)”。但此解釋就沒明確子公司為跨省企業(yè)如何處理的答案。因此，考慮到各地稅收政策的差異，外派人員在子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資等費(fèi)用能否稅前列支，如何扣除應(yīng)按所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。另外，由于兩家企業(yè)均為獨(dú)立納稅人，兩邊發(fā)工資，在兩家企業(yè)一家有盈利、另一家虧損的情況下，存在兩家企業(yè)調(diào)節(jié)的嫌疑，存在一定的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
2.以勞務(wù)費(fèi)方式結(jié)算
�。�1）個(gè)人所得稅。異地企業(yè)以支付勞務(wù)費(fèi)形式支付母公司外派人員費(fèi)用，外派人員工資薪金由母公司發(fā)放并代扣代繳個(gè)人所得稅。
�。�2）營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)人力資源服務(wù)單位（勞務(wù)公司、保安公司等）接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其支付給予勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款，減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額，為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。母公司若有勞務(wù)輸出派遣資質(zhì)，派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，可按差額5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。另外，母公司在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，還應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費(fèi)附加、2%繳納地方教育費(fèi)附加。
�。�3）企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局20xx年第15號(hào)公告規(guī)定企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利支出，并按《企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，可作為計(jì)算其它各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
3.以服務(wù)費(fèi)方式結(jié)算
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[20xx]86號(hào)文件規(guī)定，母子公司按“獨(dú)立交易”原則，確定服務(wù)價(jià)格，母公司收取服務(wù)費(fèi)作為收入并開具發(fā)票，繳納相關(guān)稅金，派遣人員的工資作為母公司的工資薪金支出在稅前扣除；子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付服務(wù)時(shí)取得發(fā)票，作為正常的服務(wù)費(fèi)列支并在稅前扣除。
�。�1）個(gè)人所得稅。子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)以支付服務(wù)費(fèi)形式支付母公司外派人員費(fèi)用，外派人員工資薪金由母公司發(fā)放并代扣代繳個(gè)人所得稅。
�。�2）流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)。母公司收到的服務(wù)費(fèi)，屬于母公司的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按對(duì)應(yīng)的稅目繳納流轉(zhuǎn)稅還是增值稅，應(yīng)視母公司提供的服務(wù)而定。目前，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)已納入“營(yíng)改稅”范圍，應(yīng)繳納增值稅，除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率外，其他服務(wù)均適用6%；除上述服務(wù)外，按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。母公司在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，還應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費(fèi)附加、2%繳納地方教育費(fèi)附加。
�。�3）企業(yè)所得稅。母公司因提供服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入公司的營(yíng)業(yè)收入，并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)可根據(jù)與母公司簽訂的服務(wù)合同和母公司提供的發(fā)票，按“服務(wù)性質(zhì)、收入與成本配比”原則，計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，并按稅法規(guī)定稅前扣除。需特別指出的是，若母公司實(shí)際支付的外派人員費(fèi)用大于收入的勞務(wù)費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間存在的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整；《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》也規(guī)定，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)繳納額。因此，具體執(zhí)行應(yīng)以相關(guān)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的實(shí)際執(zhí)行為準(zhǔn)，操作方案應(yīng)征得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的同意，避免引起不必要的麻煩。
四、結(jié)論
從上述分析可得出結(jié)論，母公司采取勞務(wù)派遣模式，與子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣合同，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付給母公司勞務(wù)費(fèi)，此結(jié)算方式相對(duì)較為合理，符合國(guó)家有關(guān)稅法的規(guī)定，其它方式或多或少存在稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，由于所派遣人員的勞動(dòng)合同與母公司簽訂，其人員為母公司提供服務(wù)，產(chǎn)生的收益屬于母公司所有。這樣，以母公司名義派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是母公司為子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)提供勞務(wù)，外派人員工資性收入適用勞務(wù)費(fèi)方式結(jié)算。
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